發(fā)票管理辦法法律一、總則（一）目的本辦法旨在加強公司發(fā)票管理，規(guī)范發(fā)票開具、取得、保管及使用行為，維護公司合法權(quán)益，保障國家稅收收入，根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合本公司實際情況，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于公司及所屬各部門在生產(chǎn)經(jīng)營活動中涉及發(fā)票的各項業(yè)務(wù)。（三）基本原則1.依法合規(guī)原則嚴格遵守國家發(fā)票管理法律法規(guī)，確保發(fā)票管理活動合法、合規(guī)。2.準(zhǔn)確及時原則發(fā)票開具、取得、記錄等應(yīng)準(zhǔn)確無誤，并按照規(guī)定的時間和程序進行處理，保證財務(wù)數(shù)據(jù)的及時性和準(zhǔn)確性。3.安全保密原則加強發(fā)票保管，確保發(fā)票安全，防止發(fā)票信息泄露。4.責(zé)任明確原則明確各部門及相關(guān)人員在發(fā)票管理中的職責(zé)，做到責(zé)任清晰，獎懲分明。二、發(fā)票的種類及適用范圍（一）發(fā)票種類1.增值稅專用發(fā)票適用于公司作為增值稅一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)時開具給購買方，購買方用于抵扣進項稅額的發(fā)票。2.增值稅普通發(fā)票包括折疊票、卷票和電子普通發(fā)票等。折疊票和卷票適用于公司銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)或服務(wù)給增值稅小規(guī)模納稅人以及消費者個人等不需要抵扣進項稅額的情況。電子普通發(fā)票與紙質(zhì)普通發(fā)票具有同等法律效力，具有便捷、環(huán)保等特點，廣泛應(yīng)用于公司各類業(yè)務(wù)場景。3.機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票用于公司銷售機動車時開具給購買方。4.通用機打發(fā)票適用于特定行業(yè)或業(yè)務(wù)場景，根據(jù)稅務(wù)機關(guān)規(guī)定使用。（二）適用范圍1.銷售商品公司銷售各類產(chǎn)品，包括但不限于原材料、產(chǎn)成品、零部件等，應(yīng)根據(jù)購買方的納稅人身份開具相應(yīng)發(fā)票。2.提供勞務(wù)提供加工、修理修配勞務(wù)以及其他應(yīng)稅勞務(wù)時，需按照規(guī)定開具發(fā)票。3.銷售服務(wù)涵蓋交通運輸服務(wù)、郵政服務(wù)、電信服務(wù)、建筑服務(wù)、金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)等各類應(yīng)稅服務(wù)，均應(yīng)開具合法有效的發(fā)票。三、發(fā)票的開具（一）開具要求1.銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開具發(fā)票；特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票。2.開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實開具，并加蓋發(fā)票專用章。3.公司應(yīng)根據(jù)實際發(fā)生的業(yè)務(wù)內(nèi)容如實開具發(fā)票，不得虛開發(fā)票，不得開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。4.開具發(fā)票時，應(yīng)準(zhǔn)確填寫購買方的名稱、納稅人識別號、地址、電話、開戶行及賬號等信息，確保發(fā)票內(nèi)容完整、準(zhǔn)確。（二）開具流程1.業(yè)務(wù)部門根據(jù)合同或業(yè)務(wù)實際情況，填寫發(fā)票開具申請單，詳細注明客戶名稱、納稅人識別號、地址、電話、開戶行及賬號、貨物或勞務(wù)名稱、規(guī)格型號、數(shù)量、單價、金額、稅額等信息。2.發(fā)票開具申請單經(jīng)業(yè)務(wù)部門負責(zé)人審核簽字后，提交給財務(wù)部門。3.財務(wù)部門收到發(fā)票開具申請單后，核對相關(guān)信息與業(yè)務(wù)實際情況是否一致，審核無誤后安排開具發(fā)票。4.發(fā)票開具人員根據(jù)審核后的申請單內(nèi)容，通過開票系統(tǒng)開具發(fā)票。開具完成后，在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章，并登記發(fā)票開具臺賬。5.發(fā)票開具人員將發(fā)票記賬聯(lián)留存作為記賬憑證附件，發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)交給業(yè)務(wù)部門，由業(yè)務(wù)部門負責(zé)傳遞給客戶。（三）開具時限1.采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。2.采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。3.采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。4.采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個月的大型機械設(shè)備、船舶、飛機等貨物，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。5.委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天。6.銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天。7.視同銷售貨物行為，為貨物移送的當(dāng)天。8.提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天。9.提供其他應(yīng)稅服務(wù)，為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。四、發(fā)票的取得（一）取得要求1.公司在購買商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動支付款項時，應(yīng)當(dāng)向收款方取得發(fā)票。取得發(fā)票時，不得要求變更品名和金額。2.應(yīng)取得合法有效的發(fā)票，發(fā)票內(nèi)容應(yīng)與實際交易相符，包括發(fā)票的真實性、完整性和合法性。3.取得的發(fā)票應(yīng)加蓋發(fā)票專用章，不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財務(wù)報銷憑證，任何單位和個人有權(quán)拒收。（二）取得流程1.業(yè)務(wù)部門在發(fā)生采購業(yè)務(wù)、接受服務(wù)等支付款項前，應(yīng)向?qū)Ψ剿魅“l(fā)票。2.業(yè)務(wù)人員收到發(fā)票后，應(yīng)仔細核對發(fā)票的各項內(nèi)容，包括發(fā)票名稱、發(fā)票號碼、開票日期、購買方信息、銷售方信息、貨物或勞務(wù)名稱、規(guī)格型號、數(shù)量、單價、金額、稅額、發(fā)票專用章等是否齊全、準(zhǔn)確，與實際交易是否相符。3.核對無誤后，業(yè)務(wù)人員在發(fā)票簽收單上簽字確認，并將發(fā)票及時傳遞給財務(wù)部門。4.財務(wù)部門收到發(fā)票后，再次進行審核。審核內(nèi)容包括發(fā)票的真實性（可通過稅務(wù)機關(guān)官方網(wǎng)站等渠道查詢）、合法性、合規(guī)性以及與業(yè)務(wù)的關(guān)聯(lián)性等。對于不符合要求的發(fā)票，財務(wù)部門應(yīng)及時通知業(yè)務(wù)部門與對方聯(lián)系更換。5.經(jīng)財務(wù)部門審核通過的發(fā)票，作為記賬憑證的附件進行賬務(wù)處理。（三）特殊情況處理1.因?qū)Ψ阶N、撤銷、依法被吊銷營業(yè)執(zhí)照、被稅務(wù)機關(guān)認定為非正常戶等特殊原因無法取得發(fā)票的，可憑以下資料證實支出真實性后，其支出允許稅前扣除：無法補開、換開發(fā)票、其他外部憑證原因的證明資料（包括工商注銷、機構(gòu)撤銷、列入非正常經(jīng)營戶、破產(chǎn)公告等證明資料）；相關(guān)業(yè)務(wù)活動的合同或者協(xié)議；采用非現(xiàn)金方式支付的付款憑證；貨物運輸?shù)淖C明資料；貨物入庫、出庫內(nèi)部憑證；企業(yè)會計核算記錄以及其他資料。前款第一項至第三項為必備資料。2.企業(yè)在規(guī)定的期限未能補開、換開符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證，并且未能按照本辦法第十四條的規(guī)定提供相關(guān)資料證實其支出真實性的，相應(yīng)支出不得在發(fā)生年度稅前扣除。五、發(fā)票的保管（一）保管責(zé)任1.公司財務(wù)部門負責(zé)發(fā)票的統(tǒng)一保管，指定專人負責(zé)發(fā)票的日常管理工作。2.發(fā)票保管人員應(yīng)具備高度的責(zé)任心，嚴格遵守發(fā)票保管制度，確保發(fā)票安全。（二）保管要求1.發(fā)票應(yīng)存放在安全、干燥、防火、防盜、防潮的專用場所，配備必要的保險柜等保管設(shè)備。2.按照發(fā)票種類、號碼順序進行存放，建立發(fā)票登記簿，詳細記錄發(fā)票的種類、號碼、開具日期、領(lǐng)用情況、作廢情況、繳銷情況等信息。3.電子發(fā)票應(yīng)定期進行備份，存儲在安全的存儲介質(zhì)上，并與紙質(zhì)發(fā)票分開保管。4.已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當(dāng)保存5年。保存期滿，報經(jīng)稅務(wù)機關(guān)查驗后銷毀。（三）盤點與清查1.財務(wù)部門應(yīng)定期對發(fā)票進行盤點，確保賬實相符。盤點工作每年至少進行一次，盤點結(jié)果應(yīng)形成書面報告。2.如發(fā)現(xiàn)發(fā)票丟失、被盜、損毀等情況，應(yīng)立即報告財務(wù)部門負責(zé)人，并及時向稅務(wù)機關(guān)報告，按照規(guī)定辦理掛失、補辦等手續(xù)。六、發(fā)票的使用（一）使用范圍發(fā)票僅限于公司在本辦法規(guī)定的經(jīng)營業(yè)務(wù)范圍內(nèi)使用，不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票；未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，不得拆本使用發(fā)票；不得自行擴大專業(yè)發(fā)票使用范圍。（二）使用規(guī)范1.發(fā)票應(yīng)按照規(guī)定的用途使用，不得用于與經(jīng)營業(yè)務(wù)無關(guān)的事項。2.開具發(fā)票后，如發(fā)生銷貨退回需開紅字發(fā)票的，必須收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣或取得對方有效證明；發(fā)生銷售折讓的，在收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣后，重新開具銷售發(fā)票。3.公司應(yīng)妥善保管發(fā)票使用過程中的相關(guān)資料，如發(fā)票開具清單、發(fā)票領(lǐng)用存記錄等，以備稅務(wù)機關(guān)檢查。七、發(fā)票的繳銷（一）繳銷情形1.發(fā)票使用完畢，應(yīng)及時繳銷。2.發(fā)票發(fā)生丟失、被盜、損毀等情況，需辦理繳銷手續(xù)。3.因公司變更、注銷等原因，不再使用發(fā)票的，應(yīng)將剩余發(fā)票繳銷。（二）繳銷流程1.發(fā)票保管人員填寫發(fā)票繳銷申請表，注明繳銷發(fā)票的種類、號碼、數(shù)量等信息，并附上相關(guān)證明材料（如發(fā)票使用情況說明、丟失被盜證明等）。2.發(fā)票繳銷申請表經(jīng)財務(wù)部門負責(zé)人審核簽字后，提交給稅務(wù)機關(guān)。3.稅務(wù)機關(guān)審核通過后，辦理發(fā)票繳銷手續(xù)，并出具發(fā)票繳銷證明。4.發(fā)票保管人員將發(fā)票繳銷證明存檔，作為發(fā)票繳銷的依據(jù)。八、監(jiān)督與檢查（一）內(nèi)部監(jiān)督1.公司內(nèi)部審計部門應(yīng)定期對發(fā)票管理情況進行審計監(jiān)督，檢查發(fā)票管理制度的執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)問題及時提出整改意見。2.財務(wù)部門應(yīng)加強對發(fā)票開具、取得、保管、使用等環(huán)節(jié)的日常監(jiān)督，確保發(fā)票管理工作規(guī)范、有序。（二）稅務(wù)檢查1.公司應(yīng)積極配合稅務(wù)機關(guān)的發(fā)票檢查工作，如實提供發(fā)票相關(guān)資料。2.對于稅務(wù)機關(guān)檢查發(fā)現(xiàn)的發(fā)票問題，公司應(yīng)按照稅務(wù)機關(guān)的要求及時整改，并依法接受處罰。九、罰則（一）違反發(fā)票管理規(guī)定的責(zé)任1.公司及所屬各部門違反本辦法規(guī)定，有下列情形之一的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收：應(yīng)當(dāng)開具而未開具發(fā)票，或者未按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性開具發(fā)票，或者未加蓋發(fā)票專用章的；使用稅控裝置開具發(fā)票，未按期向主管稅務(wù)機關(guān)報送開具發(fā)票的數(shù)據(jù)的；使用非稅控電子器具開具發(fā)票，未將非稅控電子器具使用的軟件程序說明資料報主管稅務(wù)機關(guān)備案，或者未按照規(guī)定保存、報送開具發(fā)票的數(shù)據(jù)的；拆本使用發(fā)票的；擴大發(fā)票使用范圍的；以其他憑證代替發(fā)票使用的；跨規(guī)定區(qū)域開具發(fā)票的；未按照規(guī)定繳銷發(fā)票的；未按照規(guī)定存放和保管發(fā)票的。2.有下列情形之一的，由稅務(wù)機關(guān)處1萬元以上5萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處5萬元以上50萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收：轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品的；知道或者應(yīng)當(dāng)知道是私自印制、偽造、變造、非法取得或者廢止的發(fā)票而受讓、開具、存放、攜帶、郵寄、運輸?shù)摹?.虛開發(fā)票的，由稅務(wù)機關(guān)沒收違法所得；虛開金額在1萬元以下的，可以并處5萬元以下的罰款；虛開金額超過1萬元的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。4.非法代開發(fā)票的，由稅務(wù)機關(guān)沒收違法所得；虛開金