2025年注冊(cè)稅務(wù)師模擬題和答案分析一、單項(xiàng)選擇題（每題1.5分，共40題，共60分）1.以下關(guān)于稅收法律關(guān)系的表述中，正確的是（）。A.稅收法律關(guān)系的主體只能是國(guó)家B.稅收法律關(guān)系中權(quán)利與義務(wù)具有對(duì)等性C.稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生以引起納稅義務(wù)成立的法律事實(shí)為標(biāo)志D.稅收法律關(guān)系的客體是納稅人答案：C分析：選項(xiàng)A，稅收法律關(guān)系的主體一方是國(guó)家，另一方是納稅人；選項(xiàng)B，稅收法律關(guān)系中權(quán)利與義務(wù)不具有對(duì)等性；選項(xiàng)D，稅收法律關(guān)系的客體是稅收法律關(guān)系主體的權(quán)利、義務(wù)所共同指向的對(duì)象，包括貨幣、實(shí)物和行為等，而納稅人是稅收法律關(guān)系的主體。2.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年3月銷售貨物取得不含稅銷售額100萬(wàn)元，當(dāng)月購(gòu)進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為10萬(wàn)元，已知該企業(yè)適用的增值稅稅率為13%。則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅為（）萬(wàn)元。A.3B.13C.10D.23答案：A分析：應(yīng)繳納的增值稅=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=不含稅銷售額×稅率=100×13%=13（萬(wàn)元），當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額為10萬(wàn)元，所以當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅=13-10=3（萬(wàn)元）。3.下列消費(fèi)品中，應(yīng)在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的是（）。A.卷煙B.金銀首飾C.高檔化妝品D.木制一次性筷子答案：B分析：選項(xiàng)A，卷煙在生產(chǎn)（進(jìn)口）環(huán)節(jié)和批發(fā)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅；選項(xiàng)C，高檔化妝品在生產(chǎn)（進(jìn)口）環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅；選項(xiàng)D，木制一次性筷子在生產(chǎn)（進(jìn)口）環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅。金銀首飾在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅。4.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的是（）。A.稅收滯納金B(yǎng).非廣告性質(zhì)的贊助支出C.按規(guī)定繳納的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)D.企業(yè)所得稅稅款答案：C分析：選項(xiàng)A、B、D均不得在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。按規(guī)定繳納的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)可以在稅前扣除。5.下列關(guān)于個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除的表述中，正確的是（）。A.子女教育專項(xiàng)附加扣除的標(biāo)準(zhǔn)是每個(gè)子女每月1000元B.住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除的扣除期限最長(zhǎng)不超過120個(gè)月C.大病醫(yī)療專項(xiàng)附加扣除在預(yù)扣預(yù)繳時(shí)扣除D.贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除的標(biāo)準(zhǔn)是每月1000元答案：A分析：選項(xiàng)B，住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除的扣除期限最長(zhǎng)不超過240個(gè)月；選項(xiàng)C，大病醫(yī)療專項(xiàng)附加扣除在匯算清繳時(shí)扣除；選項(xiàng)D，贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除獨(dú)生子女每月按標(biāo)準(zhǔn)扣除3000元，非獨(dú)生子女與兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?000元的扣除額度，每人分?jǐn)偟念~度不能超過每月1500元。二、多項(xiàng)選擇題（每題2分，共20題，共40分）1.稅收的特征包括（）。A.強(qiáng)制性B.無(wú)償性C.固定性D.靈活性答案：ABC分析：稅收具有強(qiáng)制性、無(wú)償性和固定性的特征，靈活性不是稅收的特征。2.下列屬于增值稅視同銷售行為的有（）。A.將自產(chǎn)的貨物用于集體福利B.將外購(gòu)的貨物用于個(gè)人消費(fèi)C.將自產(chǎn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人D.將外購(gòu)的貨物分配給股東答案：ACD分析：選項(xiàng)B，將外購(gòu)的貨物用于個(gè)人消費(fèi)，不屬于視同銷售行為，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。選項(xiàng)A、C、D均屬于增值稅視同銷售行為。3.下列關(guān)于消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)的說(shuō)法中，正確的有（）。A.實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)征消費(fèi)稅的，其計(jì)稅依據(jù)為不含增值稅的銷售額B.實(shí)行從量定額辦法計(jì)征消費(fèi)稅的，其計(jì)稅依據(jù)為銷售數(shù)量C.實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)征消費(fèi)稅的，其計(jì)稅依據(jù)為不含增值稅的銷售額和銷售數(shù)量D.納稅人應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅價(jià)格明顯偏低并無(wú)正當(dāng)理由的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其計(jì)稅價(jià)格答案：ABCD分析：以上選項(xiàng)均正確，符合消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)的相關(guān)規(guī)定。4.企業(yè)的下列收入中，屬于企業(yè)所得稅免稅收入的有（）。A.國(guó)債利息收入B.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益C.在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益D.財(cái)政撥款答案：ABC分析：選項(xiàng)D，財(cái)政撥款屬于不征稅收入，國(guó)債利息收入、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益以及在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益屬于免稅收入。5.下列各項(xiàng)中，屬于個(gè)人所得稅綜合所得的有（）。A.工資、薪金所得B.勞務(wù)報(bào)酬所得C.稿酬所得D.特許權(quán)使用費(fèi)所得答案：ABCD分析：個(gè)人所得稅綜合所得包括工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得。三、計(jì)算題（每題10分，共2題，共20分）1.某商場(chǎng)為增值稅一般納稅人，2025年5月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售服裝取得不含稅銷售額200萬(wàn)元；（2）銷售家電取得含稅銷售額113萬(wàn)元；（3）購(gòu)進(jìn)貨物取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為150萬(wàn)元，增值稅稅額為19.5萬(wàn)元。計(jì)算該商場(chǎng)5月應(yīng)繳納的增值稅。答案：（1）銷售服裝的銷項(xiàng)稅額=200×13%=26（萬(wàn)元）（2）銷售家電的不含稅銷售額=113÷（1+13%）=100（萬(wàn)元），銷項(xiàng)稅額=100×13%=13（萬(wàn)元）（3）當(dāng)期銷項(xiàng)稅額合計(jì)=26+13=39（萬(wàn)元）（4）當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額為19.5萬(wàn)元（5）該商場(chǎng)5月應(yīng)繳納的增值稅=39-19.5=19.5（萬(wàn)元）分析：本題首先分別計(jì)算不同業(yè)務(wù)的銷項(xiàng)稅額，對(duì)于含稅銷售額需要先換算為不含稅銷售額再計(jì)算銷項(xiàng)稅額，然后用當(dāng)期銷項(xiàng)稅額減去當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額得到應(yīng)繳納的增值稅。2.某企業(yè)2025年度實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)300萬(wàn)元，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，發(fā)現(xiàn)以下事項(xiàng)：（1）全年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)20萬(wàn)元，該企業(yè)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入為2000萬(wàn)元；（2）贊助支出10萬(wàn)元；（3）稅收滯納金5萬(wàn)元。計(jì)算該企業(yè)2025年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。答案：（1）業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額1=20×60%=12（萬(wàn)元），扣除限額2=2000×5‰=10（萬(wàn)元），按照孰低原則，業(yè)務(wù)招待費(fèi)準(zhǔn)予扣除10萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=20-10=10（萬(wàn)元）（2）贊助支出10萬(wàn)元和稅收滯納金5萬(wàn)元不得在稅前扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=10+5=15（萬(wàn)元）（3）應(yīng)納稅所得額=300+10+15=325（萬(wàn)元）（4）企業(yè)所得稅稅率一般為25%，該企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=325×25%=81.25（萬(wàn)元）分析：對(duì)于業(yè)務(wù)招待費(fèi)，需要按照兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算扣除限額并取較低值，超過部分調(diào)增應(yīng)納稅所得額。贊助支出和稅收滯納金不得在稅前扣除，也要調(diào)增應(yīng)納稅所得額。最后根據(jù)應(yīng)納稅所得額和稅率計(jì)算企業(yè)所得稅。四、綜合分析題（每題20分，共2題，共40分）1.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年7月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售A產(chǎn)品給某商場(chǎng)，開具增值稅專用發(fā)票，取得不含稅銷售額100萬(wàn)元；同時(shí)收取包裝費(fèi)5.65萬(wàn)元，開具普通發(fā)票。（2）銷售B產(chǎn)品，開具普通發(fā)票，取得含稅銷售額22.6萬(wàn)元。（3）購(gòu)進(jìn)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為60萬(wàn)元，增值稅稅額為7.8萬(wàn)元；支付運(yùn)輸費(fèi)用，取得增值稅專用發(fā)票上注明的運(yùn)費(fèi)為5萬(wàn)元，增值稅稅額為0.45萬(wàn)元。（4）將自產(chǎn)的C產(chǎn)品一批用于職工福利，該批產(chǎn)品的成本為10萬(wàn)元，市場(chǎng)不含稅售價(jià)為15萬(wàn)元。要求：（1）計(jì)算該企業(yè)7月銷售A產(chǎn)品的銷項(xiàng)稅額。（2）計(jì)算該企業(yè)7月銷售B產(chǎn)品的銷項(xiàng)稅額。（3）計(jì)算該企業(yè)7月將C產(chǎn)品用于職工福利的銷項(xiàng)稅額。（4）計(jì)算該企業(yè)7月準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。（5）計(jì)算該企業(yè)7月應(yīng)繳納的增值稅。答案：（1）銷售A產(chǎn)品的銷項(xiàng)稅額=100×13%+5.65÷（1+13%）×13%=13+0.65=13.65（萬(wàn)元）（2）銷售B產(chǎn)品的不含稅銷售額=22.6÷（1+13%）=20（萬(wàn)元），銷項(xiàng)稅額=20×13%=2.6（萬(wàn)元）（3）將C產(chǎn)品用于職工福利視同銷售，銷項(xiàng)稅額=15×13%=1.95（萬(wàn)元）（4）準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=7.8+0.45=8.25（萬(wàn)元）（5）應(yīng)繳納的增值稅=13.65+2.6+1.95-8.25=10（萬(wàn)元）分析：對(duì)于銷售A產(chǎn)品，包裝費(fèi)屬于價(jià)外費(fèi)用，要換算為不含稅金額計(jì)算銷項(xiàng)稅額。銷售B產(chǎn)品，含稅銷售額要換算為不含稅銷售額計(jì)算銷項(xiàng)稅額。將自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利視同銷售，按市場(chǎng)售價(jià)計(jì)算銷項(xiàng)稅額。準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為購(gòu)進(jìn)原材料和運(yùn)輸費(fèi)用的進(jìn)項(xiàng)稅額之和。最后用銷項(xiàng)稅額總和減去進(jìn)項(xiàng)稅額得到應(yīng)繳納的增值稅。2.中國(guó)公民張某為某公司員工，2025年取得以下收入：（1）每月工資收入12000元，每月繳納“三險(xiǎn)一金”1000元，有一個(gè)子女正在接受全日制學(xué)歷教育，可享受每月1000元的專項(xiàng)附加扣除。（2）5月取得勞務(wù)報(bào)酬收入5000元。（3）7月取得稿酬收入3000元。（4）12月取得全年一次性獎(jiǎng)金36000元，選擇單獨(dú)計(jì)稅。要求：（1）計(jì)算張某1-12月工資薪金所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅。（2）計(jì)算張某5月勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅。（3）計(jì)算張某7月稿酬所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅。（4）計(jì)算張某全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。（5）計(jì)算張某2025年綜合所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。答案：（1）1-12月工資薪金所得累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=（12000×12-5000×12-1000×12-1000×12）=60000（元）查找稅率表，適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為2520元。1-12月工資薪金所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅=60000×10%-2520=3480（元）（2）5月勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅=5000×（1-20%）×20%=800（元）（3）7月稿酬所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅=（3000-800）×70%×20%=308（元）（4）36000÷12=3000（元），查找月度稅率表，適用稅率為3%，速算扣除數(shù)為0元。全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=36000×3%=1080（元）（5）綜合所得收入額=12000×12+5000×（1-20%）+3000×（1-20%）×70%=144000+4000+1680=149680（元）綜合所得應(yīng)納稅所得額=149680-60000-1000×12-1000×12=6