2025年注冊(cè)稅務(wù)師稅法二高頻試題匯編及答案試卷一、企業(yè)所得稅計(jì)算題甲公司為居民企業(yè)，2024年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）取得產(chǎn)品銷售收入8000萬(wàn)元，國(guó)債利息收入50萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)收入300萬(wàn)元（成本及相關(guān)稅費(fèi)100萬(wàn)元）；（2）發(fā)生產(chǎn)品銷售成本4500萬(wàn)元，稅金及附加200萬(wàn)元（含印花稅10萬(wàn)元）；（3）銷售費(fèi)用1000萬(wàn)元（含廣告費(fèi)800萬(wàn)元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)150萬(wàn)元）；（4）管理費(fèi)用800萬(wàn)元（含業(yè)務(wù)招待費(fèi)80萬(wàn)元，研發(fā)費(fèi)用200萬(wàn)元）；（5）財(cái)務(wù)費(fèi)用100萬(wàn)元（含向非金融企業(yè)借款利息60萬(wàn)元，借款本金500萬(wàn)元，同期金融企業(yè)貸款利率8%）；（6）營(yíng)業(yè)外支出150萬(wàn)元（含通過(guò)公益性社會(huì)組織捐贈(zèng)120萬(wàn)元，稅收滯納金10萬(wàn)元）；（7）計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資總額500萬(wàn)元，撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)12萬(wàn)元，發(fā)生職工福利費(fèi)80萬(wàn)元，職工教育經(jīng)費(fèi)30萬(wàn)元。要求：計(jì)算甲公司2024年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。答案及解析：1.收入總額：8000（銷售收入）+50（國(guó)債利息）+300（技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入）=8350萬(wàn)元其中，國(guó)債利息收入50萬(wàn)元免稅；技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得=300100=200萬(wàn)元，不超過(guò)500萬(wàn)元的部分免稅，故調(diào)減200萬(wàn)元。2.扣除項(xiàng)目調(diào)整：（1）廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)：扣除限額=8000×15%=1200萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生800+150=950萬(wàn)元，未超限額，全額扣除。（2）業(yè)務(wù)招待費(fèi)：發(fā)生額的60%=80×60%=48萬(wàn)元，銷售收入的5‰=8000×5‰=40萬(wàn)元，取較小值40萬(wàn)元，調(diào)增8040=40萬(wàn)元。（3）研發(fā)費(fèi)用：加計(jì)扣除200×100%=200萬(wàn)元，調(diào)減200萬(wàn)元。（4）財(cái)務(wù)費(fèi)用：非金融企業(yè)借款利息扣除限額=500×8%=40萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生60萬(wàn)元，調(diào)增6040=20萬(wàn)元。（5）公益性捐贈(zèng)：會(huì)計(jì)利潤(rùn)=835045002001000800100150=1600萬(wàn)元；扣除限額=1600×12%=192萬(wàn)元，實(shí)際捐贈(zèng)120萬(wàn)元未超限額，全額扣除；稅收滯納金10萬(wàn)元不得扣除，調(diào)增10萬(wàn)元。（6）職工薪酬：工會(huì)經(jīng)費(fèi)：扣除限額=500×2%=10萬(wàn)元，實(shí)際12萬(wàn)元，調(diào)增2萬(wàn)元；職工福利費(fèi)：扣除限額=500×14%=70萬(wàn)元，實(shí)際80萬(wàn)元，調(diào)增10萬(wàn)元；職工教育經(jīng)費(fèi)：扣除限額=500×8%=40萬(wàn)元，實(shí)際30萬(wàn)元，未超限額，全額扣除。3.應(yīng)納稅所得額=1600（會(huì)計(jì)利潤(rùn)）50（國(guó)債利息）200（技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得）+40（業(yè)務(wù)招待費(fèi)）200（研發(fā)加計(jì)）+20（利息）+10（滯納金）+2（工會(huì)經(jīng)費(fèi)）+10（福利費(fèi)）=1352萬(wàn)元4.應(yīng)納稅額=1352×25%=338萬(wàn)元二、個(gè)人所得稅綜合題中國(guó)居民張某2024年取得以下收入：（1）每月工資收入2萬(wàn)元（已扣除“三險(xiǎn)一金”3000元）；（2）2月取得勞務(wù)報(bào)酬收入5萬(wàn)元；（3）5月出版專著取得稿酬收入3萬(wàn)元；（4）7月轉(zhuǎn)讓持有滿3年的非上市公司股權(quán)，取得收入80萬(wàn)元，股權(quán)原值及合理稅費(fèi)30萬(wàn)元；（5）12月取得全年一次性獎(jiǎng)金6萬(wàn)元（選擇單獨(dú)計(jì)稅）。張某專項(xiàng)附加扣除：子女教育1.2萬(wàn)元/年（1個(gè)子女）、住房貸款利息1.2萬(wàn)元/年、贍養(yǎng)老人2.4萬(wàn)元/年（非獨(dú)生子女，與弟弟分?jǐn)偅?。要求：?jì)算張某2024年綜合所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅及全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)納稅額。答案及解析：1.綜合所得收入額：工資收入=2×12=24萬(wàn)元；勞務(wù)報(bào)酬收入額=5×（120%）=4萬(wàn)元；稿酬收入額=3×（120%）×70%=1.68萬(wàn)元；合計(jì)=24+4+1.68=29.68萬(wàn)元2.綜合所得應(yīng)納稅所得額=29.68（收入額）6（減除費(fèi)用）（3000×12）/10000（三險(xiǎn)一金）（1.2+1.2+2.4）（專項(xiàng)附加扣除）=29.6863.64.8=15.28萬(wàn)元3.綜合所得應(yīng)納稅額=15.28×20%1.692（速算扣除數(shù)）=3.0561.692=1.364萬(wàn)元4.全年一次性獎(jiǎng)金單獨(dú)計(jì)稅：6萬(wàn)元÷12=5000元，對(duì)應(yīng)稅率10%，速算扣除數(shù)210元；應(yīng)納稅額=60000×10%210=5790元三、土地增值稅計(jì)算題某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)2024年轉(zhuǎn)讓一棟新建寫(xiě)字樓，取得不含稅收入1.2億元。開(kāi)發(fā)該寫(xiě)字樓相關(guān)支出如下：（1）取得土地使用權(quán)支付地價(jià)款2000萬(wàn)元，繳納契稅60萬(wàn)元（已計(jì)入地價(jià)款）；（2）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本3000萬(wàn)元（含前期工程費(fèi)500萬(wàn)元、建筑安裝工程費(fèi)2000萬(wàn)元、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)300萬(wàn)元、公共配套設(shè)施費(fèi)200萬(wàn)元）；（3）開(kāi)發(fā)費(fèi)用：利息支出400萬(wàn)元（能提供金融機(jī)構(gòu)證明，且未超過(guò)按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計(jì)算的金額），其他開(kāi)發(fā)費(fèi)用按地價(jià)款和開(kāi)發(fā)成本之和的5%計(jì)算；（4）轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納城建稅及附加120萬(wàn)元（不含印花稅）。要求：計(jì)算該企業(yè)應(yīng)繳納的土地增值稅（房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)印花稅計(jì)入管理費(fèi)用，不單獨(dú)扣除）。答案及解析：1.扣除項(xiàng)目金額：（1）取得土地使用權(quán)支付的金額=2000萬(wàn)元；（2）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本=3000萬(wàn)元；（3）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用=400（利息）+（2000+3000）×5%=400+250=650萬(wàn)元；（4）與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金=120萬(wàn)元；（5）加計(jì)扣除=（2000+3000）×20%=1000萬(wàn)元；扣除總額=2000+3000+650+120+1000=6770萬(wàn)元2.增值額=120006770=5230萬(wàn)元3.增值率=5230÷6770≈77.25%，對(duì)應(yīng)稅率40%，速算扣除系數(shù)5%4.應(yīng)納稅額=5230×40%6770×5%=2092338.5=1753.5萬(wàn)元四、房產(chǎn)稅計(jì)算題甲企業(yè)2024年自有房產(chǎn)情況如下：（1）辦公樓一棟，原值1000萬(wàn)元（含地價(jià)200萬(wàn)元），其中200平方米（原值200萬(wàn)元）自7月1日起出租給乙公司，月租金5萬(wàn)元（不含稅）；（2）廠房一棟，原值800萬(wàn)元，因生產(chǎn)調(diào)整，自1月1日起閑置至12月31日；（3）獨(dú)立地下倉(cāng)庫(kù)一間，原值200萬(wàn)元（已取得地下土地使用權(quán)證），用于儲(chǔ)存貨物。當(dāng)?shù)匾?guī)定：房產(chǎn)原值減除比例30%；地下建筑按房產(chǎn)原值的50%作為應(yīng)稅原值；從租計(jì)征房產(chǎn)稅稅率12%。要求：計(jì)算甲企業(yè)2024年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅。答案及解析：1.辦公樓：自用部分（16月）：原值=1000200=800萬(wàn)元，應(yīng)納稅額=800×（130%）×1.2%×6/12=3.36萬(wàn)元；自用部分（712月）：原值=800萬(wàn)元，應(yīng)納稅額=800×（130%）×1.2%×6/12=3.36萬(wàn)元；出租部分（712月）：應(yīng)納稅額=5×6×12%=3.6萬(wàn)元；合計(jì)=3.36+3.36+3.6=10.32萬(wàn)元2.閑置廠房：自用房產(chǎn)無(wú)論是否閑置均需從價(jià)計(jì)征，應(yīng)納稅額=800×（130%）×1.2%=6.72萬(wàn)元3.地下倉(cāng)庫(kù)：應(yīng)納稅額=200×50%×（130%）×1.2%=0.84萬(wàn)元總計(jì)=10.32+6.72+0.84=17.88萬(wàn)元五、印花稅選擇題（多選）下列合同中，應(yīng)按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)”稅目繳納印花稅的有（）。A.專利實(shí)施許可合同B.土地使用權(quán)出讓合同C.商品房銷售合同D.非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同答案：ABC解析：產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)包括土地使用權(quán)出讓合同、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、商品房銷售合同、專利權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、專利實(shí)施許可合同等；非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同屬于“技術(shù)合同”稅目。六、國(guó)際稅收簡(jiǎn)答題簡(jiǎn)述企業(yè)境外所得間接抵免的適用條件。答案：（1）居民企業(yè)直接持有外國(guó)企業(yè)20%以上股份；（2）居民企業(yè)以間接持股方式持有外國(guó)企業(yè)20%以上股份（層級(jí)不超過(guò)5層）；（3）境外企業(yè)所在國(guó)（地區(qū)）實(shí)際稅負(fù)不低于12.5%（或已與我國(guó)簽訂稅收協(xié)定）；（4）境外所得已在境外繳納企業(yè)所得稅性質(zhì)的稅款。七、車船稅計(jì)算題某運(yùn)輸公司2024年擁有以下車輛：（1）乘用車3輛（排氣量2.0升），年基準(zhǔn)稅額480元/輛；（2）貨車5輛（整備質(zhì)量10噸/輛），年基準(zhǔn)稅額16元/噸；（3）掛車2輛（整備質(zhì)量8噸/輛），年基準(zhǔn)