稅收票管理辦法一、總則（一）目的與依據(jù)為了加強(qiáng)稅收票證管理，保證國家稅收收入的安全完整，維護(hù)納稅人合法權(quán)益，適應(yīng)稅收信息化發(fā)展需要，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則等法律法規(guī)，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于稅務(wù)機(jī)關(guān)、扣繳義務(wù)人、代征代售人、自行填開稅收票證的納稅人以及其他稅收票證印制、使用、管理的單位和個(gè)人。（三）基本原則稅收票證管理應(yīng)當(dāng)遵循依法依規(guī)、規(guī)范統(tǒng)一、安全高效、便捷服務(wù)的原則。確保稅收票證的印制、領(lǐng)發(fā)、開具、保管、作廢、結(jié)報(bào)繳銷等各個(gè)環(huán)節(jié)都嚴(yán)格按照規(guī)定執(zhí)行，保障稅收票證的安全與完整，提高稅收征管工作效率，為納稅人提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)。二、稅收票證的種類與適用范圍（一）稅收繳款書類1.稅收通用繳款書適用于納稅人直接向銀行繳納各種稅款、基金、費(fèi)、滯納金和罰款等。它是納稅人繳納稅款的法定憑證，也是銀行據(jù)以收納國家預(yù)算收入的收款憑證。2.稅收匯總專用繳款書用于稅務(wù)機(jī)關(guān)匯總繳納稅款時(shí)使用。當(dāng)多個(gè)納稅人繳納的稅款需要集中繳入國庫時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可填開此繳款書。3.稅務(wù)收現(xiàn)專用繳款書適用于稅務(wù)機(jī)關(guān)當(dāng)場收取現(xiàn)金稅款時(shí)使用。方便納稅人在辦稅服務(wù)廳等場所直接繳納現(xiàn)金稅款。（二）稅收完稅證明類1.稅收完稅證明（表格式）作為納稅人已經(jīng)繳納稅款或者已經(jīng)退還稅款的證明。適用于納稅人、扣繳義務(wù)人、代征代售人通過橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅系統(tǒng)劃繳稅款到國庫（經(jīng)收處）后或收到從國庫退還的稅款后，當(dāng)場或事后需要取得稅收票證的情形。2.稅收完稅證明（文書式）用于納稅人、扣繳義務(wù)人、代征代售人向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具，證明其已繳納稅款情況。它可以是單份開具，也可以是匯總開具，滿足不同納稅人的需求。（三）印花稅票印花稅票是繳納印花稅的完稅憑證，由國家稅務(wù)總局統(tǒng)一印制。適用于各類印花稅應(yīng)稅憑證的貼花完稅。納稅人購買印花稅票后，應(yīng)按照規(guī)定在應(yīng)稅憑證上粘貼并注銷，以完成納稅義務(wù)。（四）其他稅收票證1.稅收罰款收據(jù)用于稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人、代征代售人及其他當(dāng)事人處以罰款時(shí)使用。它是罰款繳納的法定憑證，確保罰款及時(shí)足額繳入國庫。2.當(dāng)場處罰罰款收據(jù)適用于稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)當(dāng)場作出罰款處罰決定，依法收繳罰款時(shí)使用。方便稅務(wù)機(jī)關(guān)在執(zhí)法現(xiàn)場及時(shí)收取罰款。3.代扣代收稅款憑證扣繳義務(wù)人代扣代收稅款時(shí)，向納稅人開具的證明其已履行扣繳義務(wù)的書面憑證。明確了扣繳義務(wù)人與納稅人之間的稅款扣繳關(guān)系。三、稅收票證的印制（一）印制權(quán)限稅收票證由國家稅務(wù)總局統(tǒng)一負(fù)責(zé)印制。國家稅務(wù)總局根據(jù)稅收票證的使用量和印制要求，確定定點(diǎn)印制企業(yè)，確保稅收票證的質(zhì)量和供應(yīng)。（二）印制要求1.質(zhì)量要求稅收票證的印制必須符合國家規(guī)定的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，紙張、油墨等材料要符合安全、耐用的要求。票證內(nèi)容要清晰、準(zhǔn)確、完整，防止偽造、變造。2.格式規(guī)范稅收票證的格式應(yīng)嚴(yán)格按照國家稅務(wù)總局規(guī)定的統(tǒng)一格式印制，不得擅自更改。包括票證的尺寸、字體、欄次、顏色等都有明確規(guī)范，以保證稅收票證的規(guī)范性和嚴(yán)肅性。（三）印制計(jì)劃與管理1.印制計(jì)劃制定各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)本地區(qū)稅收票證的使用情況，合理編制稅收票證印制計(jì)劃，報(bào)上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)。印制計(jì)劃要充分考慮稅收征管工作的實(shí)際需求，確保稅收票證的供應(yīng)充足。2.印制過程監(jiān)督稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)稅收票證印制過程的監(jiān)督管理，定期檢查印制企業(yè)的生產(chǎn)情況，確保印制質(zhì)量和進(jìn)度符合要求。對(duì)印制企業(yè)出現(xiàn)的問題要及時(shí)督促整改，保障稅收票證的正常供應(yīng)。四、稅收票證的領(lǐng)發(fā)（一）領(lǐng)發(fā)原則稅收票證的領(lǐng)發(fā)應(yīng)遵循“計(jì)劃領(lǐng)取、手續(xù)完備、領(lǐng)發(fā)有據(jù)”的原則。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)按照規(guī)定的程序和要求領(lǐng)取稅收票證，確保票證的領(lǐng)發(fā)安全、準(zhǔn)確。（二）領(lǐng)發(fā)程序1.申請(qǐng)領(lǐng)發(fā)下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)本地區(qū)稅收票證使用情況，定期向上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)提出稅收票證領(lǐng)發(fā)申請(qǐng)。申請(qǐng)內(nèi)容包括票證種類、數(shù)量、領(lǐng)發(fā)時(shí)間等。2.審核發(fā)放上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的領(lǐng)發(fā)申請(qǐng)進(jìn)行審核，審核通過后，按照規(guī)定的方式和渠道發(fā)放稅收票證。發(fā)放時(shí)要嚴(yán)格辦理領(lǐng)發(fā)手續(xù)，明確領(lǐng)發(fā)雙方的責(zé)任。（三）領(lǐng)發(fā)登記與核算1.領(lǐng)發(fā)登記稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)建立稅收票證領(lǐng)發(fā)登記制度，詳細(xì)記錄稅收票證的領(lǐng)發(fā)時(shí)間、種類、數(shù)量、起止號(hào)碼等信息。領(lǐng)發(fā)登記要做到賬實(shí)相符，便于對(duì)稅收票證的流向進(jìn)行跟蹤管理。2.核算管理定期對(duì)稅收票證的領(lǐng)發(fā)情況進(jìn)行核算，核對(duì)庫存票證數(shù)量與賬薄記錄是否一致。發(fā)現(xiàn)問題要及時(shí)查明原因，進(jìn)行調(diào)整和處理，確保稅收票證管理的準(zhǔn)確性。五、稅收票證的開具（一）開具要求1.內(nèi)容準(zhǔn)確稅務(wù)人員在開具稅收票證時(shí)，必須按照規(guī)定的格式和內(nèi)容填寫，確保票證信息準(zhǔn)確無誤。包括納稅人名稱、稅種、稅目、稅額、所屬時(shí)期等內(nèi)容都要填寫清晰、完整。2.字跡清晰開具稅收票證應(yīng)使用鋼筆、碳素筆等，字跡要清晰、工整，不得涂改、挖補(bǔ)。如填寫錯(cuò)誤，應(yīng)按照規(guī)定的方法進(jìn)行作廢處理，重新開具。3.加蓋印章稅收票證必須加蓋稅務(wù)機(jī)關(guān)征稅專用章或代征代售人專用章等有效印章，印章要清晰、齊全，以證明票證的合法性和有效性。（二）開具方式1.手工開具對(duì)于不具備電子開具條件的情況，稅務(wù)人員可采用手工方式開具稅收票證。手工開具時(shí)要嚴(yán)格按照操作規(guī)程進(jìn)行，確保票證質(zhì)量。2.電子開具隨著稅收信息化的發(fā)展，積極推廣電子開具稅收票證。納稅人通過電子稅務(wù)局等渠道繳納稅款后，稅務(wù)機(jī)關(guān)可實(shí)時(shí)生成電子稅收票證，納稅人可自行下載打印，方便快捷。（三）開具時(shí)限稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照稅收法律法規(guī)規(guī)定的納稅期限，及時(shí)為納稅人開具稅收票證。不得提前或滯后開具，確保納稅人能夠按時(shí)履行納稅義務(wù)，維護(hù)稅收征管秩序。六、稅收票證的保管（一）保管要求1.安全存放稅務(wù)機(jī)關(guān)、扣繳義務(wù)人、代征代售人等應(yīng)設(shè)置專門的稅收票證保管場所，配備必要的安全設(shè)施，確保稅收票證存放安全。票證保管場所要符合防火、防盜、防潮、防蟲等要求。2.分類存放稅收票證應(yīng)按照種類、號(hào)碼順序分類存放，便于查找和管理。不同類型的稅收票證要分開存放，避免混淆。3.專人保管指定專人負(fù)責(zé)稅收票證的保管工作，保管人員要具備責(zé)任心和專業(yè)知識(shí)。保管人員不得擅自離崗，確保票證安全。（二）保管期限1.已開具票證已開具的稅收票證存根聯(lián)和報(bào)查聯(lián)，應(yīng)按照規(guī)定的期限保管。一般情況下，保管期限為5年，但個(gè)別票證有特殊規(guī)定的，從其規(guī)定。2.未開具票證未開具的稅收票證應(yīng)長期妥善保管，防止丟失、損壞。（三）保管期間檢查稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)定期對(duì)稅收票證的保管情況進(jìn)行檢查，檢查內(nèi)容包括票證數(shù)量、質(zhì)量、保管環(huán)境等。發(fā)現(xiàn)問題要及時(shí)采取措施進(jìn)行整改，確保稅收票證的安全完整。七、稅收票證的作廢（一）作廢條件1.開具錯(cuò)誤因填寫錯(cuò)誤、計(jì)算錯(cuò)誤等原因?qū)е露愂掌弊C內(nèi)容有誤的，應(yīng)予以作廢。2.印刷質(zhì)量問題稅收票證存在印刷質(zhì)量問題，如字跡模糊、圖案不清等，影響正常使用的，可申請(qǐng)作廢。3.其他原因因政策調(diào)整、納稅人情況變化等其他合理原因需要作廢稅收票證的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后可進(jìn)行作廢處理。（二）作廢程序1.確認(rèn)作廢發(fā)現(xiàn)稅收票證需要作廢的，開票人員應(yīng)及時(shí)確認(rèn)，并在票證上注明“作廢”字樣。2.全份保存作廢的稅收票證應(yīng)全份保存，不得擅自銷毀。作廢票證的號(hào)碼、種類、開具日期等信息要在相關(guān)賬薄和登記冊中進(jìn)行記錄。3.審核批準(zhǔn)作廢稅收票證需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)相關(guān)部門或負(fù)責(zé)人審核批準(zhǔn)，確保作廢處理的合規(guī)性。八、稅收票證的結(jié)報(bào)繳銷（一）結(jié)報(bào)繳銷期限1.一般規(guī)定稅務(wù)機(jī)關(guān)、扣繳義務(wù)人、代征代售人等應(yīng)按照規(guī)定的期限，將已開具的稅收票證向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理結(jié)報(bào)繳銷手續(xù)。一般情況下，結(jié)報(bào)繳銷期限為一個(gè)月，但具體期限可根據(jù)實(shí)際情況確定。2.特殊情況對(duì)于一些特殊的稅收票證或業(yè)務(wù)，結(jié)報(bào)繳銷期限可能有特殊規(guī)定。如當(dāng)場收取現(xiàn)金稅款的，應(yīng)在當(dāng)日或規(guī)定的時(shí)間內(nèi)辦理結(jié)報(bào)繳銷；稅收罰款收據(jù)等應(yīng)在罰款繳納后及時(shí)結(jié)報(bào)繳銷。（二）結(jié)報(bào)繳銷方式1.直接繳銷稅務(wù)人員、扣繳義務(wù)人、代征代售人等將已開具的稅收票證直接報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)，由稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行審核、繳銷。2.電子繳銷利用稅收信息化系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)稅收票證的電子結(jié)報(bào)繳銷。稅務(wù)人員等通過系統(tǒng)上傳已開具票證的信息，稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行在線審核、確認(rèn)，提高結(jié)報(bào)繳銷工作效率。（三）結(jié)報(bào)繳銷審核1.票證完整性審核稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)結(jié)報(bào)繳銷的稅收票證進(jìn)行完整性審核，檢查票證的開具內(nèi)容是否完整、印章是否齊全、號(hào)碼是否連續(xù)等。2.稅款解繳審核審核已開具票證對(duì)應(yīng)的稅款是否足額解繳入庫，有無截留、挪用等情況。確保國家稅收收入及時(shí)足額繳入國庫。九、稅收票證的盤點(diǎn)與銷毀（一）盤點(diǎn)1.定期盤點(diǎn)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)定期對(duì)稅收票證進(jìn)行盤點(diǎn)，全面核對(duì)庫存票證數(shù)量與賬薄記錄是否一致。盤點(diǎn)工作要做到認(rèn)真細(xì)致，確保賬實(shí)相符。2.不定期盤點(diǎn)除定期盤點(diǎn)外，稅務(wù)機(jī)關(guān)還可根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行不定期盤點(diǎn)，如在發(fā)生重大事件、人員變動(dòng)等情況下，及時(shí)對(duì)稅收票證進(jìn)行盤點(diǎn)，防止出現(xiàn)問題。（二）銷毀1.銷毀條件對(duì)于超過保管期限、已作廢且無需保存的稅收票證，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后可進(jìn)行銷毀。銷毀票證必須確保票證信息無法恢復(fù)，防止信息泄露。2.銷毀程序制定詳細(xì)的銷毀計(jì)劃，明確銷毀時(shí)間、地點(diǎn)、方式等。銷毀過程要有專人負(fù)責(zé)監(jiān)督，確保銷毀工作符合規(guī)定要求。銷毀后要記錄銷毀情況，留存相關(guān)資料備查。十、監(jiān)督與管理（一）內(nèi)部監(jiān)督1.建立監(jiān)督制度稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)建立健全稅收票證內(nèi)部監(jiān)督制度，明確各部門和崗位在稅收票證管理中的職責(zé)，加強(qiáng)對(duì)稅收票證管理各個(gè)環(huán)節(jié)的監(jiān)督檢查。2.定期檢查定期對(duì)稅收票證的印制、領(lǐng)發(fā)、開具、保管、作廢、結(jié)報(bào)繳銷等情況進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)整改。檢查結(jié)果要進(jìn)行記錄和通報(bào)，對(duì)存在問題的單位和個(gè)人進(jìn)行責(zé)任追究。（二）外部監(jiān)督1.接受納稅人監(jiān)督稅務(wù)機(jī)關(guān)要向納稅人公開稅收票證管理的相關(guān)規(guī)定和流程，接受納稅人的監(jiān)督。納稅人對(duì)稅收票證開具等方面有疑問的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)給予解答和處理。2.接受上級(jí)監(jiān)督接受上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅收票證管理工作的監(jiān)督檢查，及時(shí)匯報(bào)工作情況，按照上級(jí)要求整改存在的問題，不斷提高稅收票證管理水平。十一、法律責(zé)任（一）稅務(wù)機(jī)關(guān)及工作人員責(zé)任稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員違反本辦法規(guī)定，有下列情形之一的，由上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員依法給予行政處分：1.未按照規(guī)定印制、領(lǐng)發(fā)、開具、保管、作廢、結(jié)報(bào)繳銷稅收票證的；2.擅自銷毀稅收票證的；3.偽造、變造、買賣、盜竊、搶奪、藏匿、丟失稅收票證的；4.其他違反稅收票證管理規(guī)定的行為。（二）納稅人及相關(guān)人員責(zé)任納稅人、扣繳義務(wù)人、代征代售人等違反本辦法規(guī)定，有下列情形之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處1000元以上