契稅管理辦法一、總則（一）目的本辦法旨在加強契稅征收管理，規(guī)范契稅征收行為，保障國家稅收收入，保護(hù)納稅人合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國契稅暫行條例》及相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合本地區(qū)實際情況制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于本行政區(qū)域內(nèi)契稅的征收管理。凡在本行政區(qū)域內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個人為契稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本辦法的規(guī)定繳納契稅。（三）基本原則1.依法征收原則契稅征收管理必須嚴(yán)格依照法律法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行，確保稅收征收的合法性和規(guī)范性。2.公平公正原則對所有納稅人一視同仁，按照相同的標(biāo)準(zhǔn)和程序征收契稅，保障納稅人的公平競爭環(huán)境。3.高效便民原則優(yōu)化契稅征收流程，提高征收效率，為納稅人提供便捷、高效的服務(wù)，降低納稅人的辦稅成本。4.源泉控管原則加強對契稅稅源的源頭控制，通過與相關(guān)部門的協(xié)作配合，及時掌握土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移信息，確保契稅應(yīng)征盡收。二、征收管理（一）納稅義務(wù)發(fā)生時間契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間，為納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)天。（二）納稅申報1.納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，向土地、房屋所在地的契稅征收機關(guān)辦理納稅申報，并在契稅征收機關(guān)核定的期限內(nèi)繳納稅款。2.納稅人辦理納稅申報時，應(yīng)如實填寫納稅申報表，并提交以下資料：土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同或其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證；納稅人身份證明；稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。（三）征收機關(guān)契稅由土地、房屋所在地的地方稅務(wù)機關(guān)負(fù)責(zé)征收管理。地方稅務(wù)機關(guān)可委托土地管理部門、房產(chǎn)管理部門代征契稅，具體代征辦法由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。（四）征收方式1.直接征收由地方稅務(wù)機關(guān)直接受理納稅人的納稅申報，審核后征收稅款。2.委托代征地方稅務(wù)機關(guān)委托土地管理部門、房產(chǎn)管理部門在辦理土地、房屋權(quán)屬登記手續(xù)時代征契稅。土地管理部門、房產(chǎn)管理部門應(yīng)按照代征協(xié)議的規(guī)定，及時將代征的契稅解繳入庫，并向地方稅務(wù)機關(guān)報送代征情況。（五）減免稅管理1.契稅減免稅實行備案管理制度。符合契稅減免稅條件的納稅人，應(yīng)在辦理納稅申報前，向主管稅務(wù)機關(guān)提出減免稅備案申請，并提交相關(guān)資料。2.主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在受理納稅人減免稅備案申請后的7個工作日內(nèi)，完成備案審核工作。對符合減免稅條件的，予以備案；對不符合減免稅條件的，應(yīng)書面通知納稅人不予備案，并說明理由。3.納稅人享受契稅減免稅優(yōu)惠政策的，應(yīng)按照規(guī)定進(jìn)行申報和繳納稅款。在減免稅備案有效期內(nèi)，納稅人可憑減免稅備案證明，在辦理相關(guān)手續(xù)時享受減免稅優(yōu)惠。三、計稅依據(jù)（一）國有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)出售、房屋買賣，為成交價格。成交價格是指土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同確定的價格，包括承受者應(yīng)交付的貨幣、實物、無形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟利益。（二）土地使用權(quán)贈與、房屋贈與，由征收機關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場價格核定。（三）土地使用權(quán)交換、房屋交換，為所交換的土地使用權(quán)、房屋的價格的差額。交換價格相等的，免征契稅；交換價格不相等的，由多交付貨幣、實物、無形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟利益的一方繳納契稅。（四）以劃撥方式取得土地使用權(quán)的，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時，應(yīng)由房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓者補繳契稅。其計稅依據(jù)為補繳的土地使用權(quán)出讓費用或者土地收益。（五）房屋附屬設(shè)施征收契稅的依據(jù)1.采取分期付款方式購買房屋附屬設(shè)施土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)的，應(yīng)按合同規(guī)定的總價款計征契稅。2.承受的房屋附屬設(shè)施權(quán)屬如為單獨計價的，按照當(dāng)?shù)卮_定的適用稅率征收契稅；如與房屋統(tǒng)一計價的，適用與房屋相同的契稅稅率。四、稅率契稅稅率為3%5%。契稅的適用稅率，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在前款規(guī)定的幅度內(nèi)按照本地區(qū)的實際情況確定，并報財政部和國家稅務(wù)總局備案。五、征收管理流程（一）受理申報1.納稅人到契稅征收窗口或通過電子稅務(wù)局提交納稅申報表及相關(guān)資料。2.征收人員對納稅人提交的資料進(jìn)行初審，核對資料的完整性和準(zhǔn)確性。如資料齊全、符合要求，予以受理；如資料不齊全或不符合要求，應(yīng)一次性告知納稅人補正資料。（二）審核計稅價格1.征收人員根據(jù)納稅人提供的土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同等資料，審核計稅價格的真實性和合理性。2.對于成交價格明顯偏低且無正當(dāng)理由的，征收人員應(yīng)按照規(guī)定進(jìn)行價格評估，參照市場價格核定計稅價格。（三）核定應(yīng)納稅額1.根據(jù)審核后的計稅依據(jù)和適用稅率，征收人員核定納稅人應(yīng)繳納的契稅稅額。2.計算應(yīng)納稅額的公式為：應(yīng)納稅額=計稅依據(jù)×稅率（四）開具完稅憑證1.納稅人繳納契稅后，征收人員為納稅人開具契稅完稅憑證。2.完稅憑證應(yīng)注明納稅人名稱、土地或房屋地址、權(quán)屬轉(zhuǎn)移情況、計稅依據(jù)、稅率、應(yīng)納稅額等信息。（五）資料歸檔征收人員將納稅人的納稅申報表、相關(guān)資料及完稅憑證等進(jìn)行整理歸檔，妥善保管，以備查閱。六、與相關(guān)部門的協(xié)作（一）與土地管理部門的協(xié)作1.土地管理部門在辦理土地權(quán)屬登記手續(xù)時，應(yīng)要求申請人提供契稅完稅憑證或減免稅證明。對未提供完稅憑證或減免稅證明的，不予辦理土地權(quán)屬登記手續(xù)。2.土地管理部門應(yīng)定期向地方稅務(wù)機關(guān)提供土地出讓、轉(zhuǎn)讓等信息，協(xié)助地方稅務(wù)機關(guān)掌握契稅稅源情況。3.雙方建立信息共享機制，通過網(wǎng)絡(luò)平臺等方式實現(xiàn)土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移信息的實時交換，提高契稅征收管理效率。（二）與房產(chǎn)管理部門的協(xié)作1.房產(chǎn)管理部門在辦理房屋權(quán)屬登記手續(xù)時，應(yīng)要求申請人提供契稅完稅憑證或減免稅證明。對未提供完稅憑證或減免稅證明的，不予辦理房屋權(quán)屬登記手續(xù)。2.房產(chǎn)管理部門應(yīng)定期向地方稅務(wù)機關(guān)提供房屋買賣、贈與、交換等信息，協(xié)助地方稅務(wù)機關(guān)掌握契稅稅源情況。3.雙方加強溝通協(xié)調(diào)，共同做好房屋交易稅收征管工作，防止稅收流失。七、納稅服務(wù)（一）政策宣傳1.利用多種渠道，如辦稅服務(wù)廳、網(wǎng)站、微信公眾號、短信等，廣泛宣傳契稅政策法規(guī)，提高納稅人的知曉度。2.定期開展契稅政策培訓(xùn)，針對納稅人關(guān)心的熱點問題進(jìn)行詳細(xì)解讀，幫助納稅人準(zhǔn)確理解和掌握政策。（二）咨詢服務(wù)1.在辦稅服務(wù)廳設(shè)立咨詢窗口，安排專人負(fù)責(zé)解答納稅人的咨詢，為納稅人提供及時、準(zhǔn)確的政策咨詢服務(wù)。2.開通咨詢熱線，方便納稅人通過電話咨詢契稅相關(guān)問題。對納稅人的咨詢，應(yīng)認(rèn)真記錄，及時回復(fù)。（三）辦稅指引1.在辦稅服務(wù)廳顯著位置張貼契稅辦稅流程示意圖，為納稅人提供清晰的辦稅指引。2.制作契稅辦稅指南，詳細(xì)介紹納稅申報所需資料、辦理流程、注意事項等內(nèi)容，免費發(fā)放給納稅人。（四）優(yōu)化辦稅流程1.簡化納稅申報手續(xù)，推行網(wǎng)上申報、自助申報等多元化申報方式，方便納稅人辦稅。2.對資料齊全、符合條件的納稅人，實行即時辦結(jié)制度，提高辦稅效率。八、風(fēng)險管理（一）風(fēng)險識別1.建立契稅風(fēng)險指標(biāo)體系，通過對納稅人申報數(shù)據(jù)、第三方信息等進(jìn)行分析，識別潛在的契稅風(fēng)險點。2.重點關(guān)注土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移價格異常、申報資料不實、減免稅備案不規(guī)范等風(fēng)險點。（二）風(fēng)險評估1.對識別出的風(fēng)險點進(jìn)行風(fēng)險評估，確定風(fēng)險等級。2.根據(jù)風(fēng)險等級，采取相應(yīng)的風(fēng)險應(yīng)對措施。對于高風(fēng)險納稅人，進(jìn)行重點監(jiān)控和核查；對于低風(fēng)險納稅人，可采取風(fēng)險提示等方式進(jìn)行管理。（三）風(fēng)險應(yīng)對1.對風(fēng)險評估中發(fā)現(xiàn)的問題，及時進(jìn)行核實和處理。如發(fā)現(xiàn)納稅人存在少繳、漏繳契稅的情況，應(yīng)依法追繳稅款，并按照規(guī)定加收滯納金。2.對納稅人的稅收違法行為，依法予以處罰。同時，加強對稅收違法行為的曝光，起到警示作用。九、監(jiān)督檢查（一）內(nèi)部監(jiān)督1.建立健全契稅征收管理內(nèi)部監(jiān)督制度，加強對征收人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和考核，提高征收人員的業(yè)務(wù)水平和執(zhí)法能力。2.定期對契稅征收管理工作進(jìn)行內(nèi)部檢查，重點檢查征收程序是否規(guī)范、計稅依據(jù)是否準(zhǔn)確、減免稅管理是否嚴(yán)格等，發(fā)現(xiàn)問題及時整改。（二）外部監(jiān)督1.接受納稅人及社會各界的監(jiān)督，設(shè)立舉報電話和舉報信箱，及時受理納稅人的舉報和投訴。2.定期開展納稅人滿意度調(diào)查，了解納稅人對契稅征收管理工作的意見和建議，不斷改進(jìn)工作。十、法律責(zé)任（一）納稅人未按照規(guī)定繳納契稅的，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》等有關(guān)規(guī)定處理。1.納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。2.納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知申報而拒不申報或者進(jìn)行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對納稅人偷稅的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。3.納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財產(chǎn)的手段，妨礙稅務(wù)機關(guān)追繳欠繳的稅款的，由稅務(wù)機關(guān)追繳欠繳的稅款、滯納金，并處欠繳稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。（二）征收機關(guān)及其工作人員違反本辦法規(guī)定，有下列情形之一的，由其上級機關(guān)或者行政監(jiān)察機關(guān)責(zé)令改正，對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員依法給予