旅游財(cái)務(wù)管理旅游企業(yè)預(yù)算管理主講教師：張圓旅游企業(yè)預(yù)算的概念與作用旅游企業(yè)預(yù)算的分類預(yù)算編制的程序教學(xué)內(nèi)容

1、預(yù)算的概念

預(yù)算就是計(jì)劃，它是企業(yè)未來(lái)一定時(shí)期內(nèi)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和決策的具體化，是計(jì)劃的數(shù)量說(shuō)明，是以貨幣形式和其他形式（如職工人數(shù)、客房占用數(shù)、接待的游客數(shù)等）體現(xiàn)的具體計(jì)劃。旅游企業(yè)預(yù)算的概念與作用2、預(yù)算的作用指明方向控制成本考核標(biāo)準(zhǔn)旅游企業(yè)預(yù)算的概念與作用下達(dá)目標(biāo)編制上報(bào)審查平衡審議批準(zhǔn)下達(dá)執(zhí)行旅游企業(yè)預(yù)算的編制程序上下結(jié)合、分級(jí)編制、逐級(jí)匯總（一）經(jīng)營(yíng)性預(yù)算

依據(jù)旅游市場(chǎng)客源以及價(jià)格等方面的變化，在上年費(fèi)用支出的水平上，結(jié)合物價(jià)上升指數(shù)考慮企業(yè)經(jīng)營(yíng)支出的水平，結(jié)合董事會(huì)（上級(jí)公司）的意見(jiàn)，在總經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)下，通過(guò)銷售部、客房部（房務(wù)部）、前臺(tái)、餐飲部、人事部、財(cái)務(wù)部研究后確定。（二）資本性預(yù)算是根據(jù)現(xiàn)代旅游企業(yè)的實(shí)際情況，根據(jù)工程部專業(yè)人員提出的維修改造計(jì)劃，以及各個(gè)部門提出的設(shè)備購(gòu)置計(jì)劃，由財(cái)務(wù)部匯總編制，財(cái)務(wù)部據(jù)董事會(huì)（上級(jí)公司）的意見(jiàn)，按照計(jì)劃的現(xiàn)金需用量，編制成報(bào)表報(bào)董事長(zhǎng)、總經(jīng)理找準(zhǔn)后實(shí)施。旅游企業(yè)成本費(fèi)用預(yù)算的內(nèi)容（一）短期預(yù)算和長(zhǎng)期預(yù)算

長(zhǎng)期預(yù)算又稱戰(zhàn)略性預(yù)算，是企業(yè)各方面一至五年的預(yù)算。比如購(gòu)置大型設(shè)備預(yù)算，改建、擴(kuò)建、新建大型固定資產(chǎn)長(zhǎng)期投資預(yù)算，按年度劃分的長(zhǎng)期資本收支預(yù)算，長(zhǎng)期科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算等。

短期預(yù)算一般是指年度預(yù)算，或者是更短的季度預(yù)算、月度預(yù)算。比如銷售的預(yù)算、房務(wù)收入的預(yù)算、餐飲營(yíng)業(yè)收入的預(yù)算、成本的預(yù)算、管理費(fèi)用的預(yù)算、現(xiàn)金的預(yù)算等。通常情況下短期預(yù)算和長(zhǎng)期預(yù)算的劃分以1年為界。旅游企業(yè)預(yù)算的分類（二）資本預(yù)算和經(jīng)營(yíng)預(yù)算企業(yè)為購(gòu)置長(zhǎng)期使用的資產(chǎn)而編制的預(yù)算稱為資本預(yù)算。編制資本預(yù)算時(shí)由于固定資產(chǎn)使用的期限比較長(zhǎng)，所以編制時(shí)要考慮貨幣的時(shí)間價(jià)值；

經(jīng)營(yíng)預(yù)算反映旅游企業(yè)的經(jīng)營(yíng)過(guò)程和成果，包括收入、費(fèi)用、利潤(rùn)的預(yù)算，以及現(xiàn)金流量表、資產(chǎn)負(fù)債表的預(yù)算。經(jīng)營(yíng)預(yù)算的期限通常為1年或1年以下，比如分季度、月度的預(yù)算，以便于進(jìn)行財(cái)務(wù)控制。09:33:40（三）全面預(yù)算和專門預(yù)算

按涉及的內(nèi)容，分為全面預(yù)算和專門頂算。全面預(yù)算是對(duì)企業(yè)的全面、綜合、總體情況的預(yù)算，比如預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表、預(yù)計(jì)利潤(rùn)表等會(huì)計(jì)報(bào)表；專門預(yù)算是對(duì)某一方面的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的預(yù)算，比如現(xiàn)金預(yù)算等。09:33:40（四）期間預(yù)算和分項(xiàng)預(yù)算以一定的期間為對(duì)象而編制的預(yù)算為期間預(yù)算。如：營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用的預(yù)算屬于期間預(yù)算。

分項(xiàng)預(yù)算是指以特定項(xiàng)目的全過(guò)程為對(duì)象而編制的預(yù)算，比如固定資產(chǎn)的擴(kuò)建預(yù)算。09:33:40（五）部門預(yù)算和總預(yù)算

部門預(yù)算是旅游企業(yè)內(nèi)部某一部門的預(yù)算，比如客房部、餐飲部的預(yù)算；

總預(yù)算是指由各部門預(yù)算匯總而成的預(yù)算。一般是以一年為期的。09:33:40（六）固定預(yù)算和可變預(yù)算固定預(yù)算就是以一定的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)規(guī)?；蜾N售水平為基礎(chǔ)編制的預(yù)算。公司經(jīng)常發(fā)生的折舊費(fèi)、房租費(fèi)、固定的保險(xiǎn)費(fèi)、員工基本工資等金額比較穩(wěn)定的項(xiàng)目。

旅游企業(yè)預(yù)算的分類

例:

某企業(yè)預(yù)計(jì)今年銷售產(chǎn)品3000件，按此業(yè)務(wù)量給銷售部門的銷售費(fèi)用預(yù)算為3000元。

如果，今年銷售部門實(shí)際銷售3000件，費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)也為3000元;如果，今年銷售部門實(shí)際銷售1000件，費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)還是3000元。09:33:40

固定預(yù)算的缺點(diǎn):

一是，過(guò)于呆板。業(yè)務(wù)量變動(dòng)，預(yù)算不變動(dòng)。二是，可比性差。當(dāng)實(shí)際的業(yè)務(wù)量與編制預(yù)算所依據(jù)的業(yè)務(wù)量發(fā)生較大差異時(shí)，有關(guān)預(yù)算指標(biāo)的實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)就會(huì)因業(yè)務(wù)量基礎(chǔ)不同而失去可比性。09:33:40例:

公司今年預(yù)計(jì)固定資產(chǎn)沒(méi)有特別大的變化，折舊上年是100萬(wàn)元，今年預(yù)算也基本上是100萬(wàn)元;

公司今年預(yù)計(jì)不會(huì)變更經(jīng)營(yíng)地址，房租的租金也沒(méi)變化，上年房租是50萬(wàn)元，今年預(yù)算也基木上是50萬(wàn)元。09:33:40彈性預(yù)算（又叫可變預(yù)算）就是以多個(gè)不同的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)規(guī)模為基礎(chǔ)編制的預(yù)算。彈性預(yù)算一般適用于與預(yù)算執(zhí)行單位業(yè)務(wù)量有關(guān)的成本（費(fèi)用)、利潤(rùn)等的預(yù)算。09:33:40

例:

當(dāng)銷售量在20000件時(shí)，預(yù)計(jì)的費(fèi)用金額為200元;當(dāng)銷售量在30000件時(shí)，預(yù)計(jì)的費(fèi)用金額為300元。在這種方法下，將費(fèi)用統(tǒng)一劃分成隨著業(yè)務(wù)量變動(dòng)的變動(dòng)性費(fèi)用與不隨業(yè)務(wù)量變動(dòng)的固定性費(fèi)用。09:33:40彈性預(yù)算的優(yōu)點(diǎn):

一是預(yù)算范圍寬;

二是可比性強(qiáng)。彈性預(yù)算一般適用于與預(yù)算執(zhí)行單位業(yè)務(wù)量有關(guān)的成本（費(fèi)用)、利潤(rùn)等的預(yù)算。09:33:40（七）零基預(yù)算全稱叫“以零為基礎(chǔ)的編制計(jì)劃和預(yù)算的方法”，是對(duì)各預(yù)算項(xiàng)目的原存基礎(chǔ)（即原有的費(fèi)用開(kāi)支水平）不予理會(huì)，一切以零為起點(diǎn)，經(jīng)過(guò)效益分析，從當(dāng)前的實(shí)際環(huán)境出發(fā)來(lái)考慮各個(gè)費(fèi)用項(xiàng)目的必要性及其規(guī)模。從本質(zhì)上看，這種預(yù)算就是要突破管理上的慣性。（八）增量預(yù)算增量預(yù)算又稱調(diào)整預(yù)算法，是指以基期水平為基礎(chǔ)，分析預(yù)算期業(yè)務(wù)量水平以及有關(guān)影響因素的變動(dòng)情況，通過(guò)調(diào)整基期項(xiàng)目及數(shù)額，編制相關(guān)預(yù)算的方法。09:33:40預(yù)算控制的要點(diǎn)1、在企業(yè)初創(chuàng)時(shí)期，以資本預(yù)算為重點(diǎn)2、企業(yè)進(jìn)入成長(zhǎng)期，以銷售預(yù)算為重點(diǎn)3、企業(yè)進(jìn)入成熟期，以成本控制為重點(diǎn)4、企業(yè)進(jìn)入衰退期，以現(xiàn)金流量控制為重點(diǎn)練習(xí)編制北京5人4日自助游預(yù)