倉儲會計管理辦法一、總則（一）目的為加強(qiáng)本公司倉儲會計管理工作，規(guī)范倉儲會計核算流程，確保倉儲資產(chǎn)的安全與完整，提高倉儲業(yè)務(wù)的經(jīng)濟(jì)效益，根據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)及行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合本公司實際情況，制定本管理辦法。（二）適用范圍本辦法適用于本公司倉儲業(yè)務(wù)涉及的所有會計核算及財務(wù)管理活動，包括但不限于倉庫物資的出入庫、庫存盤點、倉儲成本核算等。（三）職責(zé)分工1.倉儲部門負(fù)責(zé)倉庫物資的收發(fā)、保管及庫存管理工作，確保物資數(shù)量準(zhǔn)確、質(zhì)量完好，并及時提供物資出入庫等相關(guān)信息給財務(wù)部門。2.財務(wù)部門負(fù)責(zé)倉儲業(yè)務(wù)的會計核算、財務(wù)報表編制、財務(wù)分析以及對倉儲部門的財務(wù)監(jiān)督等工作，依據(jù)倉儲部門提供的信息進(jìn)行準(zhǔn)確的賬務(wù)處理。3.其他相關(guān)部門在各自職責(zé)范圍內(nèi)配合倉儲會計管理工作，如采購部門提供采購成本信息，銷售部門提供銷售發(fā)貨相關(guān)信息等。（四）基本原則1.合法性原則倉儲會計管理工作必須嚴(yán)格遵守國家法律法規(guī)及行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，確保會計信息真實、合法、有效。2.準(zhǔn)確性原則會計核算應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確反映倉儲業(yè)務(wù)的經(jīng)濟(jì)實質(zhì)，數(shù)據(jù)記錄要真實、完整，計算要準(zhǔn)確無誤。3.及時性原則及時記錄和處理倉儲業(yè)務(wù)相關(guān)的會計事項，保證財務(wù)信息的時效性，為公司決策提供及時準(zhǔn)確的依據(jù)。4.一致性原則倉儲會計核算方法和財務(wù)管理制度應(yīng)保持相對穩(wěn)定，不得隨意變更。如需變更，應(yīng)經(jīng)相關(guān)審批程序，并在財務(wù)報表附注中予以說明。二、倉儲物資的計價與核算（一）入庫物資計價1.采購物資采購物資的成本包括購買價款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險費(fèi)以及其他可歸屬于存貨采購成本的費(fèi)用。對于采購過程中發(fā)生的運(yùn)輸途中的合理損耗，應(yīng)計入存貨成本；對于入庫前的挑選整理費(fèi)用，應(yīng)計入存貨成本。2.自制物資自制物資的成本包括直接材料、直接人工和制造費(fèi)用等。直接材料是指構(gòu)成產(chǎn)品實體的原材料以及有助于產(chǎn)品形成的主要材料和輔助材料；直接人工是指直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)的工人的職工薪酬；制造費(fèi)用是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項間接費(fèi)用。3.委托加工物資委托加工物資的成本包括實際耗用的原材料或者半成品成本、加工費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等費(fèi)用以及按規(guī)定應(yīng)計入成本的稅金。（二）發(fā)出物資計價1.先進(jìn)先出法按照先購入的存貨應(yīng)先發(fā)出（銷售或耗用）這樣一種存貨實物流動假設(shè)為前提，對發(fā)出存貨進(jìn)行計價。采用這種方法，先購入的存貨成本在后購入存貨成本之前轉(zhuǎn)出，據(jù)此確定發(fā)出存貨和期末存貨的成本。2.加權(quán)平均法根據(jù)期初存貨結(jié)余和本期收入存貨的數(shù)量及進(jìn)價成本，期末一次計算存貨的本月加權(quán)平均單價，作為計算本期發(fā)出存貨成本和期末結(jié)存價值的單價，以求得本期發(fā)出存貨成本和結(jié)存存貨價值。計算公式如下：加權(quán)平均單價=（期初存貨成本+本期購入存貨成本）÷（期初存貨數(shù)量+本期購入存貨數(shù)量）本期發(fā)出存貨成本=本期發(fā)出存貨數(shù)量×加權(quán)平均單價期末結(jié)存存貨成本=期末結(jié)存存貨數(shù)量×加權(quán)平均單價3.個別計價法逐一辨認(rèn)各批發(fā)出存貨和期末存貨所屬的購進(jìn)批別或生產(chǎn)批別，分別按其購入或生產(chǎn)時所確定的單位成本計算各批發(fā)出存貨和期末存貨的成本。（三）庫存物資核算1.設(shè)置會計科目在財務(wù)會計核算中，設(shè)置“原材料”、“庫存商品”、“周轉(zhuǎn)材料”等科目核算倉儲物資。對于不同類型的倉儲物資，應(yīng)根據(jù)其性質(zhì)和用途進(jìn)行明細(xì)分類核算。2.賬務(wù)處理物資驗收入庫時，根據(jù)入庫單等相關(guān)憑證，借記“原材料”、“庫存商品”等科目，貸記“在途物資”、“應(yīng)付賬款”等科目。物資發(fā)出時，根據(jù)領(lǐng)料單、銷售發(fā)貨單等相關(guān)憑證，借記“生產(chǎn)成本”、“銷售費(fèi)用”、“主營業(yè)務(wù)成本”等科目，貸記“原材料”、“庫存商品”等科目。3.定期盤點財務(wù)部門應(yīng)定期與倉儲部門進(jìn)行庫存盤點，確保賬實相符。盤點結(jié)果如出現(xiàn)盤盈或盤虧，應(yīng)及時查明原因，并進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。盤盈時，借記“原材料”、“庫存商品”等科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢”科目；經(jīng)批準(zhǔn)后，借記“待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢”科目，貸記“管理費(fèi)用”科目。盤虧時，借記“待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢”科目，貸記“原材料”、“庫存商品”等科目；屬于應(yīng)由責(zé)任人賠償或保險公司賠償?shù)牟糠?，借記“其他?yīng)收款”科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢”科目；屬于無法查明原因的，經(jīng)批準(zhǔn)后，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢”科目；如屬于非常損失造成的存貨盤虧，借記“營業(yè)外支出——非常損失”科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢”科目。三、倉儲成本核算（一）成本核算對象倉儲成本核算以倉庫為基本核算對象，按照不同倉庫的存儲物資類別、存儲時間等進(jìn)行明細(xì)核算。（二）成本項目1.倉儲保管費(fèi)用包括倉庫管理人員的薪酬、倉庫租金、折舊費(fèi)、水電費(fèi)、倉儲設(shè)備維護(hù)費(fèi)、保險費(fèi)等。2.物資損耗費(fèi)用指倉儲過程中物資的自然損耗、因保管不善造成的損失等。3.其他費(fèi)用如倉儲業(yè)務(wù)相關(guān)的辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等。（三）成本核算方法1.直接成本法對于能夠直接歸屬于某一倉庫或某類物資的成本費(fèi)用，直接計入該倉庫或該類物資的倉儲成本。2.間接成本分配法對于不能直接歸屬的間接成本費(fèi)用，按照一定的分配標(biāo)準(zhǔn)分配計入各倉庫或各類物資的倉儲成本。分配標(biāo)準(zhǔn)可根據(jù)實際情況選擇，如物資存儲數(shù)量、存儲面積、存儲時間等。（四）成本核算流程1.費(fèi)用歸集倉儲部門和其他相關(guān)部門每月定期將發(fā)生的各項倉儲成本費(fèi)用進(jìn)行統(tǒng)計和整理，提供給財務(wù)部門。財務(wù)部門對各項費(fèi)用進(jìn)行審核和確認(rèn)后，按照成本核算對象進(jìn)行歸集。2.成本計算根據(jù)成本核算方法，對歸集的成本費(fèi)用進(jìn)行計算，確定各倉庫、各類物資的倉儲成本。3.成本分析財務(wù)部門定期對倉儲成本進(jìn)行分析，與預(yù)算成本、歷史成本等進(jìn)行比較，找出成本變動的原因，提出降低成本的措施和建議。四、倉儲收入與費(fèi)用管理（一）倉儲收入管理1.收入確認(rèn)原則倉儲收入應(yīng)在同時滿足下列條件時予以確認(rèn)：企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方；企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實施有效控制；收入的金額能夠可靠地計量；相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計量。2.收入核算倉儲收入主要包括倉儲費(fèi)收入、裝卸費(fèi)收入、加工費(fèi)收入等。財務(wù)部門應(yīng)根據(jù)合同約定和實際業(yè)務(wù)發(fā)生情況，及時確認(rèn)收入，并進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。借記“應(yīng)收賬款”、“銀行存款”等科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”等科目。（二）倉儲費(fèi)用管理1.費(fèi)用預(yù)算管理倉儲部門應(yīng)根據(jù)年度倉儲業(yè)務(wù)計劃，編制倉儲費(fèi)用預(yù)算，報經(jīng)公司審批后執(zhí)行。費(fèi)用預(yù)算應(yīng)明確各項費(fèi)用的開支標(biāo)準(zhǔn)和控制額度，確保費(fèi)用支出合理、合規(guī)。2.費(fèi)用審批流程倉儲費(fèi)用支出應(yīng)按照公司規(guī)定的審批流程進(jìn)行審批。一般情況下，費(fèi)用報銷需由經(jīng)辦人填寫報銷單，附上相關(guān)發(fā)票、合同等憑證，經(jīng)部門負(fù)責(zé)人審核、財務(wù)部門審核、公司領(lǐng)導(dǎo)審批后，方可報銷入賬。3.費(fèi)用控制措施加強(qiáng)對倉儲保管費(fèi)用的控制，合理安排倉庫管理人員，優(yōu)化倉庫布局，降低倉庫租金、水電費(fèi)等費(fèi)用支出。嚴(yán)格控制物資損耗，加強(qiáng)物資保管措施，減少因保管不善造成的損失。規(guī)范其他費(fèi)用的支出，嚴(yán)格執(zhí)行費(fèi)用報銷制度，杜絕不合理的費(fèi)用開支。五、倉儲會計報表與財務(wù)分析（一）會計報表1.倉儲資產(chǎn)負(fù)債表反映期末倉儲物資的資產(chǎn)狀況，包括各類物資的賬面價值、存貨跌價準(zhǔn)備等信息，以及負(fù)債和所有者權(quán)益情況。2.倉儲利潤表展示倉儲業(yè)務(wù)在一定期間內(nèi)的收入、成本、費(fèi)用及利潤情況，分析倉儲業(yè)務(wù)的盈利能力。3.倉儲成本明細(xì)表詳細(xì)列示各項倉儲成本的構(gòu)成及發(fā)生金額，為成本分析和控制提供依據(jù)。（二）財務(wù)分析1.倉儲業(yè)務(wù)盈利能力分析通過計算毛利率、凈利率等指標(biāo)，分析倉儲業(yè)務(wù)的盈利水平，評估倉儲業(yè)務(wù)的經(jīng)濟(jì)效益。2.倉儲成本分析對倉儲成本的變動趨勢、成本結(jié)構(gòu)進(jìn)行分析，找出成本控制的關(guān)鍵點，提出降低成本的建議和措施。3.庫存周轉(zhuǎn)率分析計算庫存周轉(zhuǎn)率，反映庫存物資的周轉(zhuǎn)速度，評估庫存管理的效率，及時發(fā)現(xiàn)庫存積壓或短缺等問題。4.財務(wù)指標(biāo)綜合分析將倉儲業(yè)務(wù)的各項財務(wù)指標(biāo)與同行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)或公司歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行對比分析，全面評估倉儲業(yè)務(wù)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，為公司決策提供參考依據(jù)。六、內(nèi)部控制與監(jiān)督（一）內(nèi)部控制制度1.崗位分離制度明確倉儲部門與財務(wù)部門相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，實行不相容崗位相互分離，如物資采購與驗收、物資保管與記賬、物資盤點與審批等崗位應(yīng)相互獨立，防止舞弊行為的發(fā)生。2.授權(quán)審批制度建立倉儲業(yè)務(wù)授權(quán)審批制度，明確各級管理人員的審批權(quán)限。對于重大倉儲業(yè)務(wù)事項，如大額采購、倉庫租賃、資產(chǎn)處置等，應(yīng)實行集體決策和聯(lián)簽制度。3.財產(chǎn)保護(hù)制度加強(qiáng)對倉儲物資的實物保護(hù)，采取必要的安全防范措施，如安裝監(jiān)控設(shè)備、設(shè)置防盜門窗等。定期對倉儲設(shè)備進(jìn)行維護(hù)和檢查，確保設(shè)備正常運(yùn)行。4.內(nèi)部審計制度公司內(nèi)部審計部門應(yīng)定期對倉儲會計管理工作進(jìn)行審計監(jiān)督，檢查財務(wù)核算的準(zhǔn)確性、內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況等，發(fā)現(xiàn)問題及時提出整改意見，并跟蹤整改落實情況。（二）監(jiān)督檢查1.定期檢查財務(wù)部門定期對倉儲會計核算資料進(jìn)行檢查，核對賬賬、賬實是否相符，檢查會計憑證、賬簿、報表等資料的真實性、完整性和準(zhǔn)確性。2.不定期抽查公司內(nèi)部審計部門或其他監(jiān)督部門不定期對倉儲業(yè)務(wù)進(jìn)行抽查，檢查物資出入庫手續(xù)是否齊全、庫存管理是否規(guī)范、成本費(fèi)用支出是否合