項目五、填制與審核記賬憑證

填制記賬憑證訓(xùn)練填制記賬憑證

審核記賬憑證

任務(wù)一、填制記賬憑證

一、記賬憑證概述記賬憑證是會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證或匯總原始憑證，用來確定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)借、應(yīng)貸的會計科目和金額而填制的，作為登記賬簿直接依據(jù)的會計憑證。記賬憑證是登記日記賬、總分類賬及各明細(xì)分類賬的依據(jù)。記賬憑證按其適用的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分為專用記賬憑證和通用記賬憑證兩類

（一）專用記賬憑證１．收款憑證2．付款憑證3．轉(zhuǎn)賬憑證

（二）通用記賬憑證通用記賬憑證不再分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證，而是以一種格式記錄全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)比較簡單的經(jīng)濟(jì)單位，為了簡化憑證，可以使用通用記賬憑證記錄所發(fā)生的各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。

二、記賬憑證的填制要求（１）填制記賬憑證，可以根據(jù)每份原始憑證單獨填制，也可以根據(jù)同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的多份原始憑證匯總填制，還可以根據(jù)匯總原始憑證填制。

（２）內(nèi)容填寫必須齊全，記賬憑證的填寫內(nèi)容一般包括：憑證的日期；憑證編號；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項摘要；應(yīng)記錄的會計科目、方向和金額；記賬符號；記賬憑證所附原始憑證的張數(shù)；記賬憑證的填制人員、稽核人員、記賬人員和會計主管人員的簽名或蓋章；此外，收、付款憑證還需要出納人員的簽章。填寫時應(yīng)逐項進(jìn)行，不得遺漏。出納人員根據(jù)收付款憑證收付款項，要在憑證上加蓋“收訖”或“付訖”戳記，以免重復(fù)收付，防止差錯。

（３）記賬憑證的摘要既是對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簡要說明，又是登記賬簿的重要依據(jù)，必須針對不同性質(zhì)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的特點，考慮到登記賬簿的需要，正確填寫，簡明扼要，明確清晰。

（４）必須按照會計制度統(tǒng)一規(guī)定的會計科目，根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)編制會計分錄，以保證核算口徑一致，便于綜合匯總。

（５）記賬憑證的日期。收、付款憑證應(yīng)按貨幣資金收付的日期填寫；轉(zhuǎn)賬憑證原則上應(yīng)按收到原始憑證的日期填寫。如果一份轉(zhuǎn)賬憑證依據(jù)不同日期的某類原始憑證填制，可按填制憑證日期填寫。月終，若有些轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)要等到下月初才能填制轉(zhuǎn)賬憑證，則可按月末的日期填寫。

（６）記賬憑證在一個月內(nèi)應(yīng)當(dāng)連續(xù)編號，以便查核。在使用通用記賬憑證時，可按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的順序編號。采用收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證的，可采用字號編號法，即按憑證類別按順序編號。例如現(xiàn)收字第×號、現(xiàn)付字第×號、銀收字第×號、銀付字第×號、轉(zhuǎn)字第×號等。

一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要編制兩張以上轉(zhuǎn)賬憑證時，可采用分?jǐn)?shù)編號法。例如，一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要編制兩張轉(zhuǎn)賬憑證，憑證的順序號為10號，可編為轉(zhuǎn)字第10?號、轉(zhuǎn)字第102/號。前面的整數(shù)表示總順序號，分母表示此筆業(yè)務(wù)共編制兩張記賬憑證，分子表示兩張中的第一張和第二張。

（７）記賬憑證上應(yīng)注明所附的原始憑證張數(shù)，以便查核。如果根據(jù)同一原始憑證填制數(shù)張記賬憑證，則應(yīng)在未附原始憑證的記賬憑證上注明“附件××張，見第××號記賬憑證”。如果原始憑證需要另行保管，則應(yīng)在附件欄內(nèi)加以注明，但更正錯賬和結(jié)賬的記賬憑證可以不附原始憑證。

（８）金額填寫應(yīng)準(zhǔn)確，每張記賬憑證必須填寫合計金額，并在合計金額前加人民幣符號“￥”，并在金額欄最后一筆的金額數(shù)字下至合計金額之間的空欄處畫對角線注銷。

（９）在同一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，如果既有現(xiàn)金或銀行存款的收付業(yè)務(wù)又有轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，應(yīng)相應(yīng)地填制收、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。如業(yè)務(wù)員出差回來，報銷差旅費500元，出差前已預(yù)借1000元，將剩余款項用現(xiàn)金交回。對于這項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)根據(jù)收款收據(jù)的記賬聯(lián)填制現(xiàn)金收款憑證，同時根據(jù)差旅費報銷憑單編制轉(zhuǎn)賬憑證。

（10）記賬憑證登記入賬后，應(yīng)在記賬欄標(biāo)明已入賬的標(biāo)記“√”，并由記賬人員在記賬憑證上簽章。（11）記賬憑證如果填錯，應(yīng)該作廢重填。

三、記賬憑證的審核（一）填制依據(jù)是否真實（二）填寫項目是否齊全（三）會計科目使用是否正確（四）金額計算是否準(zhǔn)確