基礎(chǔ)會計（郵電版）授課教案周數(shù)講授時間章、節(jié)備注82學(xué)時第四章第1節(jié)復(fù)試記賬教學(xué)目標(biāo)本節(jié)的學(xué)習(xí)目標(biāo)是使學(xué)生掌握復(fù)式記賬原理以及借貸記賬法的基本要點。重點內(nèi)容本章應(yīng)重點掌握復(fù)式記賬原理以及借貸記賬法。難點借貸記賬法的具體內(nèi)容講授內(nèi)容第一節(jié)借貸記賬法一、記賬方法概念記賬方法是指對客觀發(fā)生的會計事項在有關(guān)賬戶中進(jìn)行記錄時所采用的方法。記賬方法一般都是由記賬符號、所記賬戶、記賬規(guī)則、試算平衡等內(nèi)容所構(gòu)成。二、記賬方法種類單式記賬法、復(fù)式記賬法。三、復(fù)式記賬法及原理（一）復(fù)式記賬法的概念復(fù)式記賬法是指對每一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都以相等的金額，同時在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行登記的一種記賬方法。

復(fù)式記賬的意義：復(fù)式記賬是一種科學(xué)的記賬方法。它從資金運(yùn)動的總體出發(fā)，全面反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起的資金變化。它能反映賬戶間的對應(yīng)關(guān)系和平衡關(guān)系。通過對應(yīng)關(guān)系，可以反映資金的來路、去向；通過平衡關(guān)系，可以檢查賬務(wù)處理有無差錯。（二）復(fù)式記賬法的理論依據(jù)資金運(yùn)動的內(nèi)在規(guī)律性。即各種業(yè)務(wù)的發(fā)生，起碼會引起兩個會計要素（或同一要素中兩個項目）發(fā)生增減變化。運(yùn)用會計方法把兩個或兩個以上的變動記錄下來，即復(fù)式記賬。（三）復(fù)式記賬的基本內(nèi)容1．借貸記賬法2．收付記賬法3．增減記賬法（四）復(fù)式記賬的作用1．能夠全面、系統(tǒng)地在賬戶中記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供有用的會計信息。2．能夠清晰地反映資金運(yùn)動的來龍去脈，便于對業(yè)務(wù)內(nèi)容的了解和監(jiān)督。3．能夠運(yùn)用平衡關(guān)系檢驗賬戶記錄有無差錯。四、借貸記賬法（一）借貸記賬法的產(chǎn)生與發(fā)展1．產(chǎn)生——大約在12--13世紀(jì)起源于商品經(jīng)濟(jì)比較發(fā)達(dá)的意大利，總結(jié)于14世紀(jì)末，并逐漸流傳于全世界。2．演進(jìn)——借、貸二字最初只表示借貸資本家與貸款人與借貸人之間的債權(quán)、債務(wù)關(guān)系及其增減變化，隨著會計記錄業(yè)務(wù)內(nèi)容的豐富，逐漸演變?yōu)閱渭儽硎靖鞣N財產(chǎn)物資增減變化的記賬符號。（二）借貸記賬法的內(nèi)容

記賬符號1．記賬符號——借貸記賬法為“借”、“貸”二字。2．主要作用——表示“增加”或“減少”；反映賬戶的登記方向。3．符號含義：表示增減，但對于六類性質(zhì)不同的賬戶具有不同的含義。（三）賬戶的設(shè)置和結(jié)構(gòu)1．資產(chǎn)類賬戶的結(jié)構(gòu)資產(chǎn)類賬戶余額與發(fā)生額的關(guān)系：期初借方余額+本期借方發(fā)生額—本期貸方發(fā)生額=期末借方余額2．負(fù)債、所有者權(quán)益類賬戶的結(jié)構(gòu)負(fù)債、所有者權(quán)益類賬戶余額與發(fā)生額的關(guān)系：

期初貸方余額+本期貸方發(fā)生額—本期借方發(fā)生額=期末貸方余額3．收入類賬戶的結(jié)構(gòu)4．費用類賬戶的結(jié)構(gòu)成本類賬戶中的“生產(chǎn)成本”可能有余額，應(yīng)在借方，表示期末在產(chǎn)品成本。5．雙重性賬戶的結(jié)構(gòu)（四）記賬規(guī)律（規(guī)則）1．有借必有貸——賬戶登記方向。2．借貸必相等——賬戶登記金額。·其具體應(yīng)用：

（1）資產(chǎn)類賬戶：增加記“借”，減少記“貸”，余額在借方；（2）權(quán)益類賬戶：增加記“貸”，減少記“借”，余額在貸方；（3）收入相當(dāng)于權(quán)益，成本、費用相當(dāng)于資產(chǎn)，但一般沒有余額；（4）雙重性賬戶：如“待處理財產(chǎn)損益”，借方登記發(fā)生的損失及沖轉(zhuǎn)的溢余，貸方登記發(fā)生的溢余及沖轉(zhuǎn)的損失。期末余額如在借方，表示凈損失；在貸方則表示凈收益。（五）會計分錄的編制與賬戶對應(yīng)關(guān)系1．會計分錄的含義經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在登記賬戶前預(yù)先確定的應(yīng)記賬戶名稱、方向和金額的一種記錄形式。在實際工作中，會計分錄是填寫在記賬憑證上的。2．編制會計分錄的基本方法3．教學(xué)中會計分錄的內(nèi)容、格式及書寫要求4．會計分錄的種類①簡單會計分錄——由兩個賬戶組成的會計分錄。②復(fù)合（復(fù)雜）會計分錄——由兩個以上賬戶所組成的會計分錄。5．復(fù)合會計分錄的分解6．兩個重要名詞①賬戶對應(yīng)關(guān)系：復(fù)式記賬時一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的幾個賬戶之間存在的相互依存系。例如，收到投資者投資存入銀行，“銀行存款”與“實收資本”賬戶就建立起了對應(yīng)關(guān)系。一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計分錄賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系是固定的，不可隨意“拉郎配”。②對應(yīng)賬戶：分錄中存在著對應(yīng)關(guān)系的賬戶。在上例中，“銀行存款”與“實收資本”賬戶就互為對應(yīng)賬戶。（六）試算平衡1．試算平衡的含義根據(jù)會計等式的平衡原理，按照記賬規(guī)則的要求，通過匯總計算和比較，檢查賬戶記錄的正確性、完整性的技術(shù)方法。2．試算平衡的基本方法①發(fā)生額平衡法發(fā)生額即在一定會計期間內(nèi)賬戶所登記的增加額和減少額?！て胶夤剑喝抠~戶借方發(fā)生額=全部賬戶貸方發(fā)生額·平衡原理：借貸記賬法的記賬規(guī)則——有借必有貸，借貸必相等?！て胶庖罁?jù)：一定時期內(nèi)全部賬戶發(fā)生額合計。②余額平衡法·平衡公式：全部賬戶借方余額合計=全部賬戶貸方余額合計·平衡原理：會計等式的平衡原理?！て胶庖罁?jù)：一定時期末全部賬戶余額?！て胶夥椒ǎ壕幹啤翱偡诸愘~戶余額試算平衡表”（七）借貸記賬法的具體運(yùn)用——實例1．星海實業(yè)公司2003年10月初有關(guān)賬戶余額如表3-4所示。表3-4星海實業(yè)公司2003年10月初賬戶余額單位：元賬戶名稱期初余額借方貸方銀行存款固定資產(chǎn)短期借款應(yīng)付賬款實收資本資本公積60000010000002000001600001000000240000合計160000016000002．該公司10月份發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）收到某單位投入的資本800000元存入銀行。（2）用銀行存款100000元償還前欠某企業(yè)賬款。（3）用銀行存款200000元購入一臺全新機(jī)器設(shè)備。（4）將資本公積金160000元按法定程序轉(zhuǎn)增資本。（5）簽發(fā)并承兌一張面額40000元，為期兩個月的商業(yè)匯票，用以抵付應(yīng)付賬款。（6）購進(jìn)原材料30000元，其中20000元貨款已用銀行存款付訖，其余10000元貨款尚未支付（不考慮增值稅）。（7）以銀行存款60000元，償還銀行短期借款40000元和前欠某單位貨款20000元。3．根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會計分錄如下：(1)借：銀行存款800000貸：實收資本800000(2)借：應(yīng)付賬款100000貸：銀行存款100000(3)借：固定資產(chǎn)200000貸：銀行存款200000(4)借：資本公積160000貸：實收資本160000(5)借：應(yīng)付賬款40000貸：應(yīng)付票據(jù)40000（6）借：原材料30000貸：銀行存款20000應(yīng)付賬款1000（7）借：短期借款40000應(yīng)付賬款20000貸：銀行存款6000課后作業(yè)1．什么