分局欠稅管理辦法一、總則（一）目的為加強(qiáng)分局稅收征收管理，規(guī)范欠稅行為，保障國(guó)家稅收收入，維護(hù)納稅人合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則等相關(guān)法律法規(guī)，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于分局轄區(qū)內(nèi)各類納稅人、扣繳義務(wù)人發(fā)生的欠稅管理。（三）基本原則1.依法征管原則。嚴(yán)格依照法律法規(guī)的規(guī)定，對(duì)欠稅進(jìn)行管理和追繳。2.分類管理原則。根據(jù)欠稅的性質(zhì)、金額、成因等因素，實(shí)施分類管理，提高管理效率。3.風(fēng)險(xiǎn)管理原則。運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)管理理念，對(duì)欠稅風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)，降低稅收流失風(fēng)險(xiǎn)。4.協(xié)作配合原則。加強(qiáng)與各相關(guān)部門的協(xié)作配合，形成管理合力，共同做好欠稅管理工作。二、欠稅的定義與認(rèn)定（一）欠稅定義本辦法所稱欠稅，是指納稅人、扣繳義務(wù)人超過(guò)稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的期限或者超過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)依照稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定確定的納稅期限未繳納的稅款。（二）認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)1.稅款所屬期屆滿次日起，納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，即認(rèn)定為欠稅。2.經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的稅款，也認(rèn)定為欠稅。3.對(duì)于實(shí)行定期定額征收方式的納稅人，超過(guò)定額未申報(bào)繳納的稅款，按照欠稅處理。（三）特殊情況處理1.因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在三年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，但是不得加收滯納金。2.因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在三年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長(zhǎng)到五年。對(duì)偷稅、抗稅、騙稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，不受前款規(guī)定期限的限制。三、欠稅管理職責(zé)分工（一）征收管理部門1.負(fù)責(zé)欠稅信息的收集、整理、分析和傳遞，建立欠稅臺(tái)賬，記錄欠稅納稅人的基本信息、欠稅金額、欠稅時(shí)間等情況。2.對(duì)欠稅納稅人進(jìn)行催報(bào)催繳，下達(dá)《限期繳納稅款通知書》，責(zé)令其限期繳納欠稅。3.負(fù)責(zé)與納稅人、扣繳義務(wù)人進(jìn)行溝通協(xié)調(diào)，了解欠稅原因，督促其制定補(bǔ)繳計(jì)劃，并跟蹤執(zhí)行情況。4.定期對(duì)欠稅情況進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析，向上級(jí)部門報(bào)告欠稅管理工作進(jìn)展情況。（二）稅源管理部門1.負(fù)責(zé)對(duì)轄區(qū)內(nèi)納稅人的稅源監(jiān)控，及時(shí)發(fā)現(xiàn)納稅人的欠稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，采取相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防控措施。2.協(xié)助征收管理部門開展欠稅催繳工作，對(duì)欠稅納稅人進(jìn)行實(shí)地核查，了解其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況和資金狀況，為制定催繳策略提供依據(jù)。3.配合征收管理部門做好欠稅信息的核實(shí)和清理工作，確保欠稅數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和完整性。（三）稅務(wù)稽查部門1.對(duì)涉嫌逃避繳納稅款、欠稅數(shù)額較大且占應(yīng)納稅額百分之十以上的納稅人，依法進(jìn)行立案稽查，追繳欠稅及滯納金，并依法予以處罰。2.加強(qiáng)與征收管理部門、稅源管理部門的協(xié)作配合，及時(shí)將稽查中發(fā)現(xiàn)的欠稅線索傳遞給相關(guān)部門，共同做好欠稅管理工作。（四）政策法規(guī)部門1.負(fù)責(zé)對(duì)欠稅管理辦法及相關(guān)政策法規(guī)的解釋和指導(dǎo)，確保欠稅管理工作依法依規(guī)進(jìn)行。2.對(duì)欠稅管理過(guò)程中涉及的重大稅務(wù)案件進(jìn)行合法性審查，提供法律支持和保障。（五）納稅服務(wù)部門1.在辦稅服務(wù)廳設(shè)置專門窗口，受理納稅人關(guān)于欠稅問(wèn)題的咨詢和投訴，為納稅人提供政策解答和辦稅指引。2.加強(qiáng)對(duì)納稅人的稅法宣傳和輔導(dǎo)，提高納稅人的納稅意識(shí)，引導(dǎo)其依法按時(shí)足額繳納稅款。四、欠稅催繳（一）催繳方式1.下達(dá)《限期繳納稅款通知書》。稅務(wù)機(jī)關(guān)在發(fā)現(xiàn)納稅人欠稅后，應(yīng)及時(shí)向其下達(dá)《限期繳納稅款通知書》，明確告知其欠稅金額、限期繳納期限、逾期繳納的法律后果等內(nèi)容。2.電話催繳。通過(guò)電話與納稅人、扣繳義務(wù)人進(jìn)行溝通，提醒其及時(shí)繳納欠稅。3.短信催繳。利用短信平臺(tái)向納稅人發(fā)送欠稅催繳短信，告知其欠稅情況和限期繳納要求。4.實(shí)地催繳。對(duì)于欠稅金額較大、催繳效果不明顯的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)可派人進(jìn)行實(shí)地催繳，與納稅人面對(duì)面溝通，了解其困難和問(wèn)題，督促其制定補(bǔ)繳計(jì)劃并盡快繳納欠稅。（二）催繳期限1.對(duì)于一般欠稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)下達(dá)《限期繳納稅款通知書》的期限一般為15日。2.對(duì)于經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)采取進(jìn)一步的催繳措施，并可根據(jù)情況依法加收滯納金。（三）催繳記錄征收管理部門應(yīng)建立欠稅催繳記錄，詳細(xì)記錄每次催繳的時(shí)間、方式、內(nèi)容、結(jié)果等信息。催繳記錄應(yīng)妥善保存，以備查閱。五、欠稅公告（一）公告范圍1.企業(yè)或單位欠稅100萬(wàn)元以上，個(gè)體工商戶和其他個(gè)人欠稅10萬(wàn)元以上的，由省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)公告。2.企業(yè)或單位欠稅50萬(wàn)元以上不滿100萬(wàn)元，個(gè)體工商戶和其他個(gè)人欠稅5萬(wàn)元以上不滿10萬(wàn)元的，由地市級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)公告。3.企業(yè)或單位欠稅10萬(wàn)元以上不滿50萬(wàn)元，個(gè)體工商戶和其他個(gè)人欠稅2萬(wàn)元以上不滿5萬(wàn)元的，由縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)公告。4.企業(yè)或單位欠稅不滿10萬(wàn)元，個(gè)體工商戶和其他個(gè)人欠稅不滿2萬(wàn)元的，由分局在辦稅服務(wù)廳公告欄等顯著位置公告。（二）公告內(nèi)容1.納稅人識(shí)別號(hào)、納稅人名稱、法定代表人或負(fù)責(zé)人姓名。2.居民身份證或其他有效身份證件號(hào)碼。3.經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)。4.欠稅稅種、欠稅余額和當(dāng)期新發(fā)生的欠稅金額。5.欠稅所屬期。6.限繳日期。7.稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為需要公告的其他事項(xiàng)。（三）公告程序1.稅源管理部門負(fù)責(zé)收集、整理欠稅納稅人的相關(guān)信息，填寫《欠稅公告審批表》，報(bào)征收管理部門審核。2.征收管理部門對(duì)《欠稅公告審批表》進(jìn)行審核后，報(bào)分局領(lǐng)導(dǎo)審批。3.經(jīng)分局領(lǐng)導(dǎo)審批同意后，由征收管理部門按照規(guī)定的公告范圍和內(nèi)容，通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)網(wǎng)站、辦稅服務(wù)廳公告欄等渠道進(jìn)行公告。（四）公告期限欠稅公告期限為30日。公告期滿后，欠稅情況如有變化，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行更新公告。六、欠稅風(fēng)險(xiǎn)管理（一）風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別1.建立欠稅風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)體系，通過(guò)對(duì)納稅人的納稅申報(bào)、稅款繳納、財(cái)務(wù)狀況、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)等信息進(jìn)行分析，識(shí)別欠稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。2.重點(diǎn)關(guān)注長(zhǎng)期零申報(bào)、負(fù)申報(bào)、申報(bào)異常、欠稅金額較大、欠稅時(shí)間較長(zhǎng)等納稅人的欠稅風(fēng)險(xiǎn)。（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估1.根據(jù)欠稅風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)體系，對(duì)識(shí)別出的欠稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行量化評(píng)估，確定風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)。2.風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)一般分為高、中、低三個(gè)等級(jí)，高風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)的欠稅納稅人應(yīng)作為重點(diǎn)監(jiān)控對(duì)象，采取針對(duì)性的管理措施。（三）風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)1.對(duì)于低風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)的欠稅納稅人，可采取電話催繳、短信催繳等常規(guī)催繳方式。2.對(duì)于中等風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)的欠稅納稅人，在采取常規(guī)催繳方式的基礎(chǔ)上，可進(jìn)行實(shí)地核查，了解其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況和資金狀況，督促其制定補(bǔ)繳計(jì)劃。3.對(duì)于高風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)的欠稅納稅人，除采取上述措施外，應(yīng)及時(shí)啟動(dòng)稅務(wù)稽查程序，依法追繳欠稅及滯納金，并依法予以處罰。（四）風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控與預(yù)警1.建立欠稅風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控機(jī)制，定期對(duì)欠稅納稅人的風(fēng)險(xiǎn)狀況進(jìn)行跟蹤監(jiān)控，及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)變化情況。2.當(dāng)欠稅風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)出現(xiàn)異常時(shí)，及時(shí)發(fā)出預(yù)警信息，提醒相關(guān)部門采取相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施。七、欠稅清理（一）清理范圍1.已公告的欠稅納稅人。2.超過(guò)法定納稅期限未繳納稅款的納稅人。3.經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納稅款的納稅人。（二）清理措施1.對(duì)欠稅納稅人的銀行賬戶、資金往來(lái)、資產(chǎn)狀況等進(jìn)行調(diào)查核實(shí)，依法采取凍結(jié)銀行賬戶、扣押查封財(cái)產(chǎn)等稅收保全措施。2.對(duì)有逃避繳納稅款嫌疑的欠稅納稅人，依法采取稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施，拍賣、變賣其財(cái)產(chǎn)，以拍賣、變賣所得抵繳欠稅。3.加強(qiáng)與相關(guān)部門的協(xié)作配合，對(duì)欠稅納稅人在出境、融資、注冊(cè)登記、資質(zhì)認(rèn)定等方面進(jìn)行限制，促使其盡快繳納欠稅。（三）清理期限欠稅清理工作應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況，合理確定清理期限。一般情況下，應(yīng)在公告期滿后的3個(gè)月內(nèi)完成欠稅清理工作。對(duì)于欠稅金額較大、情況復(fù)雜的納稅人，可適當(dāng)延長(zhǎng)清理期限，但最長(zhǎng)不得超過(guò)6個(gè)月。八、欠稅檔案管理（一）檔案內(nèi)容1.納稅人基本信息，包括稅務(wù)登記證副本復(fù)印件、營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件、法定代表人身份證明等。2.欠稅相關(guān)資料，如納稅申報(bào)表、稅款繳納憑證、《限期繳納稅款通知書》、催繳記錄、欠稅公告資料、稅收保全措施決定書、稅收強(qiáng)制執(zhí)行決定書等。3.與欠稅管理相關(guān)的其他資料，如納稅人的財(cái)務(wù)報(bào)表、審計(jì)報(bào)告、稅務(wù)稽查報(bào)告等。（二）檔案整理1.按照欠稅納稅人的名稱、欠稅所屬期等進(jìn)行分類整理，確保檔案資料的系統(tǒng)性和完整性。2.對(duì)每份檔案資料進(jìn)行編號(hào)、裝訂，并制作檔案目錄，便于查閱和管理。（三）檔案保管1.欠稅檔案應(yīng)妥善保管，按照檔案管理的相關(guān)規(guī)定，確定保管期限。一般情況下，欠稅檔案的保管期限為10年。2.檔案保管地點(diǎn)應(yīng)具備安全、防火、防