2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師-審計(jì)（官方）-第十章采購與付款循環(huán)的審計(jì)歷年參考試題庫答案解析(5卷套題【單項(xiàng)選擇題100題】)2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師-審計(jì)（官方）-第十章采購與付款循環(huán)的審計(jì)歷年參考試題庫答案解析(篇1)【題干1】在審計(jì)采購與付款循環(huán)時(shí)，應(yīng)對(duì)應(yīng)付賬款實(shí)施函證程序，但應(yīng)優(yōu)先考慮向誰發(fā)送函證？【選項(xiàng)】A.供應(yīng)商B.采購部門負(fù)責(zé)人C.財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人D.公司管理層【參考答案】A【詳細(xì)解析】根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則，應(yīng)付賬款函證應(yīng)直接向供應(yīng)商發(fā)送，以確認(rèn)應(yīng)付賬款余額的真實(shí)性。選項(xiàng)B和C屬于內(nèi)部人員，無法獨(dú)立驗(yàn)證外部債務(wù)；選項(xiàng)D的管理層可能存在舞弊動(dòng)機(jī)，無法保證函證結(jié)果的客觀性?！绢}干2】審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)某公司采購合同中未明確約定付款條件，可能引發(fā)哪些風(fēng)險(xiǎn)？【選項(xiàng)】A.供應(yīng)商延遲發(fā)貨風(fēng)險(xiǎn)B.購買方未按時(shí)付款風(fēng)險(xiǎn)C.存貨計(jì)價(jià)錯(cuò)誤風(fēng)險(xiǎn)D.舞弊風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部控制缺陷風(fēng)險(xiǎn)【參考答案】D【詳細(xì)解析】未明確付款條件可能導(dǎo)致合同爭(zhēng)議，增加舞弊機(jī)會(huì)（如虛增采購量或偽造合同），同時(shí)暴露內(nèi)部控制缺陷（如缺乏審批流程）。選項(xiàng)A和B屬于經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，但未直接關(guān)聯(lián)合同條款缺失的審計(jì)關(guān)注點(diǎn)。【題干3】在存貨監(jiān)盤時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)如何驗(yàn)證存貨的存在性？【選項(xiàng)】A.檢查采購訂單與入庫單匹配性B.查閱供應(yīng)商付款憑證與存貨出庫單C.現(xiàn)場(chǎng)觀察存貨盤點(diǎn)并重新計(jì)算數(shù)量D.核對(duì)存貨編碼與財(cái)務(wù)系統(tǒng)記錄【參考答案】C【詳細(xì)解析】存貨監(jiān)盤的核心是直接驗(yàn)證存貨存在性，選項(xiàng)C通過現(xiàn)場(chǎng)觀察和重新計(jì)算實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)。選項(xiàng)A和B屬于穿行測(cè)試或?qū)嵸|(zhì)性程序，無法單獨(dú)證明存貨存在；選項(xiàng)D僅驗(yàn)證記錄準(zhǔn)確性，不解決存貨是否實(shí)際存在?！绢}干4】采購與付款循環(huán)中，應(yīng)付賬款賬齡分析的主要目的是什么？【選項(xiàng)】A.確認(rèn)應(yīng)付賬款余額正確性B.評(píng)估客戶信用風(fēng)險(xiǎn)C.發(fā)現(xiàn)長(zhǎng)期掛賬的異?？铐?xiàng)D.優(yōu)化公司現(xiàn)金流管理【參考答案】C【詳細(xì)解析】應(yīng)付賬款賬齡分析旨在識(shí)別長(zhǎng)期未支付的款項(xiàng)（可能為異?；蛭璞祝?，而非評(píng)估客戶信用（選項(xiàng)B）或優(yōu)化現(xiàn)金流（選項(xiàng)D）。選項(xiàng)A屬于實(shí)質(zhì)性程序的一般目的，但賬齡分析更側(cè)重異常識(shí)別。【題干5】審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)某筆應(yīng)付賬款金額與合同約定存在差異，應(yīng)首先采取什么程序？【選項(xiàng)】A.調(diào)整應(yīng)付賬款賬面價(jià)值B.核對(duì)采購訂單、發(fā)票與入庫單C.檢查合同條款與付款記錄一致性D.向供應(yīng)商發(fā)函確認(rèn)金額【參考答案】B【詳細(xì)解析】差異可能源于采購過程錯(cuò)誤（如訂單與入庫單不一致），需追溯原始憑證鏈。選項(xiàng)C和D屬于后續(xù)程序，但應(yīng)先驗(yàn)證交易真實(shí)性（選項(xiàng)B）。選項(xiàng)A直接調(diào)整可能掩蓋問題?！绢}干6】在評(píng)估采購付款循環(huán)控制風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注哪些控制缺陷？【選項(xiàng)】A.未設(shè)置采購預(yù)算B.采購訂單未經(jīng)多部門審批C.存貨盤點(diǎn)頻率不足D.應(yīng)付賬款與應(yīng)收賬款對(duì)賬周期過長(zhǎng)【參考答案】B【詳細(xì)解析】采購訂單未經(jīng)審批（選項(xiàng)B）直接削弱采購授權(quán)控制，是循環(huán)中常見的重大缺陷。選項(xiàng)A屬于預(yù)算控制，選項(xiàng)C與存貨循環(huán)相關(guān)，選項(xiàng)D涉及財(cái)務(wù)報(bào)表勾稽關(guān)系?！绢}干7】審計(jì)人員對(duì)某公司采購的固定資產(chǎn)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，應(yīng)如何驗(yàn)證其計(jì)價(jià)準(zhǔn)確性？【選項(xiàng)】A.檢查發(fā)票金額與采購合同一致性B.測(cè)算同類固定資產(chǎn)的市場(chǎng)公允價(jià)C.核對(duì)固定資產(chǎn)入賬金額與銀行付款記錄D.確認(rèn)折舊方法是否符合會(huì)計(jì)政策【參考答案】A【詳細(xì)解析】固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)需驗(yàn)證是否按合同約定金額入賬（選項(xiàng)A）。選項(xiàng)B屬于評(píng)估公允價(jià)值合理性，選項(xiàng)C僅驗(yàn)證付款金額，選項(xiàng)D屬于后續(xù)折舊審計(jì)程序?！绢}干8】在審計(jì)采購與付款循環(huán)時(shí)，應(yīng)付賬款函證未收到回復(fù)，審計(jì)人員應(yīng)如何處理？【選項(xiàng)】A.直接調(diào)整應(yīng)付賬款賬面價(jià)值B.要求公司補(bǔ)充提供其他證據(jù)C.擴(kuò)大函證范圍至其他供應(yīng)商D.檢查公司是否故意隱瞞債務(wù)【參考答案】B【詳細(xì)解析】根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則，應(yīng)要求公司補(bǔ)充證據(jù)（如付款記錄或銀行流水），而非直接調(diào)整（選項(xiàng)A）或擴(kuò)大范圍（選項(xiàng)C）。選項(xiàng)D屬于假設(shè)性推斷，需結(jié)合具體證據(jù)判斷。【題干9】審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)某公司采購部門負(fù)責(zé)人同時(shí)兼任應(yīng)付賬款會(huì)計(jì)，可能引發(fā)哪些風(fēng)險(xiǎn)？【選項(xiàng)】A.內(nèi)部控制失效風(fēng)險(xiǎn)B.舞弊風(fēng)險(xiǎn)增加C.存貨盤點(diǎn)效率降低D.應(yīng)付賬款賬齡分析不準(zhǔn)確【參考答案】AB【詳細(xì)解析】不相容職務(wù)分離缺失（選項(xiàng)A）和同一人控制采購與付款（選項(xiàng)B）均增加舞弊可能。選項(xiàng)C與存貨循環(huán)無關(guān)，選項(xiàng)D是賬齡分析技術(shù)問題?！绢}干10】在審計(jì)應(yīng)付賬款時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)如何驗(yàn)證其截止性？【選項(xiàng)】A.檢查采購合同簽訂日期與付款日期B.核對(duì)采購入庫單與付款憑證時(shí)間邏輯C.測(cè)算應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)率與行業(yè)均值差異D.確認(rèn)應(yīng)付賬款余額與銀行對(duì)賬單匹配【參考答案】B【詳細(xì)解析】應(yīng)付賬款截止性需驗(yàn)證入庫單（記錄存貨到達(dá)）與付款憑證（記錄負(fù)債成立）的時(shí)間邏輯，確保負(fù)債在正確會(huì)計(jì)期間入賬。選項(xiàng)A僅驗(yàn)證合同與付款關(guān)系，不解決截止問題?！绢}干11】審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)某公司存在“紅字采購訂單”未執(zhí)行的情況，應(yīng)如何處理？【選項(xiàng)】A.確認(rèn)是否涉及虛增采購成本B.檢查采購訂單審批流程完整性C.調(diào)整應(yīng)付賬款與存貨賬面價(jià)值D.督促公司完善采購系統(tǒng)權(quán)限設(shè)置【參考答案】A【詳細(xì)解析】“紅字訂單”可能為虛增采購（如管理層偽造交易），需重點(diǎn)檢查是否影響應(yīng)付賬款與存貨（選項(xiàng)A）。選項(xiàng)B和D屬于內(nèi)部控制改進(jìn)建議，選項(xiàng)C可能過度調(diào)整?！绢}干12】在審計(jì)采購付款循環(huán)時(shí)，存貨計(jì)價(jià)方法變更可能引發(fā)哪些審計(jì)程序調(diào)整？【選項(xiàng)】A.增加應(yīng)付賬款函證比例B.強(qiáng)化存貨監(jiān)盤與計(jì)價(jià)測(cè)試C.簡(jiǎn)化采購訂單審批流程D.減少實(shí)質(zhì)性程序執(zhí)行時(shí)間【參考答案】B【詳細(xì)解析】存貨計(jì)價(jià)方法變更（如從成本法轉(zhuǎn)為市價(jià)法）直接影響存貨審計(jì)程序，需加強(qiáng)監(jiān)盤（驗(yàn)證存貨存在性）和計(jì)價(jià)測(cè)試（驗(yàn)證公允價(jià)值合理性）。選項(xiàng)A與存貨計(jì)價(jià)無關(guān)，選項(xiàng)C和D屬于流程控制問題?！绢}干13】審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)某公司應(yīng)付賬款賬面余額與銀行對(duì)賬單存在差異，應(yīng)優(yōu)先采取什么措施？【選項(xiàng)】A.調(diào)整應(yīng)付賬款賬面價(jià)值B.核對(duì)銀行付款憑證與應(yīng)付賬款明細(xì)賬C.檢查采購合同與入庫單匹配性D.擴(kuò)大應(yīng)付賬款函證范圍【參考答案】B【詳細(xì)解析】銀行對(duì)賬單差異可能源于未達(dá)賬項(xiàng)（如已付款但未記賬），需核對(duì)付款憑證與應(yīng)付賬款明細(xì)賬（選項(xiàng)B）。選項(xiàng)A直接調(diào)整可能掩蓋問題，選項(xiàng)C和D屬于其他審計(jì)程序?！绢}干14】在審計(jì)采購與付款循環(huán)時(shí)，應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)率顯著低于行業(yè)均值，可能提示哪些風(fēng)險(xiǎn)？【選項(xiàng)】A.存貨積壓風(fēng)險(xiǎn)B.購買方信用風(fēng)險(xiǎn)C.應(yīng)付賬款舞弊風(fēng)險(xiǎn)D.現(xiàn)金流管理缺陷風(fēng)險(xiǎn)【參考答案】C【詳細(xì)解析】應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)率異?？赡芊从彻鹃L(zhǎng)期拖欠付款（如管理層通過虛構(gòu)應(yīng)付賬款調(diào)節(jié)利潤(rùn)）。選項(xiàng)A與存貨周轉(zhuǎn)率相關(guān)，選項(xiàng)B和D屬于間接影響。【題干15】審計(jì)人員對(duì)某公司存貨進(jìn)行監(jiān)盤時(shí)，發(fā)現(xiàn)部分存貨未貼標(biāo)簽，應(yīng)如何處理？【選項(xiàng)】A.直接認(rèn)定存貨存在性B.要求公司補(bǔ)充提供出入庫記錄C.測(cè)算存貨賬面價(jià)值與市場(chǎng)價(jià)差異D.擴(kuò)大存貨監(jiān)盤范圍至其他倉庫【參考答案】B【詳細(xì)解析】未貼標(biāo)簽的存貨可能為不存在的或挪用物資，需通過出入庫記錄（如采購訂單、入庫單）驗(yàn)證其真實(shí)性。選項(xiàng)A風(fēng)險(xiǎn)過高，選項(xiàng)C和D屬于其他審計(jì)程序?！绢}干16】在審計(jì)采購付款循環(huán)時(shí)，應(yīng)付賬款明細(xì)賬與總賬余額不一致，應(yīng)首先檢查哪些科目？【選項(xiàng)】A.應(yīng)付賬款與預(yù)付賬款B.應(yīng)付賬款與應(yīng)收賬款C.應(yīng)付賬款與庫存現(xiàn)金D.應(yīng)付賬款與存貨【參考答案】A【詳細(xì)解析】應(yīng)付賬款明細(xì)賬與總賬差異常見于科目混淆（如誤記為預(yù)付賬款），需核對(duì)兩科目余額。選項(xiàng)B涉及跨循環(huán)科目，選項(xiàng)C和D與現(xiàn)金和存貨審計(jì)無關(guān)?！绢}干17】審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)某公司存在“掛賬采購”（未及時(shí)入賬）情況，應(yīng)如何調(diào)整會(huì)計(jì)分錄？【選項(xiàng)】A.借：應(yīng)付賬款，貸：存貨B.借：管理費(fèi)用，貸：應(yīng)付賬款C.借：應(yīng)付賬款，貸：銀行存款D.借：應(yīng)付賬款，貸：庫存現(xiàn)金【參考答案】C【詳細(xì)解析】掛賬采購指已付款但未入賬應(yīng)付賬款，需通過銀行存款沖銷原錯(cuò)誤分錄（選項(xiàng)C）。選項(xiàng)A和B涉及存貨或費(fèi)用調(diào)整，與掛賬采購無關(guān)。【題干18】在審計(jì)采購與付款循環(huán)時(shí)，應(yīng)付賬款賬齡超過90天的款項(xiàng)應(yīng)如何處理？【選項(xiàng)】A.優(yōu)先進(jìn)行函證驗(yàn)證B.核對(duì)供應(yīng)商付款記錄與合同條款C.測(cè)算公司信用風(fēng)險(xiǎn)敞口D.調(diào)整應(yīng)付賬款賬面價(jià)值【參考答案】B【詳細(xì)解析】超期應(yīng)付賬款需重點(diǎn)檢查付款記錄與合同條款（如是否存在違約金或加速付款條款），以識(shí)別異?；驖撛诩m紛。選項(xiàng)A未考慮超期原因，選項(xiàng)C和D屬于其他程序。【題干19】審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)某公司采購合同約定“貨到付款”，但財(cái)務(wù)已提前付款，應(yīng)如何處理？【選項(xiàng)】A.調(diào)整應(yīng)付賬款與銀行存款B.核對(duì)采購訂單與銀行付款憑證C.檢查存貨監(jiān)盤與付款時(shí)間邏輯D.擴(kuò)大存貨監(jiān)盤范圍至其他批次【參考答案】C【詳細(xì)解析】貨到付款但提前付款可能涉及存貨未收到或付款錯(cuò)誤，需驗(yàn)證付款時(shí)間與存貨到達(dá)時(shí)間邏輯（選項(xiàng)C）。選項(xiàng)A直接調(diào)整可能掩蓋問題，選項(xiàng)B和D屬于其他程序?！绢}干20】審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)某公司應(yīng)付賬款明細(xì)賬存在大量“其他應(yīng)付款”科目掛賬，應(yīng)如何處理？【選項(xiàng)】A.確認(rèn)是否涉及關(guān)聯(lián)方交易B.核對(duì)“其他應(yīng)付款”與應(yīng)付賬款科目C.檢查采購合同與入庫單匹配性D.調(diào)整應(yīng)付賬款與預(yù)收賬款【參考答案】B【詳細(xì)解析】應(yīng)付賬款與“其他應(yīng)付款”科目混淆可能涉及錯(cuò)誤分類（如將應(yīng)付賬款誤記為其他應(yīng)付款），需核對(duì)兩科目余額。選項(xiàng)A屬于關(guān)聯(lián)方審計(jì)程序，選項(xiàng)C和D涉及其他科目。2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師-審計(jì)（官方）-第十章采購與付款循環(huán)的審計(jì)歷年參考試題庫答案解析(篇2)【題干1】在采購與付款循環(huán)審計(jì)中，應(yīng)付賬款函證通常采用哪種方式？【選項(xiàng)】A.向供應(yīng)商直接寄發(fā)函證B.通過第三方機(jī)構(gòu)間接寄發(fā)函證C.僅對(duì)大額應(yīng)付賬款進(jìn)行函證D.僅在審計(jì)期后余額進(jìn)行函證【參考答案】A【詳細(xì)解析】應(yīng)付賬款函證應(yīng)直接向供應(yīng)商寄發(fā)，確保信息真實(shí)性和獨(dú)立性。選項(xiàng)B的第三方機(jī)構(gòu)可能存在信息傳遞風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)C和D未覆蓋所有必要審計(jì)對(duì)象，不符合審計(jì)準(zhǔn)則要求?！绢}干2】采購業(yè)務(wù)中，存貨計(jì)價(jià)錯(cuò)誤可能導(dǎo)致應(yīng)付賬款審計(jì)的哪個(gè)風(fēng)險(xiǎn)？【選項(xiàng)】A.低估存貨成本B.高估應(yīng)付賬款余額C.漏記應(yīng)付賬款D.缺乏采購審批權(quán)限【參考答案】B【詳細(xì)解析】存貨計(jì)價(jià)錯(cuò)誤（如高估成本）會(huì)導(dǎo)致應(yīng)付賬款余額虛增，審計(jì)時(shí)需關(guān)注應(yīng)付賬款與存貨的勾稽關(guān)系。選項(xiàng)A與應(yīng)付賬款無直接關(guān)聯(lián)，選項(xiàng)C和D屬于內(nèi)部控制缺陷，非計(jì)價(jià)錯(cuò)誤導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。【題干3】針對(duì)預(yù)付賬款審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)如何驗(yàn)證其真實(shí)性和完整性？【選項(xiàng)】A.檢查與供應(yīng)商的合同條款B.檢查付款憑證與銀行對(duì)賬單C.追查預(yù)付賬款至存貨驗(yàn)收單D.關(guān)注預(yù)付賬款長(zhǎng)期掛賬情況【參考答案】C【詳細(xì)解析】預(yù)付賬款需追查至存貨驗(yàn)收單，確認(rèn)款項(xiàng)已用于實(shí)際采購。選項(xiàng)A屬于合同審計(jì)范疇，選項(xiàng)B無法直接驗(yàn)證預(yù)付賬款，選項(xiàng)D是舞弊風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)而非驗(yàn)證方法?！绢}干4】應(yīng)付賬款賬齡分析中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)大量一年以上賬齡應(yīng)付賬款，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的審計(jì)程序是？【選項(xiàng)】A.追查至采購合同B.檢查銀行承兌匯票C.測(cè)試應(yīng)付賬款計(jì)價(jià)D.實(shí)地觀察倉儲(chǔ)物流【參考答案】A【詳細(xì)解析】長(zhǎng)期掛賬應(yīng)付賬款需追查至采購合同，確認(rèn)是否存在未決糾紛或虛假交易。選項(xiàng)B適用于銀行承兌匯票審計(jì)，選項(xiàng)C和D與賬齡分析無直接關(guān)聯(lián)?！绢}干5】在采購與付款循環(huán)內(nèi)部控制測(cè)試中，發(fā)現(xiàn)采購訂單未經(jīng)過審批即直接執(zhí)行，該缺陷屬于？【選項(xiàng)】A.交易實(shí)質(zhì)性程序缺陷B.內(nèi)部控制設(shè)計(jì)缺陷C.內(nèi)部控制執(zhí)行缺陷D.外部環(huán)境缺陷【參考答案】B【詳細(xì)解析】采購訂單未審批屬于制度設(shè)計(jì)缺陷，未建立有效控制流程。選項(xiàng)A指已執(zhí)行程序未達(dá)目標(biāo)，選項(xiàng)C為執(zhí)行中未按設(shè)計(jì)操作，選項(xiàng)D涉及宏觀因素?！绢}干6】應(yīng)付賬款實(shí)質(zhì)性程序中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)如何確定應(yīng)付賬款余額的準(zhǔn)確性？【選項(xiàng)】A.與存貨盤點(diǎn)結(jié)果核對(duì)B.與銀行對(duì)賬單核對(duì)C.與采購合同金額核對(duì)D.與供應(yīng)商對(duì)賬單核對(duì)【參考答案】D【詳細(xì)解析】應(yīng)付賬款需與供應(yīng)商對(duì)賬單核對(duì)，確認(rèn)雙方記錄一致。選項(xiàng)A核對(duì)存貨成本，選項(xiàng)B核對(duì)銀行存款，選項(xiàng)C核對(duì)合同總額，均無法直接驗(yàn)證應(yīng)付賬款余額?！绢}干7】在采購與付款循環(huán)中，應(yīng)付職工薪酬審計(jì)的關(guān)鍵點(diǎn)不包括？【選項(xiàng)】A.工資計(jì)算準(zhǔn)確性B.工資支付記錄完整性C.社會(huì)保險(xiǎn)繳納合規(guī)性D.工資支出審批權(quán)限【參考答案】D【詳細(xì)解析】應(yīng)付職工薪酬審計(jì)關(guān)注計(jì)算、支付和繳納合規(guī)性，審批權(quán)限屬于內(nèi)部控制范疇，應(yīng)由控制測(cè)試驗(yàn)證。選項(xiàng)D不直接涉及實(shí)質(zhì)性程序。【題干8】針對(duì)采購業(yè)務(wù)中的退貨與折讓，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)如何實(shí)施審計(jì)程序？【選項(xiàng)】A.檢查退貨單與供應(yīng)商協(xié)議B.測(cè)試存貨退回物流記錄C.核對(duì)銀行存款減少與退貨金額D.確認(rèn)折讓與采購合同條款一致【參考答案】A【詳細(xì)解析】退貨需檢查退貨單與供應(yīng)商協(xié)議，確認(rèn)權(quán)責(zé)轉(zhuǎn)移。選項(xiàng)B關(guān)注物流，選項(xiàng)C核對(duì)銀行存款，選項(xiàng)D涉及折讓定價(jià)，均非直接程序?！绢}干9】應(yīng)付賬款實(shí)質(zhì)性程序中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)某筆應(yīng)付賬款附有異常銀行承兌匯票，應(yīng)如何處理？【選項(xiàng)】A.直接作審計(jì)調(diào)整B.檢查承兌匯票真?zhèn)蜟.追查至采購合同D.暫緩執(zhí)行后續(xù)程序【參考答案】B【詳細(xì)解析】異常銀行承兌匯票需驗(yàn)證真?zhèn)危懦齻卧祜L(fēng)險(xiǎn)。選項(xiàng)A調(diào)整未經(jīng)驗(yàn)證事項(xiàng)，選項(xiàng)C和D不解決票據(jù)真實(shí)性問題?！绢}干10】在采購與付款循環(huán)中，預(yù)付賬款審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)長(zhǎng)期掛賬且未關(guān)聯(lián)存貨，應(yīng)如何處理？【選項(xiàng)】A.檢查付款憑證B.追查至存貨驗(yàn)收單C.調(diào)整預(yù)付賬款余額D.計(jì)提壞賬準(zhǔn)備【參考答案】B【詳細(xì)解析】長(zhǎng)期未關(guān)聯(lián)的預(yù)付賬款需追查至存貨驗(yàn)收單，確認(rèn)采購是否完成。選項(xiàng)A無法驗(yàn)證掛賬原因，選項(xiàng)C和D屬于后續(xù)處理?！绢}干11】應(yīng)付賬款函證中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師收到供應(yīng)商部分退回的函證，應(yīng)如何處理？【選項(xiàng)】A.直接調(diào)整應(yīng)付賬款余額B.追查退回原因并記錄C.暫緩執(zhí)行函證程序D.重新發(fā)函驗(yàn)證差異【參考答案】B【詳細(xì)解析】函證退回需追查原因（如錯(cuò)誤金額或重復(fù)記錄），記錄為審計(jì)差異。選項(xiàng)A自行調(diào)整無依據(jù)，選項(xiàng)C和D未解決差異根源?！绢}干12】采購與付款循環(huán)中，應(yīng)付賬款審計(jì)調(diào)整分錄的常見類型是？【選項(xiàng)】A.借：管理費(fèi)用，貸：應(yīng)付賬款B.借：應(yīng)付賬款，貸：銀行存款C.借：庫存商品，貸：應(yīng)付賬款D.借：預(yù)付賬款，貸：應(yīng)付賬款【參考答案】C【詳細(xì)解析】應(yīng)付賬款調(diào)整通常涉及存貨計(jì)價(jià)錯(cuò)誤或重復(fù)記錄，借記庫存商品沖減負(fù)債。選項(xiàng)A與費(fèi)用無關(guān)，選項(xiàng)B為正常付款，選項(xiàng)D涉及預(yù)付賬款科目?！绢}干13】針對(duì)采購業(yè)務(wù)中的賒銷條款，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)如何評(píng)估其舞弊風(fēng)險(xiǎn)？【選項(xiàng)】A.檢查賒銷客戶信用評(píng)級(jí)B.測(cè)試賒銷合同執(zhí)行情況C.追查賒銷與存貨出庫匹配D.關(guān)注賒銷金額占比趨勢(shì)【參考答案】C【詳細(xì)解析】賒銷風(fēng)險(xiǎn)需驗(yàn)證是否與存貨出庫匹配，防止虛構(gòu)交易。選項(xiàng)A關(guān)注客戶資質(zhì)，選項(xiàng)B檢查合同流程，選項(xiàng)D屬于趨勢(shì)分析，均非直接舞弊證據(jù)?！绢}干14】應(yīng)付賬款實(shí)質(zhì)性程序中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)如何確定應(yīng)付賬款截止測(cè)試的有效性？【選項(xiàng)】A.追查至采購合同B.核對(duì)銀行存款憑證C.檢查存貨入庫單D.確認(rèn)付款日期在會(huì)計(jì)期間內(nèi)【參考答案】D【詳細(xì)解析】應(yīng)付賬款截止測(cè)試需確認(rèn)付款日期是否在正確會(huì)計(jì)期間，選項(xiàng)D直接驗(yàn)證截止時(shí)點(diǎn)。選項(xiàng)A核對(duì)合同，選項(xiàng)B和C涉及其他科目。【題干15】在采購與付款循環(huán)內(nèi)部控制測(cè)試中，發(fā)現(xiàn)采購訂單未經(jīng)過三重認(rèn)證，該缺陷屬于？【選項(xiàng)】A.控制活動(dòng)缺陷B.信息系統(tǒng)缺陷C.權(quán)責(zé)分離缺陷D.外部環(huán)境缺陷【參考答案】A【詳細(xì)解析】三重認(rèn)證屬于采購訂單控制活動(dòng)，未執(zhí)行導(dǎo)致控制失效。選項(xiàng)B涉及IT系統(tǒng)，選項(xiàng)C和D與具體控制無關(guān)。【題干16】針對(duì)應(yīng)付賬款賬齡分析中發(fā)現(xiàn)的長(zhǎng)期掛賬，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)如何實(shí)施后續(xù)審計(jì)？【選項(xiàng)】A.計(jì)提壞賬準(zhǔn)備B.追查至采購合同C.檢查銀行承兌匯票D.調(diào)整應(yīng)付賬款余額【參考答案】B【詳細(xì)解析】長(zhǎng)期掛賬需追查至采購合同，確認(rèn)是否存在未決糾紛或虛假交易。選項(xiàng)A調(diào)整未經(jīng)驗(yàn)證事項(xiàng)，選項(xiàng)C和D未解決根本原因?！绢}干17】采購與付款循環(huán)中，應(yīng)付職工薪酬審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)社保繳納金額低于法定比例，應(yīng)如何處理？【選項(xiàng)】A.直接調(diào)整應(yīng)付職工薪酬B.追查社保繳納記錄C.確認(rèn)員工人數(shù)與工資表一致D.重新計(jì)算社?；鶖?shù)【參考答案】B【詳細(xì)解析】社保繳納差異需追查具體繳納記錄，確認(rèn)是否存在漏繳或少繳。選項(xiàng)A自行調(diào)整缺乏依據(jù)，選項(xiàng)C和D未直接關(guān)聯(lián)社保問題。【題干18】應(yīng)付賬款函證中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)某供應(yīng)商地址變更但未更新，應(yīng)如何處理？【選項(xiàng)】A.重新發(fā)函至舊地址B.追查地址變更原因C.調(diào)整應(yīng)付賬款余額D.忽略該差異【參考答案】B【詳細(xì)解析】函證地址變更需追查原因（如地址錯(cuò)誤或供應(yīng)商更名），記錄為審計(jì)差異。選項(xiàng)A可能延誤函證，選項(xiàng)C和D未解決信息準(zhǔn)確性?！绢}干19】采購與付款循環(huán)中，應(yīng)付賬款實(shí)質(zhì)性程序應(yīng)如何驗(yàn)證大額交易的真實(shí)性？【選項(xiàng)】A.檢查付款憑證B.追查至存貨出庫單C.測(cè)試采購合同條款D.確認(rèn)供應(yīng)商銀行賬戶【參考答案】B【詳細(xì)解析】大額應(yīng)付賬款需追查至存貨出庫單，確認(rèn)交易已實(shí)際完成。選項(xiàng)A核對(duì)付款，選項(xiàng)C檢查合同，選項(xiàng)D驗(yàn)證賬戶信息，均非直接驗(yàn)證交易真實(shí)性?！绢}干20】針對(duì)采購業(yè)務(wù)中的價(jià)格條款（如FOB條款），注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)如何評(píng)估其審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)？【選項(xiàng)】A.核對(duì)采購合同與銷售合同B.追查貨物提單與付款記錄C.測(cè)試存貨成本與市價(jià)差異D.確認(rèn)運(yùn)輸費(fèi)用歸屬【參考答案】B【詳細(xì)解析】FOB條款下需驗(yàn)證貨物提單與付款記錄，確認(rèn)賣方已履行交貨義務(wù)。選項(xiàng)A核對(duì)合同，選項(xiàng)C評(píng)估存貨計(jì)價(jià)，選項(xiàng)D關(guān)注費(fèi)用分配，均非直接風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師-審計(jì)（官方）-第十章采購與付款循環(huán)的審計(jì)歷年參考試題庫答案解析(篇3)【題干1】在審計(jì)采購與付款循環(huán)時(shí)，應(yīng)對(duì)付賬款賬齡超過90天的項(xiàng)目?jī)?yōu)先執(zhí)行哪些審計(jì)程序？【選項(xiàng)】A.控制測(cè)試與實(shí)質(zhì)性程序結(jié)合B.僅執(zhí)行控制測(cè)試C.僅執(zhí)行函證程序D.僅執(zhí)行分析程序【參考答案】A【詳細(xì)解析】根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則，對(duì)賬齡較長(zhǎng)的應(yīng)付賬款需結(jié)合控制測(cè)試（驗(yàn)證審批流程完整性）和實(shí)質(zhì)性程序（如函證、分析波動(dòng)原因），以識(shí)別潛在舞弊或錯(cuò)誤。選項(xiàng)B、C、D均未體現(xiàn)程序的綜合應(yīng)用?！绢}干2】采購合同中未明確約定驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)如何評(píng)估相關(guān)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)？【選項(xiàng)】A.直接出具否定意見B.責(zé)令被審計(jì)單位補(bǔ)充合同條款C.將風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)為低風(fēng)險(xiǎn)D.提示管理層完善制度【參考答案】B【詳細(xì)解析】未明確驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)可能導(dǎo)致采購舞弊或質(zhì)量爭(zhēng)議。審計(jì)應(yīng)對(duì)此提出審計(jì)調(diào)整（如要求補(bǔ)充合同條款）或建議完善驗(yàn)收制度，選項(xiàng)B為可操作性措施，A、C、D均不符合準(zhǔn)則要求?！绢}干3】應(yīng)付賬款函證中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接向供應(yīng)商發(fā)函的風(fēng)險(xiǎn)是？【選項(xiàng)】A.增加溝通成本B.可能遺漏未入賬款項(xiàng)C.降低審計(jì)證據(jù)可靠性D.延誤審計(jì)進(jìn)度【參考答案】B【詳細(xì)解析】函證直接向供應(yīng)商發(fā)送可能未覆蓋“已收到的但尚未寄出”的應(yīng)付賬款（存在“未記錄”風(fēng)險(xiǎn)），而向被審計(jì)單位寄送函證可更全面識(shí)別未入賬交易。選項(xiàng)B準(zhǔn)確描述風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)?！绢}干4】采購訂單與收貨單未編號(hào)連續(xù)時(shí)，審計(jì)應(yīng)對(duì)如何處理？【選項(xiàng)】A.認(rèn)為內(nèi)部控制有效B.責(zé)令完善連續(xù)編號(hào)制度C.轉(zhuǎn)移至其他循環(huán)審計(jì)D.忽略此差異【參考答案】B【詳細(xì)解析】連續(xù)編號(hào)是采購與付款循環(huán)的關(guān)鍵控制點(diǎn)，未編號(hào)可能導(dǎo)致交易遺漏或篡改。審計(jì)應(yīng)要求被審計(jì)單位完善制度（選項(xiàng)B），而非直接認(rèn)可或轉(zhuǎn)移審計(jì)范圍?！绢}干5】在測(cè)試采購付款截止時(shí)，審計(jì)調(diào)整的常見類型包括？【選項(xiàng)】A.增加應(yīng)付賬款余額B.調(diào)整庫存與收入C.沖銷未記錄應(yīng)付賬款D.重分類為預(yù)付款項(xiàng)【參考答案】C【詳細(xì)解析】截止測(cè)試發(fā)現(xiàn)跨期交易時(shí)，需將未入賬應(yīng)付賬款（選項(xiàng)C）調(diào)整至正確期間。選項(xiàng)A、B、D對(duì)應(yīng)不同審計(jì)調(diào)整場(chǎng)景，需結(jié)合具體案例判斷?！绢}干6】應(yīng)付賬款賬面余額與銀行對(duì)賬單差異時(shí)，審計(jì)應(yīng)首先采取的程序是？【選項(xiàng)】A.檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表B.確認(rèn)銀行對(duì)賬單時(shí)效性C.核對(duì)銀行手續(xù)費(fèi)憑證D.追查差異金額的會(huì)計(jì)處理【參考答案】D【詳細(xì)解析】差異可能源于未達(dá)賬項(xiàng)或錯(cuò)誤記錄，直接追查差異金額的會(huì)計(jì)處理（選項(xiàng)D）是核心步驟，選項(xiàng)A、B、C為輔助程序?！绢}干7】在評(píng)估采購舞弊風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注哪些行為？【選項(xiàng)】A.管理層頻繁調(diào)整預(yù)算B.供應(yīng)商與關(guān)聯(lián)方存在特殊關(guān)系C.采購價(jià)格顯著偏離市場(chǎng)價(jià)D.驗(yàn)收記錄缺失【參考答案】B【詳細(xì)解析】關(guān)聯(lián)方交易是采購舞弊高發(fā)領(lǐng)域（如虛構(gòu)交易或利益輸送），選項(xiàng)B直接指向關(guān)聯(lián)方風(fēng)險(xiǎn)。選項(xiàng)A、C、D需結(jié)合具體情境判斷?！绢}干8】應(yīng)付賬款計(jì)價(jià)測(cè)試中，審計(jì)應(yīng)如何驗(yàn)證歷史采購成本準(zhǔn)確性？【選項(xiàng)】A.比對(duì)供應(yīng)商報(bào)價(jià)單與合同B.抽取存貨進(jìn)行成本重估C.檢查銀行支付憑證D.獲取第三方審計(jì)報(bào)告【參考答案】A【詳細(xì)解析】采購成本準(zhǔn)確性需通過合同（價(jià)格條款）與供應(yīng)商原始報(bào)價(jià)單比對(duì)（選項(xiàng)A），選項(xiàng)B針對(duì)存貨計(jì)價(jià)，C、D非直接證據(jù)?！绢}干9】采購與付款循環(huán)中，銀行存款付款記錄的異常波動(dòng)可能暗示？【選項(xiàng)】A.存貨賬實(shí)不符B.應(yīng)付賬款計(jì)價(jià)錯(cuò)誤C.購貨業(yè)務(wù)未達(dá)賬項(xiàng)D.預(yù)付款項(xiàng)重復(fù)支付【參考答案】C【詳細(xì)解析】付款記錄波動(dòng)可能反映已發(fā)生但未入賬的采購交易（如“在途款項(xiàng)”），選項(xiàng)C對(duì)應(yīng)未達(dá)賬項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)A、B、D需結(jié)合其他證據(jù)判斷?！绢}干10】在測(cè)試采購審批權(quán)限時(shí)，審計(jì)應(yīng)如何驗(yàn)證高層管理人員直接審批大額訂單？【選項(xiàng)】A.抽取小額訂單檢查審批人B.追查大額訂單的合同審批流C.檢查系統(tǒng)權(quán)限設(shè)置記錄D.詢問采購部門員工【參考答案】C【詳細(xì)解析】系統(tǒng)權(quán)限記錄（選項(xiàng)C）能直接證明審批權(quán)限的自動(dòng)化控制，選項(xiàng)B為操作層面測(cè)試，選項(xiàng)A、D覆蓋范圍不足?！绢}干11】應(yīng)付賬款長(zhǎng)期掛賬未清償時(shí)，審計(jì)應(yīng)如何處理？【選項(xiàng)】A.確認(rèn)是否為可收回性資產(chǎn)B.沖銷并計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出C.轉(zhuǎn)為遞延所得稅資產(chǎn)D.重新評(píng)估抵押擔(dān)保價(jià)值【參考答案】B【詳細(xì)解析】長(zhǎng)期未清償?shù)膽?yīng)付賬款可能屬于虛構(gòu)交易或舞弊，應(yīng)調(diào)整至營(yíng)業(yè)外支出（選項(xiàng)B）。選項(xiàng)A、C、D需根據(jù)具體情況判斷?！绢}干12】在采購合同履行階段，審計(jì)應(yīng)如何識(shí)別虛假驗(yàn)收行為？【選項(xiàng)】A.抽取驗(yàn)收記錄與存貨重量比對(duì)B.檢查驗(yàn)收人員與采購部門獨(dú)立性C.核對(duì)驗(yàn)收?qǐng)?bào)告簽署人身份D.分析驗(yàn)收時(shí)間與付款周期關(guān)系【參考答案】B【詳細(xì)解析】驗(yàn)收人員與采購部門存在利益關(guān)聯(lián)可能掩蓋虛假驗(yàn)收（選項(xiàng)B），選項(xiàng)A針對(duì)實(shí)物證據(jù)，C、D為輔助程序?！绢}干13】應(yīng)付賬款實(shí)質(zhì)性程序中，分析性程序重點(diǎn)關(guān)注哪些指標(biāo)？【選項(xiàng)】A.應(yīng)付賬款與存貨比率B.付款周期與信用條款差異C.賬齡結(jié)構(gòu)變化趨勢(shì)D.供應(yīng)商集中度風(fēng)險(xiǎn)【參考答案】C【詳細(xì)解析】賬齡結(jié)構(gòu)變化（選項(xiàng)C）反映企業(yè)信用政策執(zhí)行效果或潛在壞賬風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)A、B、D為其他分析維度。【題干14】在評(píng)估存貨采購截止時(shí)，審計(jì)應(yīng)如何選擇截止測(cè)試樣本？【選項(xiàng)】A.僅選取12月31日前后3天交易B.按采購金額隨機(jī)抽樣C.覆蓋所有供應(yīng)商的期末交易D.重點(diǎn)檢查大額異常交易【參考答案】A【詳細(xì)解析】截止測(cè)試需聚焦期末關(guān)鍵時(shí)點(diǎn)（如12月31日），選項(xiàng)A符合審計(jì)準(zhǔn)則的“關(guān)鍵測(cè)試期”要求，選項(xiàng)B、C、D覆蓋范圍過廣或針對(duì)性不足。【題干15】采購訂單未及時(shí)追蹤至收貨單時(shí)，審計(jì)應(yīng)如何調(diào)整會(huì)計(jì)分錄？【選項(xiàng)】A.增加存貨與應(yīng)付賬款雙倍余額B.沖銷未匹配的采購成本C.調(diào)整采購與生產(chǎn)成本結(jié)轉(zhuǎn)D.計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備【參考答案】B【詳細(xì)解析】未匹配的采購訂單需沖銷原應(yīng)付賬款（選項(xiàng)B），同時(shí)記錄存貨或費(fèi)用（選項(xiàng)B隱含調(diào)整方向）。選項(xiàng)A、C、D對(duì)應(yīng)不同錯(cuò)誤類型?！绢}干16】應(yīng)付賬款函證結(jié)果為“無應(yīng)付賬款”時(shí)，審計(jì)應(yīng)如何處理？【選項(xiàng)】A.確認(rèn)被審計(jì)單位未欠款B.追查被審計(jì)單位與函證對(duì)象的溝通記錄C.調(diào)整應(yīng)付賬款余額為零D.轉(zhuǎn)移至其他循環(huán)審計(jì)【參考答案】B【詳細(xì)解析】函證無記錄可能涉及未披露負(fù)債或溝通失誤，需追查函證過程（選項(xiàng)B），而非直接確認(rèn)或忽略（選項(xiàng)A、C、D）。【題干17】在測(cè)試采購付款審批時(shí)，系統(tǒng)權(quán)限與實(shí)際審批人差異如何處理？【選項(xiàng)】A.修改系統(tǒng)權(quán)限記錄B.確認(rèn)實(shí)際審批人勝任能力C.調(diào)整會(huì)計(jì)分錄并披露D.忽略權(quán)限差異【參考答案】C【詳細(xì)解析】權(quán)限與實(shí)際審批人不一致可能削弱內(nèi)部控制，需調(diào)整會(huì)計(jì)分錄（如糾正審批責(zé)任歸屬）并披露重大缺陷（選項(xiàng)C）。選項(xiàng)A、B為輔助措施，D不合規(guī)?！绢}干18】采購合同終止未及時(shí)沖銷時(shí)，審計(jì)應(yīng)如何調(diào)整？【選項(xiàng)】A.增加預(yù)付賬款與應(yīng)付賬款B.沖銷合同相關(guān)存貨與應(yīng)付賬款C.調(diào)整當(dāng)期費(fèi)用與收入D.計(jì)提壞賬準(zhǔn)備【參考答案】B【詳細(xì)解析】終止合同需沖銷未履行的應(yīng)付賬款（選項(xiàng)B），同時(shí)處理關(guān)聯(lián)存貨或預(yù)付款項(xiàng)。選項(xiàng)A、C、D對(duì)應(yīng)不同業(yè)務(wù)場(chǎng)景。【題干19】應(yīng)付賬款賬齡分析中，90天以上款項(xiàng)需重點(diǎn)關(guān)注哪些審計(jì)證據(jù)？【選項(xiàng)】A.供應(yīng)商付款承諾函B.銀行付款憑證C.驗(yàn)收?qǐng)?bào)告與合同條款D.管理層減值測(cè)試報(bào)告【參考答案】A【詳細(xì)解析】賬齡90天以上可能涉及長(zhǎng)期未處理交易，需獲取供應(yīng)商確認(rèn)函（選項(xiàng)A）以驗(yàn)證債務(wù)真實(shí)性，選項(xiàng)B、C、D為輔助證據(jù)?！绢}干20】在采購與付款循環(huán)中，如何驗(yàn)證銀行手續(xù)費(fèi)的真實(shí)性？【選項(xiàng)】A.比對(duì)銀行對(duì)賬單與付款憑證B.抽取手續(xù)費(fèi)發(fā)票與合同條款C.檢查銀行手續(xù)費(fèi)減免協(xié)議D.調(diào)整應(yīng)付賬款與銀行存款余額【參考答案】A【詳細(xì)解析】銀行手續(xù)費(fèi)需通過銀行對(duì)賬單（選項(xiàng)A）與付款憑證匹配驗(yàn)證，選項(xiàng)B針對(duì)合同價(jià)格，C、D為其他審計(jì)程序。2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師-審計(jì)（官方）-第十章采購與付款循環(huán)的審計(jì)歷年參考試題庫答案解析(篇4)【題干1】審計(jì)人員在測(cè)試采購與付款循環(huán)的內(nèi)部控制時(shí)，發(fā)現(xiàn)某公司未對(duì)供應(yīng)商資質(zhì)進(jìn)行定期復(fù)核。該缺陷最可能導(dǎo)致的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是（）?！具x項(xiàng)】A.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)增加但舞弊風(fēng)險(xiǎn)不變B.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和舞弊風(fēng)險(xiǎn)均增加C.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)不變但舞弊風(fēng)險(xiǎn)增加D.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和舞弊風(fēng)險(xiǎn)均不變【參考答案】B【詳細(xì)解析】供應(yīng)商資質(zhì)未定期復(fù)核可能導(dǎo)致選擇不可靠的供應(yīng)商，增加采購價(jià)格不公允或舞弊風(fēng)險(xiǎn)（如虛假供應(yīng)商），同時(shí)可能引發(fā)應(yīng)付賬款金額錯(cuò)誤，導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)《審計(jì)準(zhǔn)則》，內(nèi)部控制缺陷會(huì)同時(shí)影響重大錯(cuò)報(bào)和舞弊風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。【題干2】在審計(jì)采購交易時(shí)，下列哪項(xiàng)程序?qū)儆趯?shí)質(zhì)性程序中的實(shí)質(zhì)性測(cè)試？（）【選項(xiàng)】A.檢查采購訂單是否經(jīng)授權(quán)人員審批B.驗(yàn)證應(yīng)付賬款賬面余額與銀行對(duì)賬單是否一致C.追蹤從采購訂單到應(yīng)付賬款記錄的完整流程D.測(cè)試存貨盤點(diǎn)記錄與采購合同條款的一致性【參考答案】B【詳細(xì)解析】選項(xiàng)B屬于應(yīng)付賬款余額實(shí)質(zhì)性測(cè)試，直接驗(yàn)證賬務(wù)處理的準(zhǔn)確性；選項(xiàng)A和C屬于控制測(cè)試，選項(xiàng)D涉及存貨審計(jì)，與采購交易實(shí)質(zhì)性程序無關(guān)?！绢}干3】審計(jì)發(fā)現(xiàn)某公司未對(duì)已批準(zhǔn)的采購訂單執(zhí)行合同簽訂程序，導(dǎo)致3筆訂單未簽署書面合同。該錯(cuò)報(bào)金額若為80萬元且未更正，應(yīng)如何調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表？（）【選項(xiàng)】A.調(diào)整采購成本80萬元，同時(shí)重分類其他應(yīng)付款B.調(diào)整采購成本80萬元，并確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)C.調(diào)整應(yīng)付賬款80萬元，并確認(rèn)管理費(fèi)用D.不調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表，因金額未達(dá)重要性水平【參考答案】A【詳細(xì)解析】未簽署合同的采購訂單應(yīng)確認(rèn)為應(yīng)付賬款或預(yù)付賬款，若已記錄采購成本但未合同支持，需沖減采購成本并重分類為其他應(yīng)付款。選項(xiàng)D錯(cuò)誤，80萬元通常超過重要性閾值?！绢}干4】在截止測(cè)試中，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)某公司12月31日采購的設(shè)備于次年1月3日付款，但采購日記賬記錄在12月28日。若該設(shè)備公允價(jià)值為120萬元，應(yīng)如何調(diào)整？（）【選項(xiàng)】A.不調(diào)整，因已付款B.調(diào)整應(yīng)付賬款120萬元，沖減采購成本120萬元C.調(diào)整應(yīng)付賬款120萬元，沖減管理費(fèi)用120萬元D.調(diào)整應(yīng)付賬款120萬元，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債【參考答案】B【詳細(xì)解析】采購日期應(yīng)確認(rèn)為次年，原記錄構(gòu)成跨期收入與費(fèi)用，需沖減采購成本并調(diào)整應(yīng)付賬款，選項(xiàng)B正確。選項(xiàng)D錯(cuò)誤，因未確認(rèn)遞延所得稅。【題干5】審計(jì)發(fā)現(xiàn)某公司通過虛增采購單價(jià)將應(yīng)付賬款虛增200萬元，同時(shí)將對(duì)應(yīng)存貨成本虛增200萬元。該錯(cuò)報(bào)對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表的影響是（）。【選項(xiàng)】A.資產(chǎn)增加200萬，利潤(rùn)增加200萬B.資產(chǎn)增加200萬，利潤(rùn)不變C.資產(chǎn)增加400萬，利潤(rùn)增加200萬D.資產(chǎn)增加200萬，利潤(rùn)減少200萬【參考答案】B【詳細(xì)解析】虛增存貨和應(yīng)付賬款均導(dǎo)致資產(chǎn)虛增200萬，但采購成本虛增會(huì)導(dǎo)致當(dāng)期費(fèi)用增加，利潤(rùn)減少200萬，但因同時(shí)虛增應(yīng)付賬款（負(fù)債），利潤(rùn)表影響相互抵消，最終利潤(rùn)不變?！绢}干6】在應(yīng)付賬款函證中，審計(jì)人員未收到5家供應(yīng)商的回函，其中3家確認(rèn)應(yīng)付賬款金額，2家未回復(fù)。此時(shí)應(yīng)如何處理？（）【選項(xiàng)】A.直接排除未回函供應(yīng)商B.調(diào)整未回函供應(yīng)商應(yīng)付賬款全額C.對(duì)未回函供應(yīng)商實(shí)施替代程序D.計(jì)算未回函供應(yīng)商應(yīng)付賬款余額的10%作為風(fēng)險(xiǎn)調(diào)整【參考答案】C【詳細(xì)解析】根據(jù)《審計(jì)準(zhǔn)則》，未回函供應(yīng)商需實(shí)施替代程序（如檢查合同、付款記錄等），而非直接調(diào)整金額。選項(xiàng)D的10%調(diào)整僅適用于部分情況，但此處未回函供應(yīng)商應(yīng)全面核查?！绢}干7】某公司采購部門負(fù)責(zé)人同時(shí)兼任應(yīng)付賬款會(huì)計(jì)，該崗位分離缺陷可能導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)是（）?！具x項(xiàng)】A.增加采購效率但降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)B.提高舞弊可能性但降低重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C.增加重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和舞弊風(fēng)險(xiǎn)D.不影響內(nèi)部控制有效性【參考答案】C【詳細(xì)解析】崗位未分離可能導(dǎo)致采購價(jià)格舞弊或應(yīng)付賬款金額操縱，同時(shí)增加審計(jì)人員難以發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)，符合《審計(jì)準(zhǔn)則》對(duì)職責(zé)分離的要求?！绢}干8】審計(jì)發(fā)現(xiàn)某公司對(duì)已到貨但未驗(yàn)收的采購項(xiàng)目直接確認(rèn)應(yīng)付賬款，導(dǎo)致應(yīng)付賬款虛增50萬元。該錯(cuò)報(bào)應(yīng)如何調(diào)整？（）【選項(xiàng)】A.沖減應(yīng)付賬款50萬元，調(diào)整采購成本50萬元B.沖減應(yīng)付賬款50萬元，調(diào)整管理費(fèi)用50萬元C.沖減應(yīng)付賬款50萬元，調(diào)整應(yīng)付職工薪酬50萬元D.不調(diào)整，因已記錄存貨【參考答案】A【詳細(xì)解析】未經(jīng)驗(yàn)收的采購不應(yīng)確認(rèn)應(yīng)付賬款，需沖回并暫掛其他應(yīng)付款，待驗(yàn)收后調(diào)整。若已誤記為應(yīng)付賬款，應(yīng)沖減應(yīng)付賬款并相應(yīng)調(diào)整采購成本?！绢}干9】在評(píng)估采購舞弊風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)特別關(guān)注（）。【選項(xiàng)】A.采購金額異常波動(dòng)B.供應(yīng)商與關(guān)聯(lián)方交易C.采購合同條款模糊D.庫存周轉(zhuǎn)率低于行業(yè)均值【參考答案】B【詳細(xì)解析】關(guān)聯(lián)方交易是采購舞弊的常見手段（如虛增交易價(jià)格），需重點(diǎn)檢查供應(yīng)商是否與管理層或員工存在關(guān)聯(lián)。選項(xiàng)A雖可能異常，但非舞弊核心風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。【題干10】審計(jì)發(fā)現(xiàn)某公司采購合同約定“驗(yàn)收合格后10個(gè)工作日內(nèi)付款”，但實(shí)際付款均發(fā)生在驗(yàn)收后15天，且無合理理由。該事項(xiàng)最可能表明（）?！具x項(xiàng)】A.存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)B.內(nèi)部控制有效C.供應(yīng)商信用政策寬松D.存貨管理效率低下【參考答案】A【詳細(xì)解析】無合理理由延遲付款可能涉及供應(yīng)商回扣或管理層舞弊，需進(jìn)一步檢查付款審批記錄和供應(yīng)商溝通記錄?！绢}干11】應(yīng)付賬款賬齡分析顯示，逾期90天以上的應(yīng)付賬款占比達(dá)30%，且未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。該事項(xiàng)對(duì)審計(jì)意見的影響是（）?！具x項(xiàng)】A.無需調(diào)整，因歷史良好B.需調(diào)整壞賬準(zhǔn)備并出具保留意見C.需調(diào)整應(yīng)付賬款并出具否定意見D.需調(diào)整存貨價(jià)值并出具保留意見【參考答案】B【詳細(xì)解析】長(zhǎng)期逾期賬款可能無法收回，需計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，且影響財(cái)務(wù)報(bào)表公允性，應(yīng)出具保留意見。選項(xiàng)C錯(cuò)誤，因未提壞賬準(zhǔn)備導(dǎo)致高估資產(chǎn)?！绢}干12】某公司采用“雙簽制”審批采購訂單，但實(shí)際執(zhí)行中常由一人代簽。該內(nèi)部控制缺陷可能導(dǎo)致（）?！具x項(xiàng)】A.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)增加B.舞弊風(fēng)險(xiǎn)降低C.審計(jì)證據(jù)充分性不足D.內(nèi)部控制評(píng)價(jià)結(jié)論不變【參考答案】A【詳細(xì)解析】審批職責(zé)未有效分離可能導(dǎo)致未經(jīng)授權(quán)的采購，增加價(jià)格舞弊或虛假交易風(fēng)險(xiǎn)，符合重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)?！绢}干13】審計(jì)人員在測(cè)試存貨采購時(shí)，發(fā)現(xiàn)某批次原材料已付款但未入庫，且采購訂單日期為2024年12月25日，付款日期為2025年1月5日。該錯(cuò)報(bào)應(yīng)如何調(diào)整？（）【選項(xiàng)】A.不調(diào)整，因已付款B.調(diào)整應(yīng)付賬款并沖減采購成本C.調(diào)整應(yīng)付賬款并確認(rèn)遞延費(fèi)用D.調(diào)整應(yīng)付賬款并計(jì)入管理費(fèi)用【參考答案】B【詳細(xì)解析】付款與入庫分離可能導(dǎo)致存貨賬實(shí)不符，需沖減采購成本并調(diào)整應(yīng)付賬款，選項(xiàng)B正確。選項(xiàng)D錯(cuò)誤，因采購屬于生產(chǎn)成本而非管理費(fèi)用?！绢}干14】在采購交易實(shí)質(zhì)性測(cè)試中，審計(jì)人員應(yīng)獲取的書面證據(jù)包括（）?！具x項(xiàng)】A.采購訂單、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告、付款憑證、發(fā)票B.采購合同、入庫單、付款記錄、銀行對(duì)賬單C.供應(yīng)商資質(zhì)文件、采購審批記錄、存貨盤點(diǎn)表D.舞弊調(diào)查報(bào)告、內(nèi)部控制手冊(cè)、管理層聲明書【參考答案】A【詳細(xì)解析】采購交易需完整證據(jù)鏈：訂單（發(fā)起交易）、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告（確認(rèn)收貨）、付款憑證（支付義務(wù)）、發(fā)票（交易金額），選項(xiàng)A正確。【題干15】審計(jì)發(fā)現(xiàn)某公司對(duì)同一供應(yīng)商連續(xù)三年采購單價(jià)逐年下降20%，但未說明合理理由。該事項(xiàng)可能表明（）?！具x項(xiàng)】A.采購效率提高B.存在價(jià)格舞弊C.供應(yīng)商競(jìng)爭(zhēng)力增強(qiáng)D.內(nèi)部控制缺陷【參考答案】B【詳細(xì)解析】無合理理由的異常降價(jià)可能涉及虛假價(jià)格或關(guān)聯(lián)方交易，需進(jìn)一步檢查供應(yīng)商背景及合同條款。選項(xiàng)D雖正確，但更直接風(fēng)險(xiǎn)是舞弊?！绢}干16】應(yīng)付賬款函證中，審計(jì)人員采用積極式函證，但未收到2家供應(yīng)商的回函。此時(shí)應(yīng)如何處理？（）【選項(xiàng)】A.直接排除未回函供應(yīng)商B.對(duì)未回函供應(yīng)商實(shí)施替代程序C.調(diào)整未回函供應(yīng)商應(yīng)付賬款全額D.將未回函金額計(jì)入審計(jì)調(diào)整【參考答案】B【詳細(xì)解析】根據(jù)《審計(jì)準(zhǔn)則》，未回函供應(yīng)商需執(zhí)行替代程序（如檢查付款記錄、合同等），選項(xiàng)B正確。選項(xiàng)C錯(cuò)誤，因無法確定金額?！绢}干17】某公司采購部門使用同一臺(tái)電腦記錄采購訂單和應(yīng)付賬款，該系統(tǒng)缺陷可能導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)是（）?！具x項(xiàng)】A.增加審計(jì)效率B.提高數(shù)據(jù)篡改可能性C.降低重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)D.不影響內(nèi)部控制有效性【參考答案】B【選項(xiàng)】B【詳細(xì)解析】同一系統(tǒng)記錄訂單和應(yīng)付賬款可能導(dǎo)致人為篡改數(shù)據(jù)（如偽造訂單金額），增加舞弊風(fēng)險(xiǎn)?！绢}干18】審計(jì)發(fā)現(xiàn)某公司采購合同未約定違約責(zé)任，導(dǎo)致供應(yīng)商延遲交貨時(shí)無法律依據(jù)追責(zé)。該事項(xiàng)對(duì)審計(jì)的影響是（）?！具x項(xiàng)】A.無需關(guān)注，因已簽訂合同B.需調(diào)整存貨成本并出具保留意見C.需評(píng)估供應(yīng)商信用風(fēng)險(xiǎn)D.需調(diào)整應(yīng)付賬款并確認(rèn)壞賬準(zhǔn)備【參考答案】C【詳細(xì)解析】合同條款缺失可能影響采購履約，需評(píng)估供應(yīng)商持續(xù)合作能力及信用風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)C正確。【題干19】應(yīng)付賬款賬齡分析顯示，2024年12月31日前發(fā)生的應(yīng)付賬款占比70%，但公司未執(zhí)行賬齡分析程序。該缺陷最可能導(dǎo)致的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是（）?！具x項(xiàng)】A.審計(jì)證據(jù)充分性不足B.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)增加C.舞弊風(fēng)險(xiǎn)降低D.內(nèi)部控制評(píng)價(jià)結(jié)論不變【參考答案】A【詳細(xì)解析】未執(zhí)行賬齡分析可能導(dǎo)致無法識(shí)別長(zhǎng)期逾期賬款，影響壞賬準(zhǔn)備計(jì)提，審計(jì)證據(jù)不充分。選項(xiàng)B錯(cuò)誤，因未直接導(dǎo)致錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)?！绢}干20】審計(jì)人員在測(cè)試采購付款審批時(shí)，發(fā)現(xiàn)某筆100萬元的付款審批由部門經(jīng)理直接簽署，而公司制度規(guī)定需由財(cái)務(wù)總監(jiān)審批。該事項(xiàng)應(yīng)如何處理？（）【選項(xiàng)】A.不調(diào)整，因已支付款項(xiàng)B.調(diào)整應(yīng)付賬款并沖減采購成本C.對(duì)相關(guān)審批記錄進(jìn)行補(bǔ)充程序D.計(jì)提壞賬準(zhǔn)備并調(diào)整利潤(rùn)表【參考答案】C【詳細(xì)解析】審批流程未合規(guī)可能導(dǎo)致付款未經(jīng)適當(dāng)授權(quán)，需補(bǔ)充檢查其他審批記錄及付款憑證，選項(xiàng)C正確。選項(xiàng)B錯(cuò)誤，因?qū)徟鷨栴}不涉及金額錯(cuò)誤。2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師-審計(jì)（官方）-第十章采購與付款循環(huán)的審計(jì)歷年參考試題庫答案解析(篇5)【題干1】審計(jì)采購與付款循環(huán)時(shí)，針對(duì)應(yīng)付賬款賬戶的實(shí)質(zhì)性程序通常不包括以下哪項(xiàng)？【選項(xiàng)】A.檢查供應(yīng)商對(duì)賬單B.分析應(yīng)付賬款賬齡C.測(cè)試采購訂單與驗(yàn)收?qǐng)?bào)告的匹配性D.抽取銀行對(duì)賬單【參考答案】D【詳細(xì)解析】應(yīng)付賬款實(shí)質(zhì)性程序需驗(yàn)證交易真實(shí)性（如C選項(xiàng)匹配性測(cè)試）和賬務(wù)處理準(zhǔn)確性（如A選項(xiàng)供應(yīng)商對(duì)賬單核對(duì)），賬齡分析（B選項(xiàng)）用于評(píng)估壞賬風(fēng)險(xiǎn)，但銀行對(duì)賬單（D選項(xiàng)）屬于銀行存款審計(jì)范圍，故正確答案為D?！绢}干2】在采購與付款循環(huán)中，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)某筆應(yīng)付賬款長(zhǎng)期掛賬未支付，最可能涉及的風(fēng)險(xiǎn)是？【選項(xiàng)】A.采購交易未執(zhí)行B.存貨計(jì)價(jià)錯(cuò)誤C.內(nèi)部控制失效D.供應(yīng)商信息虛假【參考答案】C【詳細(xì)解析】長(zhǎng)期掛賬未支付通常反映內(nèi)部控制缺陷（如未執(zhí)行付款審批或?qū)~流程），而非直接涉及交易真實(shí)性（A選項(xiàng)）或計(jì)價(jià)錯(cuò)誤（B選項(xiàng)）。供應(yīng)商信息虛假（D選項(xiàng)）需結(jié)合其他證據(jù)判斷，故正確答案為C?！绢}干3】審計(jì)存貨采購時(shí)，若采用后進(jìn)先出法計(jì)價(jià)，可能存在的舞弊風(fēng)險(xiǎn)是？【選項(xiàng)】A.高估存貨成本B.低估應(yīng)付賬款C.虛構(gòu)采購訂單D.調(diào)整發(fā)出存貨成本【參考答案】D【詳細(xì)解析】后進(jìn)先出法下，若舞弊者將近期采購的低成本存貨列為發(fā)出成本，可虛增當(dāng)期利潤(rùn)。選項(xiàng)D直接對(duì)應(yīng)此風(fēng)險(xiǎn)，而A選項(xiàng)高估成本會(huì)降低利潤(rùn)，與舞弊動(dòng)機(jī)矛盾，B和C與存貨計(jì)價(jià)無關(guān)?！绢}干4】應(yīng)付賬款函證中，若收到供應(yīng)商回函與賬面金額差異且無法解釋，審計(jì)人員應(yīng)首先采取的措施是？【選項(xiàng)】A.擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序范圍B.直接調(diào)整應(yīng)付賬款賬面價(jià)值C.重新評(píng)估內(nèi)部控制有效性D.向被審計(jì)單位管理層溝通【參考答案】D【詳細(xì)解析】函證差異需通過溝通確認(rèn)是否存在爭(zhēng)議或未披露事項(xiàng)（D選項(xiàng)），直接調(diào)整（B選項(xiàng)）或擴(kuò)大程序（A選項(xiàng)）前需明確差異原因，重新評(píng)估內(nèi)控（C選項(xiàng)）需結(jié)合具體控制缺陷判斷，故D為正確步驟?！绢}干5】在測(cè)試采購審批權(quán)限時(shí)，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)某部門負(fù)責(zé)人直接審批超權(quán)限采購訂單，該缺陷最可能屬于？【選項(xiàng)】A.控制執(zhí)行缺陷B.控制設(shè)計(jì)缺陷C.控制環(huán)境缺陷D.控制信息缺陷【參考答案】B【詳細(xì)解析】審批權(quán)限設(shè)定未遵循公司制度（如金額上限），屬于控制設(shè)計(jì)缺陷。若審批人未按權(quán)限操作但制度本身合理，則為執(zhí)行缺陷（A選項(xiàng)），故B正確。【題干6】采購合同條款中未明確付款條件，可能導(dǎo)致審計(jì)人員面臨的風(fēng)險(xiǎn)是？【選項(xiàng)】A.交易金額不實(shí)B.付款條件不合規(guī)C.存貨所有權(quán)轉(zhuǎn)移晚于付款D.資產(chǎn)負(fù)債表分類錯(cuò)誤【參考答案】B【詳細(xì)解析】付款條件不明確（B選項(xiàng)）可能導(dǎo)致付款延遲或糾紛，影響應(yīng)付賬款確認(rèn)時(shí)點(diǎn)（C選項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)需合同條款具體分析），但直接風(fēng)險(xiǎn)是合同條款合規(guī)性（B選項(xiàng)），故正確答案為B?！绢}干7】針對(duì)存貨采購的監(jiān)盤程序，審計(jì)人員應(yīng)如何驗(yàn)證存貨實(shí)物數(shù)量？【選項(xiàng)】A.與采購訂單核對(duì)B.檢查入庫單與質(zhì)檢報(bào)告C.測(cè)試采購付款周期D.核對(duì)供應(yīng)商發(fā)貨單【參考答案】B【詳細(xì)解析】監(jiān)盤需驗(yàn)證存貨與入庫單一致性（B選項(xiàng)），而采購訂單（A選項(xiàng)）和供應(yīng)商發(fā)貨單（D選項(xiàng)）用于驗(yàn)證交易真實(shí)性，付款周期（C選項(xiàng)）與監(jiān)盤無關(guān)，故B正確?！绢}干8】應(yīng)付賬款賬齡分析中，審計(jì)人員應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注以下哪項(xiàng)指標(biāo)？【選項(xiàng)】A.平均付款周期B.賬齡超過90天的占比C.供應(yīng)商信用額度D.付款方式多樣性【參考答案】B【詳細(xì)解析】賬齡超過90天的應(yīng)付賬款（B選項(xiàng)）可能面臨壞賬風(fēng)險(xiǎn)或存在未及時(shí)付款的舞弊跡象，而其他選項(xiàng)與壞賬評(píng)估無直接關(guān)聯(lián)，故B為正確答案?！绢}干9】在采購與付款循環(huán)中，若發(fā)現(xiàn)已付款的采購訂單未對(duì)應(yīng)的存貨入庫，審計(jì)人員應(yīng)首先考慮？【選項(xiàng)】A.虛構(gòu)采購交易B.存貨計(jì)價(jià)錯(cuò)誤C.內(nèi)部控制失效D.供應(yīng)商預(yù)收款【參考答案】C【詳細(xì)解析】訂單與存貨入庫不一致（C選項(xiàng)）反映采購執(zhí)行與存貨管理脫節(jié)，可能涉及未執(zhí)行驗(yàn)收或入庫程序，而虛構(gòu)交易（A選項(xiàng)）需結(jié)合資金流判斷，故C正確。【題干10】審計(jì)發(fā)現(xiàn)某應(yīng)付賬款明細(xì)賬余額與總賬差異5萬元，最可能的原因是？【選項(xiàng)】A.壞賬準(zhǔn)備計(jì)提錯(cuò)誤B.采購合同未及時(shí)入賬C.供應(yīng)商對(duì)賬單未寄出D.跨期付款調(diào)整遺漏【參考答案】C【詳細(xì)解析】供應(yīng)商對(duì)賬單未寄出（C選項(xiàng)）可能導(dǎo)致應(yīng)付賬款未及時(shí)入賬，而壞賬準(zhǔn)備（A選項(xiàng)）和跨期付款（D選項(xiàng)）通常影響報(bào)表項(xiàng)目金額而非總賬余額，