商貿(mào)發(fā)票管理辦法一、總則（一）目的為加強(qiáng)公司商貿(mào)發(fā)票管理，規(guī)范發(fā)票開具、取得、使用和保管行為，保障公司合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實(shí)施細(xì)則等相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合公司實(shí)際情況，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于公司及所屬各部門在商貿(mào)業(yè)務(wù)活動(dòng)中涉及的發(fā)票管理。（三）基本原則1.依法合規(guī)原則嚴(yán)格遵守國家發(fā)票管理法律法規(guī)，確保發(fā)票管理工作合法、合規(guī)、有序進(jìn)行。2.準(zhǔn)確及時(shí)原則發(fā)票開具、取得、使用和保管應(yīng)準(zhǔn)確無誤，及時(shí)處理相關(guān)業(yè)務(wù)，避免因發(fā)票問題給公司帶來損失。3.責(zé)任明確原則明確各部門和人員在發(fā)票管理中的職責(zé)，做到責(zé)任清晰，獎(jiǎng)懲分明。二、發(fā)票的種類及適用范圍（一）增值稅專用發(fā)票適用于公司作為增值稅一般納稅人，銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)或應(yīng)稅服務(wù)時(shí)，開具給購買方用于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的發(fā)票。（二）增值稅普通發(fā)票1.折疊票主要用于公司銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)或應(yīng)稅服務(wù)給增值稅小規(guī)模納稅人、消費(fèi)者個(gè)人以及不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的一般納稅人時(shí)開具。2.卷票適用于特定行業(yè)或業(yè)務(wù)場景，如餐飲、住宿等行業(yè)，根據(jù)實(shí)際經(jīng)營需要選擇使用。（三）機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票公司銷售機(jī)動(dòng)車時(shí)開具的專用發(fā)票，是購買方辦理車輛注冊(cè)登記的重要憑證。（四）通用機(jī)打發(fā)票在一些特定業(yè)務(wù)或地區(qū)，根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)要求，使用通用機(jī)打發(fā)票進(jìn)行業(yè)務(wù)結(jié)算。三、發(fā)票的開具（一）開具要求1.公司應(yīng)在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)確認(rèn)營業(yè)收入時(shí)開具發(fā)票。未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)一律不準(zhǔn)開具發(fā)票。2.開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實(shí)開具，并加蓋發(fā)票專用章。3.填寫發(fā)票時(shí)，項(xiàng)目齊全，內(nèi)容真實(shí)，字跡清楚，全部聯(lián)次一次打印，內(nèi)容完全一致。4.發(fā)票開具不得涂改、挖補(bǔ)、撕毀。如發(fā)生銷貨退回需開紅字發(fā)票的，必須收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣或取得對(duì)方有效證明；發(fā)生銷售折讓的，在收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣后，重新開具銷售發(fā)票。（二）開具流程1.業(yè)務(wù)部門在與客戶簽訂合同或達(dá)成交易意向后，應(yīng)及時(shí)將開票信息傳遞給財(cái)務(wù)部門。開票信息包括客戶名稱、納稅人識(shí)別號(hào)、地址、電話、開戶行及賬號(hào)、貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱、規(guī)格型號(hào)、數(shù)量、單價(jià)、金額、稅率、稅額等。2.財(cái)務(wù)部門收到開票信息后，應(yīng)進(jìn)行認(rèn)真審核，確保信息準(zhǔn)確無誤。審核內(nèi)容包括客戶信息的真實(shí)性、業(yè)務(wù)內(nèi)容的合規(guī)性、金額計(jì)算的準(zhǔn)確性等。3.審核通過后，財(cái)務(wù)部門根據(jù)開票信息在開票系統(tǒng)中開具發(fā)票。開具完成后，應(yīng)及時(shí)將發(fā)票交給業(yè)務(wù)部門或按照合同約定的方式送達(dá)客戶。4.業(yè)務(wù)部門收到發(fā)票后，應(yīng)及時(shí)與客戶進(jìn)行核對(duì)，確認(rèn)發(fā)票內(nèi)容與交易實(shí)際情況一致。如發(fā)現(xiàn)問題，應(yīng)及時(shí)反饋給財(cái)務(wù)部門進(jìn)行處理。（三）特殊情況開具1.匯總開具發(fā)票如因銷售貨物品種較多，需要匯總開具發(fā)票的，應(yīng)同時(shí)使用防偽稅控系統(tǒng)開具《銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單》，并加蓋發(fā)票專用章。2.差額征稅開具發(fā)票按照現(xiàn)行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅，且不得全額開具增值稅發(fā)票的（財(cái)政部、稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外），納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時(shí)，通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能，錄入含稅銷售額（或含稅評(píng)估額）和扣除額，系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算稅額和不含稅金額，備注欄自動(dòng)打印“差額征稅”字樣，發(fā)票開具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開。四、發(fā)票的取得（一）取得要求1.公司在購買貨物、接受應(yīng)稅勞務(wù)或應(yīng)稅服務(wù)時(shí)，應(yīng)向銷售方索取發(fā)票。取得的發(fā)票應(yīng)符合國家法律法規(guī)規(guī)定，發(fā)票內(nèi)容應(yīng)與實(shí)際交易相符。2.取得發(fā)票時(shí)，應(yīng)仔細(xì)審核發(fā)票的真實(shí)性、合法性和有效性。審核內(nèi)容包括發(fā)票的格式、內(nèi)容、印章、防偽標(biāo)識(shí)等。3.不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證，任何單位和個(gè)人有權(quán)拒收。（二）取得流程1.業(yè)務(wù)部門在采購貨物或接受服務(wù)時(shí)，應(yīng)主動(dòng)向銷售方索取發(fā)票。如因特殊原因無法及時(shí)取得發(fā)票的，應(yīng)與銷售方協(xié)商確定取得發(fā)票的時(shí)間，并在規(guī)定時(shí)間內(nèi)取得發(fā)票。2.業(yè)務(wù)部門取得發(fā)票后，應(yīng)及時(shí)將發(fā)票傳遞給財(cái)務(wù)部門。傳遞過程中應(yīng)注意發(fā)票的完整性和安全性，避免發(fā)票丟失或損壞。3.財(cái)務(wù)部門收到發(fā)票后，應(yīng)按照發(fā)票審核要求進(jìn)行認(rèn)真審核。審核通過后，方可作為記賬憑證附件進(jìn)行賬務(wù)處理。4.如發(fā)現(xiàn)取得的發(fā)票存在問題，財(cái)務(wù)部門應(yīng)及時(shí)與業(yè)務(wù)部門溝通，由業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)與銷售方聯(lián)系解決。如無法解決，應(yīng)及時(shí)向公司管理層報(bào)告，并按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。（三）特殊情況取得1.境外發(fā)票的取得從境外單位或者個(gè)人購進(jìn)服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，自稅務(wù)機(jī)關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣。納稅人憑完稅憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)當(dāng)具備書面合同、付款證明和境外單位的對(duì)賬單或者發(fā)票。資料不全的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。2.匯總開具發(fā)票的取得取得匯總開具的發(fā)票，同時(shí)取得加蓋銷售方發(fā)票專用章的《銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單》，清單應(yīng)詳細(xì)注明所購貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)的名稱、規(guī)格型號(hào)、數(shù)量、單價(jià)、金額等內(nèi)容。五、發(fā)票的使用（一）使用范圍公司取得的發(fā)票只能用于本公司經(jīng)營業(yè)務(wù)活動(dòng)中的財(cái)務(wù)核算和稅務(wù)申報(bào)，不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票，不得虛開發(fā)票，不得自行擴(kuò)大發(fā)票使用范圍。（二）使用登記1.公司應(yīng)建立發(fā)票使用登記制度，設(shè)置發(fā)票登記簿，詳細(xì)記錄發(fā)票的購買、開具、取得、使用、保管、繳銷等情況。2.發(fā)票登記簿應(yīng)包括發(fā)票種類、發(fā)票號(hào)碼、開具日期、購貨單位名稱、金額、稅額、領(lǐng)用人員、用途等內(nèi)容。3.財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期對(duì)發(fā)票使用情況進(jìn)行核對(duì)和檢查，確保發(fā)票使用登記記錄準(zhǔn)確、完整。（三）發(fā)票作廢與紅沖1.發(fā)票作廢在開具發(fā)票當(dāng)月，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理；開具時(shí)發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時(shí)作廢。作廢發(fā)票應(yīng)在防偽稅控系統(tǒng)中將相應(yīng)的數(shù)據(jù)電文按“作廢”處理，在紙質(zhì)發(fā)票（含未打印的發(fā)票）各聯(lián)次上注明“作廢”字樣，全聯(lián)次留存。2.發(fā)票紅沖跨月發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形，不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓，需要開具紅字發(fā)票的，應(yīng)按以下規(guī)定處理：購買方取得專用發(fā)票已用于申報(bào)抵扣的，購買方可在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)（以下簡稱“新系統(tǒng)”）中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》（以下簡稱《信息表》），在填開《信息表》時(shí)不填寫相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息，應(yīng)暫依《信息表》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與《信息表》一并作為記賬憑證。購買方取得專用發(fā)票未用于申報(bào)抵扣、但發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)無法退回的，購買方填開《信息表》時(shí)應(yīng)填寫相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。銷售方開具專用發(fā)票尚未交付購買方，以及購買方未用于申報(bào)抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的，銷售方可在新系統(tǒng)中填開并上傳《信息表》。銷售方填開《信息表》時(shí)應(yīng)填寫相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通過網(wǎng)絡(luò)接收納稅人上傳的《信息表》，系統(tǒng)自動(dòng)校驗(yàn)通過后，生成帶有“紅字發(fā)票信息表編號(hào)”的《信息表》，并將信息同步至納稅人端系統(tǒng)中。銷售方憑稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)校驗(yàn)通過的《信息表》開具紅字專用發(fā)票，在新系統(tǒng)中以銷項(xiàng)負(fù)數(shù)開具。紅字專用發(fā)票應(yīng)與《信息表》一一對(duì)應(yīng)。六、發(fā)票的保管（一）保管要求1.公司應(yīng)設(shè)立專門的發(fā)票存放場所，確保發(fā)票存放安全、整潔、有序。發(fā)票存放場所應(yīng)具備防火、防盜、防潮、防蟲等設(shè)施。2.發(fā)票應(yīng)按照種類、號(hào)碼順序存放，不得混放。已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當(dāng)保存五年。保存期滿，報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)后銷毀。3.公司應(yīng)定期對(duì)發(fā)票進(jìn)行盤點(diǎn)，確保發(fā)票賬實(shí)相符。如發(fā)現(xiàn)發(fā)票丟失、被盜等情況，應(yīng)及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，并按照規(guī)定進(jìn)行處理。（二）保管期限1.已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，保存期限為五年。2.發(fā)票專用章應(yīng)妥善保管，如有遺失，應(yīng)及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，并按照規(guī)定申請(qǐng)重新刻制。（三）保管責(zé)任1.財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)發(fā)票的保管工作，指定專人負(fù)責(zé)發(fā)票的日常管理。2.發(fā)票保管人員應(yīng)嚴(yán)格遵守發(fā)票保管制度，確保發(fā)票安全。如因保管不善導(dǎo)致發(fā)票丟失、被盜等情況，應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。七、發(fā)票的繳銷（一）繳銷情形1.發(fā)票使用完畢，應(yīng)及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳銷。2.因發(fā)票換版、改版等原因，需要繳銷舊版發(fā)票的。3.發(fā)票丟失、被盜等情況，需要繳銷發(fā)票的。4.其他需要繳銷發(fā)票的情形。（二）繳銷流程1.財(cái)務(wù)部門在發(fā)票使用完畢或符合繳銷條件后，應(yīng)填寫《發(fā)票繳銷登記表》，詳細(xì)注明發(fā)票種類、發(fā)票號(hào)碼、開具金額、繳銷原因等內(nèi)容。2.將《發(fā)票繳銷登記表》及需要繳銷的發(fā)票一并報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。3.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核無誤后，予以辦理發(fā)票繳銷手續(xù)，并在《發(fā)票繳銷登記表》上加蓋印章。（三）繳銷后的處理1.繳銷后的發(fā)票應(yīng)按照規(guī)定進(jìn)行妥善保管，不得擅自銷毀。2.如因業(yè)務(wù)需要，需查閱已繳銷發(fā)票的相關(guān)信息，應(yīng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定辦理查閱手續(xù)。八、監(jiān)督與檢查（一）內(nèi)部監(jiān)督1.公司內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)定期對(duì)發(fā)票管理情況進(jìn)行審計(jì)檢查，重點(diǎn)檢查發(fā)票開具、取得、使用、保管等環(huán)節(jié)是否符合規(guī)定。2.財(cái)務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)對(duì)發(fā)票管理工作的日常監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正發(fā)票管理中存在的問題。（二）外部檢查1.公司應(yīng)積極配合稅務(wù)機(jī)關(guān)等相關(guān)部門的發(fā)票檢查工作，如實(shí)提供發(fā)票管理資料和相關(guān)業(yè)務(wù)資料。2.如發(fā)現(xiàn)公司存在發(fā)票違法行為，應(yīng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰決定及時(shí)進(jìn)行整改，并承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。九、罰則（一）對(duì)違反本辦法規(guī)定的行為，公司將視情節(jié)輕重給予相應(yīng)的處罰1.對(duì)未按照規(guī)定開具、取得、使用、保管發(fā)票的部門或個(gè)人，責(zé)令限期改正，并給予警告。2.對(duì)因發(fā)票管理不善給公司造成經(jīng)濟(jì)損失的，由相關(guān)責(zé)任人承擔(dān)賠償責(zé)任。3.對(duì)違反發(fā)票管理法律法規(guī)，構(gòu)成犯罪的，依法移送司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。（二）對(duì)違反發(fā)票管理規(guī)定的處罰，按照國家相關(guān)法律法規(guī)執(zhí)行1.違反發(fā)票管理法規(guī)，導(dǎo)致其他單位或者個(gè)人未繳、少繳或者騙取稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒收違法所得，可以并處未繳、少繳或者騙取的稅款1倍以下的罰款。2.私自印制、偽造、變?cè)彀l(fā)票，非法制造發(fā)票防偽專用品，偽造發(fā)票監(jiān)制章的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒收違法所得，沒收、銷毀作案工具和非法物品，并處1萬元以上5萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款；對(duì)印制發(fā)票的企業(yè)，可以并處吊銷發(fā)票準(zhǔn)印證；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。3.轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制