作發(fā)票管理辦法一、總則（一）目的為加強(qiáng)公司發(fā)票管理，規(guī)范發(fā)票開具、取得、使用和保管行為，防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》及其實(shí)施細(xì)則等相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合本公司實(shí)際情況，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于公司及所屬各部門、分公司、子公司在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中涉及發(fā)票的相關(guān)管理活動(dòng)。（三）基本原則1.依法合規(guī)原則：嚴(yán)格遵守國(guó)家稅收法律法規(guī)及發(fā)票管理規(guī)定，確保發(fā)票管理活動(dòng)合法、合規(guī)。2.準(zhǔn)確及時(shí)原則：發(fā)票開具、取得、使用和保管應(yīng)準(zhǔn)確無誤，并及時(shí)進(jìn)行相關(guān)處理，避免延誤和差錯(cuò)。3.責(zé)任明確原則：明確各部門及人員在發(fā)票管理中的職責(zé)，做到責(zé)任到人。4.安全保密原則：妥善保管發(fā)票及相關(guān)資料，防止發(fā)票丟失、被盜、泄露等情況發(fā)生，確保公司信息安全。二、發(fā)票的種類及適用范圍（一）增值稅專用發(fā)票適用于公司銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)或應(yīng)稅服務(wù)，購(gòu)買方為增值稅一般納稅人的交易。增值稅專用發(fā)票可作為購(gòu)買方抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的合法憑證。（二）增值稅普通發(fā)票1.折疊票：適用于公司向增值稅小規(guī)模納稅人、自然人以及其他不需要抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的單位或個(gè)人銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)或應(yīng)稅服務(wù)時(shí)開具。2.卷票：主要適用于生活性服務(wù)業(yè)納稅人，如餐飲、住宿、娛樂等行業(yè)，在提供相關(guān)服務(wù)時(shí)開具。（三）機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票公司銷售機(jī)動(dòng)車時(shí)開具，是購(gòu)買方辦理車輛注冊(cè)登記的重要憑證。（四）通用機(jī)打發(fā)票適用于特定行業(yè)或業(yè)務(wù)場(chǎng)景，如部分地區(qū)的小規(guī)模納稅人經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，根據(jù)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)規(guī)定使用。（五）電子發(fā)票1.增值稅電子專用發(fā)票：與紙質(zhì)增值稅專用發(fā)票具有同等法律效力，適用于公司向增值稅一般納稅人開具的應(yīng)稅交易。2.增值稅電子普通發(fā)票：適用于公司向各類購(gòu)買方開具的應(yīng)稅交易，購(gòu)買方可以自行打印電子發(fā)票版式文件作為報(bào)銷憑證。三、發(fā)票的開具（一）開具要求1.銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人，對(duì)外發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開具發(fā)票；特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票。2.開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實(shí)開具，并加蓋發(fā)票專用章。3.公司應(yīng)根據(jù)實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)內(nèi)容如實(shí)開具發(fā)票，不得虛開發(fā)票，不得開具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。4.開具發(fā)票時(shí)，應(yīng)準(zhǔn)確填寫購(gòu)貨單位名稱、納稅人識(shí)別號(hào)、地址、電話、開戶行及賬號(hào)等信息；貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱應(yīng)按照稅收分類編碼規(guī)范填寫，規(guī)格型號(hào)、單位、數(shù)量、單價(jià)、金額、稅率、稅額等欄次應(yīng)填寫齊全、準(zhǔn)確。（二）開具流程1.業(yè)務(wù)部門根據(jù)銷售合同、服務(wù)協(xié)議等相關(guān)業(yè)務(wù)資料，確認(rèn)應(yīng)開具發(fā)票的客戶信息、業(yè)務(wù)內(nèi)容、金額等，并填寫《發(fā)票開具申請(qǐng)表》，經(jīng)部門負(fù)責(zé)人審核簽字后，提交給財(cái)務(wù)部門。2.財(cái)務(wù)部門收到《發(fā)票開具申請(qǐng)表》后，對(duì)申請(qǐng)信息進(jìn)行審核，重點(diǎn)審核客戶信息的準(zhǔn)確性、業(yè)務(wù)內(nèi)容的真實(shí)性、金額的正確性以及發(fā)票類型的適用性等。審核無誤后，安排專人開具發(fā)票。3.發(fā)票開具人員應(yīng)按照發(fā)票開具要求，通過公司的開票系統(tǒng)或稅務(wù)機(jī)關(guān)指定的開票軟件開具發(fā)票。開具完成后，應(yīng)將發(fā)票記賬聯(lián)、抵扣聯(lián)（如有）、發(fā)票聯(lián)分別交給相關(guān)人員，并在發(fā)票登記簿上進(jìn)行登記。4.對(duì)于增值稅專用發(fā)票，應(yīng)在發(fā)票開具后的規(guī)定時(shí)間內(nèi)（一般為180天）進(jìn)行認(rèn)證。財(cái)務(wù)部門應(yīng)及時(shí)跟蹤發(fā)票認(rèn)證情況，確保購(gòu)買方能夠正常抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。（三）紅字發(fā)票開具1.發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的，需要開具紅字發(fā)票。2.由購(gòu)買方申請(qǐng)開具紅字發(fā)票的，購(gòu)買方應(yīng)先在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通過網(wǎng)絡(luò)接收納稅人上傳的《信息表》，系統(tǒng)自動(dòng)校驗(yàn)通過后，生成帶有“紅字發(fā)票信息表編號(hào)”的《信息表》，并將信息同步至納稅人端系統(tǒng)中。銷售方憑稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)校驗(yàn)通過的《信息表》開具紅字專用發(fā)票，在新系統(tǒng)中以銷項(xiàng)負(fù)數(shù)開具。紅字專用發(fā)票應(yīng)與《信息表》一一對(duì)應(yīng)。3.由銷售方申請(qǐng)開具紅字發(fā)票的，銷售方應(yīng)在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》，在填開《信息表》時(shí)不填寫相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息，應(yīng)暫依《信息表》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與《信息表》一并作為記賬憑證。銷售方憑稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)校驗(yàn)通過的《信息表》開具紅字專用發(fā)票，在新系統(tǒng)中以銷項(xiàng)負(fù)數(shù)開具。紅字專用發(fā)票應(yīng)與《信息表》一一對(duì)應(yīng)。四、發(fā)票的取得（一）取得要求1.公司在購(gòu)買商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)支付款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)向收款方取得發(fā)票。取得發(fā)票時(shí)，不得要求變更品名和金額。2.取得的發(fā)票應(yīng)符合國(guó)家稅收法律法規(guī)及發(fā)票管理規(guī)定，發(fā)票內(nèi)容應(yīng)真實(shí)、完整、準(zhǔn)確，發(fā)票聯(lián)次應(yīng)齊全，發(fā)票專用章應(yīng)清晰。3.不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證，任何單位和個(gè)人有權(quán)拒收。（二）取得流程1.采購(gòu)部門或相關(guān)業(yè)務(wù)部門在簽訂采購(gòu)合同、服務(wù)協(xié)議等業(yè)務(wù)文件時(shí)，應(yīng)明確發(fā)票開具的要求，包括發(fā)票類型、內(nèi)容、開具時(shí)間等。2.在業(yè)務(wù)交易過程中，采購(gòu)人員應(yīng)及時(shí)向銷售方索取發(fā)票，并對(duì)發(fā)票的真實(shí)性、完整性進(jìn)行初步審核。審核內(nèi)容包括發(fā)票的基本信息是否正確、發(fā)票內(nèi)容是否與實(shí)際交易相符、發(fā)票印章是否清晰等。3.采購(gòu)人員將取得的發(fā)票及時(shí)傳遞給財(cái)務(wù)部門。財(cái)務(wù)部門收到發(fā)票后，應(yīng)進(jìn)行嚴(yán)格審核，重點(diǎn)審核發(fā)票的合法性、真實(shí)性、完整性以及與業(yè)務(wù)的關(guān)聯(lián)性等。審核無誤后，方可作為記賬憑證附件進(jìn)行賬務(wù)處理。4.對(duì)于增值稅專用發(fā)票，財(cái)務(wù)部門應(yīng)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)（一般為360天）進(jìn)行認(rèn)證，確保能夠正常抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。同時(shí)，應(yīng)建立發(fā)票認(rèn)證臺(tái)賬，記錄發(fā)票認(rèn)證情況。（三）發(fā)票丟失處理1.發(fā)票丟失后，應(yīng)于發(fā)現(xiàn)丟失當(dāng)日書面報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并登報(bào)聲明作廢。2.對(duì)于丟失增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)按照以下規(guī)定處理：同時(shí)丟失“發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)”：憑加蓋銷售方發(fā)票專用章的相應(yīng)發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件，作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證、退稅憑證或記賬憑證。丟失“發(fā)票聯(lián)”：憑加蓋銷售方發(fā)票專用章的相應(yīng)發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件，作為記賬憑證。丟失“抵扣聯(lián)”：憑加蓋銷售方發(fā)票專用章的相應(yīng)發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件，作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證或退稅憑證。3.對(duì)于丟失增值稅普通發(fā)票的，應(yīng)取得原開票單位蓋有公章的證明，并注明原來發(fā)票的號(hào)碼、金額和內(nèi)容等，由經(jīng)辦單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員和單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)后，才能代作原始憑證。五、發(fā)票的使用（一）使用范圍公司取得的發(fā)票只能用于本公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的相關(guān)費(fèi)用支出、銷售業(yè)務(wù)等，不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票，不得自行擴(kuò)大專用發(fā)票使用范圍。（二）內(nèi)部使用管理1.各部門應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)本部門發(fā)票的領(lǐng)取、保管和使用，并建立發(fā)票使用臺(tái)賬，詳細(xì)記錄發(fā)票的種類、號(hào)碼、開具日期、金額、用途等信息。2.財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期對(duì)各部門發(fā)票使用情況進(jìn)行檢查和核對(duì)，確保發(fā)票使用的合規(guī)性和準(zhǔn)確性。3.公司員工在使用發(fā)票進(jìn)行報(bào)銷時(shí)，應(yīng)按照公司財(cái)務(wù)報(bào)銷制度的規(guī)定，填寫報(bào)銷單據(jù)，附上相關(guān)發(fā)票及其他證明材料，并經(jīng)審批流程后交財(cái)務(wù)部門審核報(bào)銷。（三）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范1.加強(qiáng)對(duì)發(fā)票使用的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，定期組織財(cái)務(wù)人員及相關(guān)業(yè)務(wù)人員進(jìn)行稅務(wù)法規(guī)培訓(xùn)，提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。2.關(guān)注稅收政策變化，及時(shí)調(diào)整發(fā)票管理策略，確保公司發(fā)票使用符合最新稅收法規(guī)要求。3.配合稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查和監(jiān)督工作，如實(shí)提供發(fā)票使用情況等相關(guān)資料，積極應(yīng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。六、發(fā)票的保管（一）保管要求1.公司應(yīng)設(shè)立專門的發(fā)票保管場(chǎng)所，配備必要的安全設(shè)施，如保險(xiǎn)柜、防盜門窗等，確保發(fā)票存放安全。2.發(fā)票應(yīng)按照種類、號(hào)碼順序存放，不得混放、亂放。同時(shí)，應(yīng)建立發(fā)票登記簿，詳細(xì)記錄發(fā)票的購(gòu)入、開具、使用、作廢、結(jié)存等情況。3.已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當(dāng)保存5年。保存期滿，報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)后銷毀。4.保管發(fā)票的人員應(yīng)定期對(duì)發(fā)票進(jìn)行盤點(diǎn)和核對(duì)，確保賬實(shí)相符。如發(fā)現(xiàn)發(fā)票丟失、被盜等情況，應(yīng)及時(shí)報(bào)告并采取相應(yīng)措施。（二）電子發(fā)票保管1.對(duì)于電子發(fā)票，公司應(yīng)建立電子檔案管理制度，指定專人負(fù)責(zé)電子發(fā)票的收集、整理、存儲(chǔ)和保管。2.電子發(fā)票應(yīng)按照規(guī)定的格式和命名規(guī)則進(jìn)行存儲(chǔ)，確保電子發(fā)票的真實(shí)性、完整性和可讀性。同時(shí)，應(yīng)采取備份措施，防止電子發(fā)票數(shù)據(jù)丟失。3.電子發(fā)票的存儲(chǔ)期限應(yīng)與紙質(zhì)發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿的保存期限一致，即保存5年。保存期滿后，應(yīng)按照公司檔案管理制度的規(guī)定進(jìn)行銷毀。七、監(jiān)督與檢查（一）內(nèi)部監(jiān)督1.財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)對(duì)公司發(fā)票管理情況進(jìn)行日常監(jiān)督檢查，定期或不定期對(duì)各部門發(fā)票開具、取得、使用和保管情況進(jìn)行抽查，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)督促整改。2.審計(jì)部門應(yīng)將發(fā)票管理納入內(nèi)部審計(jì)范圍，定期對(duì)公司發(fā)票管理情況進(jìn)行審計(jì)，檢查發(fā)票管理的合規(guī)性、內(nèi)部控制的有效性等，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題提出審計(jì)意見和建議。（二）外部檢查配合1.公司應(yīng)積極配合稅務(wù)機(jī)關(guān)等外部部門的發(fā)票檢查工作，如實(shí)提供發(fā)票使用情況、相關(guān)業(yè)務(wù)資料等，不得拒絕、隱瞞。2.對(duì)于外部檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，公司應(yīng)及時(shí)組織整改，并將整改情況書面報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)等相關(guān)部門。同時(shí)，應(yīng)分析問題產(chǎn)生的原因，完善發(fā)票管理制度，加強(qiáng)內(nèi)部管理，防止類似問題再次發(fā)生。八、責(zé)任追究（一）責(zé)任界定1.因業(yè)務(wù)部門提供虛假業(yè)務(wù)信息導(dǎo)致發(fā)票開具錯(cuò)誤或違規(guī)的，由業(yè)務(wù)部門承擔(dān)主要責(zé)任。2.因財(cái)務(wù)部門審核把關(guān)不嚴(yán)導(dǎo)致發(fā)票管理出現(xiàn)問題的，由財(cái)務(wù)部門承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。3.因發(fā)票保管人員保管不善導(dǎo)致發(fā)票丟失、被盜等情況發(fā)生的，由發(fā)票保管人員承擔(dān)直接責(zé)任。4.對(duì)于違反發(fā)票管理規(guī)定，給公司造成經(jīng)濟(jì)損失或稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的，相關(guān)責(zé)任人應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)