2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師-審計(jì)（官方）-第二十章企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)歷年參考試題庫(kù)答案解析(5卷套題【單項(xiàng)選擇題100題】)2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師-審計(jì)（官方）-第二十章企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)歷年參考試題庫(kù)答案解析(篇1)【題干1】企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)控制活動(dòng)進(jìn)行測(cè)試的起點(diǎn)是（）?！具x項(xiàng)】A.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估B.控制環(huán)境C.關(guān)鍵控制點(diǎn)識(shí)別D.監(jiān)督有效性【參考答案】C【詳細(xì)解析】根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》，測(cè)試控制活動(dòng)需以關(guān)鍵控制點(diǎn)識(shí)別為起點(diǎn)。關(guān)鍵控制點(diǎn)（CCP）是影響重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的重要環(huán)節(jié)，需通過(guò)測(cè)試驗(yàn)證其有效性。選項(xiàng)A（風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估）是審計(jì)的基礎(chǔ)，但具體測(cè)試需從CCP切入；選項(xiàng)B（控制環(huán)境）是整體內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，但非直接測(cè)試起點(diǎn)；選項(xiàng)D（監(jiān)督有效性）屬于后續(xù)環(huán)節(jié)。【題干2】下列關(guān)于內(nèi)部控制缺陷的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，正確的是（）?！具x項(xiàng)】A.僅關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷B.需同時(shí)關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)告與運(yùn)營(yíng)管理缺陷C.需結(jié)合企業(yè)規(guī)模和行業(yè)特性綜合判斷D.無(wú)需考慮舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素【參考答案】B【詳細(xì)解析】根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》，內(nèi)部控制缺陷需同時(shí)關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷（重大缺陷、重要缺陷）和運(yùn)營(yíng)管理內(nèi)部控制缺陷（一般缺陷）。選項(xiàng)A僅關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)告層面，不全面；選項(xiàng)C雖需考慮企業(yè)特性，但非認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的核心；選項(xiàng)D錯(cuò)誤，舞弊風(fēng)險(xiǎn)是缺陷認(rèn)定的重要考量因素?！绢}干3】注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)控制活動(dòng)時(shí)，若發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)控制存在設(shè)計(jì)缺陷，但執(zhí)行有效，應(yīng)如何處理（）?！具x項(xiàng)】A.認(rèn)定為重大缺陷B.認(rèn)定為重要缺陷C.認(rèn)定為一般缺陷D.不作為缺陷處理【參考答案】D【詳細(xì)解析】根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》第十五條，若控制活動(dòng)存在設(shè)計(jì)缺陷但執(zhí)行有效，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)將其認(rèn)定為缺陷。例如，采購(gòu)審批流程未設(shè)置雙重授權(quán)（設(shè)計(jì)缺陷），但實(shí)際執(zhí)行中均由兩人審批，則無(wú)需調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。選項(xiàng)A、B、C均錯(cuò)誤，因設(shè)計(jì)缺陷與執(zhí)行有效性需綜合判斷。【題干4】下列關(guān)于內(nèi)部控制審計(jì)證據(jù)的描述，錯(cuò)誤的是（）?！具x項(xiàng)】A.書面記錄是主要證據(jù)形式B.需結(jié)合訪談、觀察等非正式證據(jù)C.需驗(yàn)證證據(jù)的可靠性和相關(guān)性D.無(wú)需關(guān)注外部審計(jì)證據(jù)【參考答案】D【詳細(xì)解析】?jī)?nèi)部控制審計(jì)證據(jù)需綜合書面記錄（如制度文件、審批單據(jù)）與非正式證據(jù)（如訪談?dòng)涗洝⒂^察筆記）。選項(xiàng)D錯(cuò)誤，外部審計(jì)證據(jù)（如供應(yīng)商資質(zhì)文件）可能影響內(nèi)部控制有效性評(píng)估。例如，若供應(yīng)商資質(zhì)未定期更新，即使內(nèi)部審批流程完整，仍需關(guān)注外部證據(jù)缺失風(fēng)險(xiǎn)?！绢}干5】在審計(jì)控制活動(dòng)時(shí)，若發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)控制未覆蓋全部交易類型，應(yīng)如何應(yīng)對(duì)（）?！具x項(xiàng)】A.直接擴(kuò)大控制測(cè)試范圍B.重新評(píng)估控制風(fēng)險(xiǎn)C.認(rèn)定為一般缺陷D.忽略該問(wèn)題【參考答案】B【詳細(xì)解析】根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》第二十條，控制活動(dòng)未覆蓋全部交易類型可能影響控制有效性，需重新評(píng)估控制風(fēng)險(xiǎn)。例如，銷售退回流程僅覆蓋部分客戶，可能導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)未被及時(shí)發(fā)現(xiàn)。選項(xiàng)A（擴(kuò)大測(cè)試范圍）可能過(guò)度，需優(yōu)先評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)；選項(xiàng)C（一般缺陷）不適用，因未覆蓋可能引發(fā)重大風(fēng)險(xiǎn)；選項(xiàng)D錯(cuò)誤?！绢}干6】下列關(guān)于內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的描述，正確的是（）。【選項(xiàng)】A.僅由企業(yè)內(nèi)部控制委員會(huì)負(fù)責(zé)B.需注冊(cè)會(huì)計(jì)師與被審計(jì)單位共同完成C.無(wú)需關(guān)注外部環(huán)境變化D.評(píng)價(jià)結(jié)果直接作為審計(jì)報(bào)告依據(jù)【參考答案】B【詳細(xì)解析】根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》，評(píng)價(jià)工作需由企業(yè)內(nèi)部控制委員會(huì)負(fù)責(zé)，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)參與評(píng)價(jià)過(guò)程，提供專業(yè)意見(jiàn)。例如，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可協(xié)助識(shí)別關(guān)鍵控制點(diǎn)，驗(yàn)證評(píng)價(jià)證據(jù)的充分性。選項(xiàng)A錯(cuò)誤，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需獨(dú)立評(píng)價(jià)；選項(xiàng)C錯(cuò)誤，外部環(huán)境變化（如政策調(diào)整）可能影響內(nèi)部控制有效性；選項(xiàng)D錯(cuò)誤，評(píng)價(jià)結(jié)果需結(jié)合審計(jì)證據(jù)，不能直接作為審計(jì)報(bào)告依據(jù)。【題干7】在審計(jì)控制活動(dòng)時(shí)，若發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)控制執(zhí)行頻率低于預(yù)期，應(yīng)如何處理（）?！具x項(xiàng)】A.直接認(rèn)定控制失效B.重新評(píng)估控制風(fēng)險(xiǎn)C.認(rèn)定為一般缺陷D.忽略該問(wèn)題【參考答案】B【詳細(xì)解析】根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》第二十一條，控制執(zhí)行頻率不足可能影響控制有效性，需重新評(píng)估控制風(fēng)險(xiǎn)。例如，資產(chǎn)盤點(diǎn)每月執(zhí)行一次，但審計(jì)發(fā)現(xiàn)實(shí)際僅每季度執(zhí)行一次，需判斷是否影響重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。選項(xiàng)A錯(cuò)誤，需結(jié)合執(zhí)行頻率與風(fēng)險(xiǎn)敞口綜合判斷；選項(xiàng)C（一般缺陷）可能低估風(fēng)險(xiǎn)；選項(xiàng)D錯(cuò)誤?！绢}干8】下列關(guān)于內(nèi)部控制審計(jì)程序，正確的是（）。【選項(xiàng)】A.僅通過(guò)穿行測(cè)試驗(yàn)證控制有效性B.需結(jié)合實(shí)質(zhì)性程序C.無(wú)需關(guān)注舞弊風(fēng)險(xiǎn)D.審計(jì)證據(jù)需保留至審計(jì)報(bào)告出具后5年【參考答案】B【詳細(xì)解析】穿行測(cè)試是驗(yàn)證控制有效性的主要程序，但需結(jié)合實(shí)質(zhì)性程序（如檢查銀行對(duì)賬單）以確認(rèn)控制執(zhí)行結(jié)果。例如，若采購(gòu)審批流程完整（穿行測(cè)試），但銀行對(duì)賬單顯示未付款項(xiàng)異常（實(shí)質(zhì)性程序），需重新評(píng)估控制有效性。選項(xiàng)A錯(cuò)誤，需綜合運(yùn)用程序；選項(xiàng)C錯(cuò)誤，舞弊風(fēng)險(xiǎn)是內(nèi)部控制審計(jì)重點(diǎn)；選項(xiàng)D錯(cuò)誤，審計(jì)證據(jù)保留期限通常為審計(jì)報(bào)告出具后7年?！绢}干9】在審計(jì)控制環(huán)境時(shí)，若發(fā)現(xiàn)管理層凌駕于控制之上，應(yīng)如何處理（）?！具x項(xiàng)】A.直接擴(kuò)大控制測(cè)試范圍B.重新評(píng)估控制風(fēng)險(xiǎn)C.認(rèn)定為重大缺陷D.忽略該問(wèn)題【參考答案】C【詳細(xì)解析】根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》第十八條，管理層凌駕于控制之上屬于重大缺陷，需在審計(jì)報(bào)告中明確披露。例如，管理層直接篡改銷售數(shù)據(jù)繞過(guò)審批流程，即使其他控制有效，仍需認(rèn)定為重大缺陷。選項(xiàng)A（擴(kuò)大測(cè)試范圍）可能不足；選項(xiàng)B（重新評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)）未觸及缺陷性質(zhì)；選項(xiàng)D錯(cuò)誤?！绢}干10】下列關(guān)于內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告的描述，正確的是（）。【選項(xiàng)】A.報(bào)告僅反映企業(yè)內(nèi)部控制缺陷B.需包含對(duì)內(nèi)部控制有效性的整體評(píng)價(jià)C.無(wú)需說(shuō)明審計(jì)范圍和限制D.報(bào)告可直接用于企業(yè)內(nèi)部管理決策【參考答案】B【詳細(xì)解析】?jī)?nèi)部控制審計(jì)報(bào)告需包含對(duì)內(nèi)部控制有效性的整體評(píng)價(jià)（如“企業(yè)內(nèi)部控制體系在財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制層面達(dá)到‘有效’水平”），并披露重大缺陷。選項(xiàng)A錯(cuò)誤，報(bào)告需包含評(píng)價(jià)結(jié)論；選項(xiàng)C錯(cuò)誤，審計(jì)報(bào)告必須說(shuō)明審計(jì)范圍和限制；選項(xiàng)D錯(cuò)誤，審計(jì)報(bào)告僅提供鑒證意見(jiàn)，企業(yè)需結(jié)合自身需求使用?！绢}干11】在審計(jì)監(jiān)督活動(dòng)時(shí)，若發(fā)現(xiàn)監(jiān)督機(jī)制未覆蓋新增業(yè)務(wù)，應(yīng)如何處理（）?！具x項(xiàng)】A.直接認(rèn)定監(jiān)督失效B.重新評(píng)估監(jiān)督有效性C.認(rèn)定為一般缺陷D.忽略該問(wèn)題【參考答案】B【詳細(xì)解析】根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》第二十四條，監(jiān)督機(jī)制未覆蓋新增業(yè)務(wù)可能影響監(jiān)督有效性，需重新評(píng)估。例如，企業(yè)新增跨境電商業(yè)務(wù)但未修訂監(jiān)督流程，需判斷是否導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)未被識(shí)別。選項(xiàng)A錯(cuò)誤，需評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)程度；選項(xiàng)C（一般缺陷）可能低估風(fēng)險(xiǎn)；選項(xiàng)D錯(cuò)誤。【題干12】下列關(guān)于內(nèi)部控制審計(jì)證據(jù)的可靠性，正確的是（）?！具x項(xiàng)】A.書面記錄比口頭證據(jù)更可靠B.外部證據(jù)需結(jié)合內(nèi)部證據(jù)使用C.證據(jù)需經(jīng)第三方驗(yàn)證才可靠D.所有證據(jù)均需獨(dú)立獲取【參考答案】B【詳細(xì)解析】書面記錄（如合同、審批單）通常比口頭證據(jù)更可靠，但需結(jié)合外部證據(jù)（如銀行流水、稅務(wù)記錄）交叉驗(yàn)證。例如，銷售合同（書面）與銀行回款記錄（外部）需一致，否則可能存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)。選項(xiàng)C錯(cuò)誤，內(nèi)部證據(jù)（如員工證言）也可可靠；選項(xiàng)D錯(cuò)誤，證據(jù)可結(jié)合不同來(lái)源?！绢}干13】在審計(jì)控制活動(dòng)時(shí)，若發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)控制存在合理缺陷，但未影響重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)如何處理（）。【選項(xiàng)】A.認(rèn)定為重大缺陷B.認(rèn)定為重要缺陷C.不作為缺陷處理D.必須調(diào)整內(nèi)部控制缺陷描述【參考答案】C【詳細(xì)解析】根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》第十七條，若控制缺陷未導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)將其認(rèn)定為缺陷。例如，固定資產(chǎn)折舊方法未更新（合理缺陷），但企業(yè)已通過(guò)其他控制（如定期復(fù)核）降低風(fēng)險(xiǎn)，則無(wú)需調(diào)整缺陷描述。選項(xiàng)A、B錯(cuò)誤；選項(xiàng)D錯(cuò)誤，缺陷描述需基于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果?！绢}干14】下列關(guān)于內(nèi)部控制審計(jì)中控制測(cè)試的描述，正確的是（）?！具x項(xiàng)】A.測(cè)試期間應(yīng)覆蓋全部會(huì)計(jì)期間B.測(cè)試樣本需具有代表性C.無(wú)需關(guān)注控制執(zhí)行頻率D.測(cè)試結(jié)果可直接替代控制執(zhí)行證據(jù)【參考答案】B【詳細(xì)解析】控制測(cè)試需選取具有代表性的樣本（如按時(shí)間、金額分層抽樣），以確保結(jié)論有效性。例如，測(cè)試采購(gòu)審批流程時(shí)，需覆蓋不同月份、不同金額的采購(gòu)業(yè)務(wù)。選項(xiàng)A錯(cuò)誤，測(cè)試期間通常為非全部會(huì)計(jì)期間；選項(xiàng)C錯(cuò)誤，控制執(zhí)行頻率影響測(cè)試結(jié)論；選項(xiàng)D錯(cuò)誤，測(cè)試結(jié)果僅為抽樣證據(jù)?！绢}干15】在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，若發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)未在控制活動(dòng)中得到有效控制，應(yīng)如何處理（）?！具x項(xiàng)】A.直接擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序范圍B.重新評(píng)估控制風(fēng)險(xiǎn)C.認(rèn)定為重要缺陷D.忽略該問(wèn)題【參考答案】B【詳細(xì)解析】根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》第二十二條，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與控制活動(dòng)不匹配需重新評(píng)估控制風(fēng)險(xiǎn)。例如，企業(yè)面臨匯率波動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)（評(píng)估），但未設(shè)置外匯對(duì)沖控制（控制活動(dòng)），需判斷是否需擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序范圍。選項(xiàng)A可能過(guò)度；選項(xiàng)C（重要缺陷）需結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)程度；選項(xiàng)D錯(cuò)誤。【題干16】下列關(guān)于內(nèi)部控制審計(jì)中穿行測(cè)試的描述，正確的是（）?！具x項(xiàng)】A.穿行測(cè)試需覆蓋所有業(yè)務(wù)流程B.需驗(yàn)證控制活動(dòng)的執(zhí)行頻率C.測(cè)試結(jié)果可直接證明控制有效D.無(wú)需關(guān)注控制環(huán)境因素【參考答案】B【詳細(xì)解析】穿行測(cè)試需驗(yàn)證控制活動(dòng)的執(zhí)行頻率和時(shí)效性。例如，測(cè)試銷售退貨流程時(shí)，需檢查退貨審批是否在3個(gè)工作日內(nèi)完成。選項(xiàng)A錯(cuò)誤，穿行測(cè)試通常選取代表性樣本；選項(xiàng)C錯(cuò)誤，測(cè)試結(jié)果僅為抽樣證據(jù)；選項(xiàng)D錯(cuò)誤，控制環(huán)境（如管理層基調(diào)）影響測(cè)試結(jié)論?！绢}干17】在審計(jì)控制活動(dòng)時(shí)，若發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)控制存在執(zhí)行偏差，但偏差未重復(fù)發(fā)生，應(yīng)如何處理（）?！具x項(xiàng)】A.直接認(rèn)定控制失效B.重新評(píng)估控制風(fēng)險(xiǎn)C.認(rèn)定為一般缺陷D.忽略該問(wèn)題【參考答案】B【詳細(xì)解析】根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》第二十三條，控制執(zhí)行偏差需評(píng)估是否影響重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。例如，某次采購(gòu)合同未打印簽章（執(zhí)行偏差），但后續(xù)未重復(fù)發(fā)生，需判斷是否需調(diào)整控制風(fēng)險(xiǎn)。選項(xiàng)A錯(cuò)誤，需評(píng)估偏差影響；選項(xiàng)C（一般缺陷）可能低估風(fēng)險(xiǎn)；選項(xiàng)D錯(cuò)誤?！绢}干18】下列關(guān)于內(nèi)部控制審計(jì)中控制活動(dòng)的描述，正確的是（）?！具x項(xiàng)】A.控制活動(dòng)僅包括自動(dòng)化系統(tǒng)控制B.需區(qū)分一般控制與自動(dòng)化控制C.無(wú)需關(guān)注控制活動(dòng)的及時(shí)性D.控制活動(dòng)需覆蓋所有交易類型【參考答案】B【詳細(xì)解析】控制活動(dòng)包括一般控制（如制度設(shè)計(jì)）和自動(dòng)化控制（如ERP系統(tǒng)規(guī)則）。例如，ERP系統(tǒng)設(shè)置采購(gòu)金額超過(guò)10萬(wàn)元需雙人審批（自動(dòng)化控制），同時(shí)需定期檢查系統(tǒng)權(quán)限（一般控制）。選項(xiàng)A錯(cuò)誤，控制活動(dòng)包含非自動(dòng)化環(huán)節(jié)；選項(xiàng)C錯(cuò)誤，控制及時(shí)性影響有效性；選項(xiàng)D錯(cuò)誤，控制活動(dòng)需針對(duì)關(guān)鍵控制點(diǎn)?！绢}干19】在審計(jì)監(jiān)督活動(dòng)時(shí)，若發(fā)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)部門獨(dú)立性不足，應(yīng)如何處理（）?！具x項(xiàng)】A.直接認(rèn)定監(jiān)督失效B.重新評(píng)估監(jiān)督有效性C.認(rèn)定為重大缺陷D.忽略該問(wèn)題【參考答案】C【詳細(xì)解析】根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》第二十五條，監(jiān)督機(jī)構(gòu)獨(dú)立性不足屬于重大缺陷，需在審計(jì)報(bào)告中披露。例如，內(nèi)部審計(jì)部門由財(cái)務(wù)總監(jiān)直接領(lǐng)導(dǎo)，可能影響監(jiān)督有效性。選項(xiàng)A錯(cuò)誤，需評(píng)估缺陷性質(zhì)；選項(xiàng)B（重新評(píng)估）未觸及重大缺陷；選項(xiàng)D錯(cuò)誤?！绢}干20】下列關(guān)于內(nèi)部控制審計(jì)中控制缺陷的描述，正確的是（）?！具x項(xiàng)】A.一般缺陷可直接調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估B.重大缺陷需立即整改并披露C.重要缺陷需降低重要性水平D.無(wú)需關(guān)注缺陷的時(shí)效性【參考答案】B【詳細(xì)解析】根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》第十九條，重大缺陷需立即整改并披露于審計(jì)報(bào)告。例如，發(fā)現(xiàn)銀行對(duì)賬單未及時(shí)核對(duì)（重大缺陷），需要求企業(yè)制定整改計(jì)劃并在報(bào)告中說(shuō)明。選項(xiàng)A錯(cuò)誤，一般缺陷需結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估調(diào)整；選項(xiàng)C錯(cuò)誤，重要缺陷需重新評(píng)估而非調(diào)整重要性水平；選項(xiàng)D錯(cuò)誤，缺陷時(shí)效性（如歷史缺陷）影響當(dāng)前有效性判斷。2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師-審計(jì)（官方）-第二十章企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)歷年參考試題庫(kù)答案解析(篇2)【題干1】企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)中，針對(duì)控制環(huán)境有效性評(píng)估時(shí)，若發(fā)現(xiàn)管理層存在長(zhǎng)期未披露的重大關(guān)聯(lián)方交易，該情形最可能表明控制環(huán)境中的誠(chéng)信原則存在缺陷?！具x項(xiàng)】A.控制活動(dòng)失效B.信息溝通問(wèn)題C.監(jiān)督機(jī)制不足D.誠(chéng)信原則缺陷【參考答案】D【詳細(xì)解析】誠(chéng)信原則是控制環(huán)境的核心要素，要求管理層誠(chéng)實(shí)守信、遵守法律法規(guī)。長(zhǎng)期未披露的重大關(guān)聯(lián)方交易屬于管理層凌駕內(nèi)部控制的行為，直接反映誠(chéng)信原則的缺失，而非控制活動(dòng)或監(jiān)督機(jī)制問(wèn)題。【題干2】在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段，若發(fā)現(xiàn)企業(yè)未建立針對(duì)采購(gòu)環(huán)節(jié)的職責(zé)分離制度，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)首先關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)類型是：【選項(xiàng)】A.資產(chǎn)流失風(fēng)險(xiǎn)B.財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C.違規(guī)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)D.內(nèi)部控制缺陷風(fēng)險(xiǎn)【參考答案】B【詳細(xì)解析】職責(zé)分離是防范財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵控制活動(dòng)。未建立采購(gòu)職責(zé)分離制度可能導(dǎo)致員工篡改采購(gòu)記錄或虛構(gòu)交易，直接威脅財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠性，而非單純內(nèi)部控制缺陷或資產(chǎn)流失?！绢}干3】企業(yè)內(nèi)部控制缺陷的嚴(yán)重程度通常由以下哪項(xiàng)因素決定？【選項(xiàng)】A.缺陷發(fā)現(xiàn)的時(shí)間點(diǎn)B.缺陷對(duì)資產(chǎn)的影響金額C.缺陷是否影響控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)D.審計(jì)證據(jù)的充分性【參考答案】C【詳細(xì)解析】根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則，內(nèi)部控制缺陷的嚴(yán)重程度需結(jié)合其對(duì)控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的影響程度判斷。例如，缺陷導(dǎo)致無(wú)法防止或檢測(cè)重大錯(cuò)報(bào)，即使金額較小，仍可能被認(rèn)定為重大缺陷。【題干4】在審計(jì)監(jiān)督活動(dòng)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)某公司內(nèi)部審計(jì)部門直接向董事會(huì)匯報(bào)，而非管理層，這主要反映了控制環(huán)境中的：【選項(xiàng)】A.權(quán)責(zé)分配問(wèn)題B.信息溝通缺陷C.績(jī)效評(píng)價(jià)缺失D.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估失效【參考答案】A【詳細(xì)解析】?jī)?nèi)部審計(jì)部門的匯報(bào)路徑直接影響權(quán)責(zé)分配的有效性。根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)獨(dú)立于被審計(jì)單位管理層，直接向董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告，此設(shè)計(jì)旨在保障監(jiān)督的獨(dú)立性?！绢}干5】下列哪項(xiàng)屬于預(yù)防性控制活動(dòng)？【選項(xiàng)】A.定期進(jìn)行存貨盤點(diǎn)B.對(duì)采購(gòu)合同進(jìn)行二次復(fù)核C.設(shè)置員工輪崗機(jī)制D.年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)【參考答案】B【詳細(xì)解析】預(yù)防性控制旨在在錯(cuò)誤發(fā)生前阻止風(fēng)險(xiǎn)，如合同二次復(fù)核可防止虛假交易；而存貨盤點(diǎn)（A）、輪崗（C）屬于檢測(cè)性控制，審計(jì)（D）屬于外部監(jiān)督?！绢}干6】在評(píng)估企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制有效性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師最常運(yùn)用的技術(shù)手段是：【選項(xiàng)】A.控制測(cè)試B.實(shí)質(zhì)性程序C.數(shù)據(jù)分析工具D.案例研究法【參考答案】A【詳細(xì)解析】控制測(cè)試是評(píng)估控制有效性核心手段，通過(guò)抽樣檢查控制執(zhí)行情況。實(shí)質(zhì)性程序（B）針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)，數(shù)據(jù)分析（C）多用于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，案例研究（D）適用于特殊領(lǐng)域。【題干7】企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)中，信息溝通的渠道有效性評(píng)估應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注：【選項(xiàng)】A.高層管理人員個(gè)人溝通習(xí)慣B.內(nèi)部報(bào)告系統(tǒng)的時(shí)效性C.跨部門協(xié)作流程D.系統(tǒng)權(quán)限設(shè)置合理性【參考答案】B【詳細(xì)解析】信息溝通的核心是確保信息及時(shí)傳遞，內(nèi)部報(bào)告系統(tǒng)的時(shí)效性直接決定管理層能否及時(shí)決策。例如，采購(gòu)訂單延遲傳遞可能導(dǎo)致庫(kù)存賬實(shí)不符?！绢}干8】注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)控制缺陷時(shí)，若發(fā)現(xiàn)某公司未對(duì)關(guān)鍵崗位人員實(shí)施強(qiáng)制輪崗，該缺陷可能引發(fā)的審計(jì)調(diào)整是：【選項(xiàng)】A.擴(kuò)大控制測(cè)試范圍B.增加實(shí)質(zhì)性程序?qū)蛹?jí)C.調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平D.重做控制測(cè)試【參考答案】C【詳細(xì)解析】強(qiáng)制輪崗屬于職責(zé)分離的補(bǔ)充措施，未實(shí)施可能導(dǎo)致長(zhǎng)期崗位舞弊。根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則，此類缺陷需調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，并可能擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序范圍（B），但選項(xiàng)未包含組合答案。【題干9】在評(píng)估控制環(huán)境有效性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)董事會(huì)未定期召開內(nèi)控專題會(huì)議，這主要影響：【選項(xiàng)】A.監(jiān)督機(jī)制B.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估C.信息溝通D.成本效益平衡【參考答案】A【詳細(xì)解析】監(jiān)督機(jī)制的有效性依賴于董事會(huì)定期評(píng)估內(nèi)控，未召開會(huì)議可能導(dǎo)致已存在的缺陷未被識(shí)別，例如未及時(shí)更新財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制。【題干10】下列哪項(xiàng)屬于企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)中的“穿行測(cè)試”？【選項(xiàng)】A.抽取銀行對(duì)賬單驗(yàn)證存款余額B.追蹤采購(gòu)訂單至驗(yàn)收單和付款憑證C.測(cè)試銷售合同審批流程D.分析應(yīng)收賬款賬齡【參考答案】C【詳細(xì)解析】穿行測(cè)試需完整追蹤業(yè)務(wù)流程，C選項(xiàng)從合同審批到執(zhí)行的全流程跟蹤符合要求，而A、D屬于實(shí)質(zhì)性程序，B屬于控制測(cè)試?！绢}干11】企業(yè)內(nèi)部控制缺陷的整改建議應(yīng)包含：【選項(xiàng)】A.具體整改措施B.責(zé)任部門C.整改時(shí)限D(zhuǎn).成本效益分析【參考答案】ABD【詳細(xì)解析】整改建議需明確責(zé)任（B）、措施（A）、時(shí)限（C）及成本效益分析（D），但選項(xiàng)中未包含C，需根據(jù)實(shí)際考試選項(xiàng)調(diào)整?！绢}干12】在審計(jì)存貨盤點(diǎn)控制時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師若發(fā)現(xiàn)企業(yè)未對(duì)監(jiān)盤人員與被審計(jì)單位員工進(jìn)行職責(zé)分離，應(yīng)首先關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)是：【選項(xiàng)】A.監(jiān)盤程序無(wú)效B.存貨賬實(shí)不符C.存貨計(jì)價(jià)錯(cuò)誤D.內(nèi)部控制缺陷【參考答案】B【詳細(xì)解析】監(jiān)盤人員與存貨經(jīng)管人員未分離可能導(dǎo)致監(jiān)盤失效，進(jìn)而導(dǎo)致賬實(shí)不符。此問(wèn)題屬于控制缺陷（D），但缺陷直接影響的風(fēng)險(xiǎn)是B。【題干13】下列哪項(xiàng)屬于非正式控制活動(dòng)？【選項(xiàng)】A.系統(tǒng)權(quán)限設(shè)置B.員工簽署《內(nèi)控承諾書》C.定期召開內(nèi)控培訓(xùn)D.設(shè)置存貨保險(xiǎn)【參考答案】B【詳細(xì)解析】非正式控制包括管理層文化、員工行為規(guī)范等。簽署承諾書屬于管理層推動(dòng)的自覺(jué)行為，屬于非正式控制；而權(quán)限設(shè)置（A）、培訓(xùn)（C）為正式控制，保險(xiǎn)（D）為資產(chǎn)保護(hù)措施?！绢}干14】注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)研發(fā)支出內(nèi)部控制時(shí)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)未建立項(xiàng)目立項(xiàng)審批制度，該缺陷最可能導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表影響是：【選項(xiàng)】A.研發(fā)費(fèi)用資本化錯(cuò)誤B.資產(chǎn)虛增C.費(fèi)用確認(rèn)不完整D.管理層凌駕風(fēng)險(xiǎn)【參考答案】C【詳細(xì)解析】未立項(xiàng)審批可能導(dǎo)致研發(fā)費(fèi)用未及時(shí)歸集，導(dǎo)致費(fèi)用確認(rèn)不完整（C）。若項(xiàng)目未經(jīng)批準(zhǔn)即資本化（A），則影響資產(chǎn)計(jì)價(jià)?！绢}干15】在評(píng)估控制缺陷時(shí)，若某公司因系統(tǒng)故障導(dǎo)致連續(xù)3個(gè)月無(wú)法生成采購(gòu)對(duì)賬單，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)判斷該缺陷屬于：【選項(xiàng)】A.檢測(cè)性控制缺陷B.預(yù)防性控制缺陷C.監(jiān)督缺陷D.信息溝通缺陷【參考答案】A【詳細(xì)解析】系統(tǒng)故障導(dǎo)致無(wú)法生成對(duì)賬單，屬于檢測(cè)性控制失效，無(wú)法及時(shí)發(fā)現(xiàn)采購(gòu)差異。預(yù)防性控制（B）旨在阻止錯(cuò)誤發(fā)生，如限制采購(gòu)權(quán)限?！绢}干16】企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)中，針對(duì)“成本費(fèi)用”類科目，注冊(cè)會(huì)計(jì)師最應(yīng)關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域是：【選項(xiàng)】A.資產(chǎn)管理B.購(gòu)貨業(yè)務(wù)C.費(fèi)用報(bào)銷D.財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)【參考答案】C【詳細(xì)解析】費(fèi)用報(bào)銷是成本費(fèi)用類科目的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，可能涉及虛假發(fā)票、審批舞弊等。資產(chǎn)管理（A）對(duì)應(yīng)存貨、固定資產(chǎn)等，購(gòu)貨（B）涉及采購(gòu)環(huán)節(jié)?！绢}干17】注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制時(shí)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)未對(duì)退貨商品實(shí)施獨(dú)立于銷售部門的質(zhì)檢程序，該缺陷可能導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)是：【選項(xiàng)】A.銷售收入虛增B.退貨成本低估C.存貨賬實(shí)不符D.財(cái)務(wù)報(bào)表整體誤報(bào)【參考答案】D【詳細(xì)解析】銷售與退貨質(zhì)檢未分離可能導(dǎo)致虛假退貨記錄，進(jìn)而影響收入確認(rèn)和存貨計(jì)價(jià)，最終導(dǎo)致整體財(cái)務(wù)報(bào)表誤報(bào)。選項(xiàng)B（退貨成本低估）是具體表現(xiàn)之一?！绢}干18】在評(píng)估控制環(huán)境有效性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)公司章程中未明確董事會(huì)內(nèi)控監(jiān)督職責(zé)，這屬于：【選項(xiàng)】A.權(quán)責(zé)分配缺陷B.誠(chéng)信原則缺陷C.信息溝通缺陷D.績(jī)效評(píng)價(jià)缺陷【參考答案】A【詳細(xì)解析】公司章程是權(quán)責(zé)分配的法定依據(jù)，未明確董事會(huì)監(jiān)督職責(zé)屬于權(quán)責(zé)分配缺陷，可能影響監(jiān)督機(jī)制運(yùn)行。誠(chéng)信原則（B）涉及管理層誠(chéng)信，而非組織架構(gòu)。【題干19】下列哪項(xiàng)屬于內(nèi)部控制審計(jì)中的“逆向測(cè)試”？【選項(xiàng)】A.測(cè)試控制執(zhí)行頻率B.追蹤異常交易C.假設(shè)控制失效D.分析歷史控制有效性【參考答案】C【詳細(xì)解析】逆向測(cè)試通過(guò)假設(shè)控制失效，驗(yàn)證控制系統(tǒng)是否能夠識(shí)別和糾正錯(cuò)誤。例如，假設(shè)采購(gòu)審批流程失效，檢查是否觸發(fā)二次復(fù)核機(jī)制。選項(xiàng)B（追蹤異常交易）屬于實(shí)質(zhì)性程序?！绢}干20】企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)中，針對(duì)“收入確認(rèn)”控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師最應(yīng)關(guān)注的關(guān)鍵控制點(diǎn)不包括：【選項(xiàng)】A.客戶信用評(píng)估B.合同條款審核C.發(fā)貨單與收入確認(rèn)單匹配D.貨款結(jié)算記錄【參考答案】D【詳細(xì)解析】收入確認(rèn)的關(guān)鍵控制點(diǎn)包括信用評(píng)估（A）、合同條款（B）、發(fā)貨與確認(rèn)匹配（C）。貨款結(jié)算（D）屬于收款控制，與收入確認(rèn)的及時(shí)性相關(guān)，但非核心確認(rèn)控制點(diǎn)。2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師-審計(jì)（官方）-第二十章企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)歷年參考試題庫(kù)答案解析(篇3)【題干1】在審計(jì)企業(yè)內(nèi)部控制時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)控制環(huán)境進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)，其中董事會(huì)獨(dú)立性的評(píng)價(jià)屬于控制環(huán)境中的哪個(gè)要素？【選項(xiàng)】A.誠(chéng)信與道德規(guī)范B.組織結(jié)構(gòu)C.信息與溝通D.監(jiān)督機(jī)制【參考答案】B【詳細(xì)解析】董事會(huì)獨(dú)立性屬于組織結(jié)構(gòu)要素，其有效運(yùn)作直接影響內(nèi)部控制的有效性。誠(chéng)信與道德規(guī)范涉及員工行為準(zhǔn)則，監(jiān)督機(jī)制關(guān)注內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，信息與溝通側(cè)重于信息傳遞的及時(shí)性，均與本題無(wú)關(guān)?！绢}干2】企業(yè)內(nèi)部控制缺陷的嚴(yán)重程度劃分為重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷，其中可能導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制失效的是？【選項(xiàng)】A.重要缺陷B.一般缺陷C.重大缺陷D.無(wú)影響【參考答案】C【詳細(xì)解析】根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》，重大缺陷指控制目標(biāo)未實(shí)現(xiàn)或存在重大漏洞，可能削弱內(nèi)部控制整體框架。重要缺陷雖影響控制效果但未達(dá)失效程度，一般缺陷屬于可接受范圍?！绢}干3】注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，若發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)交易的控制活動(dòng)存在設(shè)計(jì)缺陷且未執(zhí)行，應(yīng)將其歸類為？【選項(xiàng)】A.控制活動(dòng)缺陷B.控制環(huán)境缺陷C.信息與溝通缺陷D.監(jiān)督缺陷【參考答案】A【詳細(xì)解析】控制活動(dòng)缺陷直接指控制措施未有效執(zhí)行或設(shè)計(jì)不合理。本題中“未執(zhí)行”屬于執(zhí)行層面問(wèn)題，“設(shè)計(jì)缺陷”屬于設(shè)計(jì)層面問(wèn)題，均屬于控制活動(dòng)范疇，與監(jiān)督或環(huán)境無(wú)關(guān)。【題干4】在審計(jì)內(nèi)部控制時(shí)，若發(fā)現(xiàn)某部門負(fù)責(zé)人同時(shí)負(fù)責(zé)審批和記錄同一筆交易，這屬于哪種控制缺陷？【選項(xiàng)】A.職責(zé)分離缺陷B.授權(quán)缺陷C.記錄缺陷D.信息缺陷【參考答案】A【詳細(xì)解析】職責(zé)分離要求關(guān)鍵崗位相互獨(dú)立，防止舞弊。本題中同一人負(fù)責(zé)審批和記錄，導(dǎo)致無(wú)法有效監(jiān)督，屬于職責(zé)分離缺陷。授權(quán)缺陷指權(quán)限設(shè)置不當(dāng)，記錄缺陷指數(shù)據(jù)記錄不準(zhǔn)確，信息缺陷涉及信息傳遞錯(cuò)誤。【題干5】企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中的“審計(jì)結(jié)論”部分應(yīng)包含哪些內(nèi)容？【選項(xiàng)】A.內(nèi)部控制缺陷的詳細(xì)描述B.已實(shí)施審計(jì)程序C.內(nèi)部控制有效性的總體評(píng)價(jià)D.管理層對(duì)內(nèi)部控制負(fù)責(zé)的聲明【參考答案】C【詳細(xì)解析】審計(jì)結(jié)論需明確內(nèi)部控制整體有效性，包括是否存在重大缺陷。選項(xiàng)A屬于“審計(jì)發(fā)現(xiàn)”，B屬于“審計(jì)程序”，D屬于“審計(jì)范圍”?！绢}干6】注冊(cè)會(huì)計(jì)師在獲取內(nèi)部控制審計(jì)證據(jù)時(shí)，若發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)控制未實(shí)際執(zhí)行，應(yīng)首先考慮？【選項(xiàng)】A.擴(kuò)大控制測(cè)試范圍B.調(diào)整重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估C.實(shí)施替代測(cè)試程序D.重新評(píng)估控制設(shè)計(jì)【參考答案】B【詳細(xì)解析】控制未執(zhí)行表明控制可能失效，需調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。擴(kuò)大測(cè)試范圍適用于控制執(zhí)行有效但樣本不足的情況，替代測(cè)試適用于無(wú)法獲取直接證據(jù)時(shí)，重新評(píng)估設(shè)計(jì)適用于控制已過(guò)時(shí)?！绢}干7】在審計(jì)內(nèi)部控制時(shí)，若發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)控制活動(dòng)僅由一名員工操作且無(wú)復(fù)核機(jī)制，這屬于哪種控制缺陷？【選項(xiàng)】A.權(quán)限缺陷B.操作缺陷C.監(jiān)督缺陷D.記錄缺陷【參考答案】B【詳細(xì)解析】操作缺陷指控制執(zhí)行過(guò)程中存在漏洞，如未設(shè)置復(fù)核機(jī)制導(dǎo)致錯(cuò)誤未被糾正。權(quán)限缺陷指權(quán)限分配不當(dāng)，監(jiān)督缺陷指監(jiān)督機(jī)制缺失，記錄缺陷指數(shù)據(jù)記錄錯(cuò)誤?！绢}干8】企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)控制活動(dòng)的審計(jì)通常采用哪種方法？【選項(xiàng)】A.控制測(cè)試B.實(shí)質(zhì)性程序C.穿行測(cè)試D.分析程序【參考答案】C【詳細(xì)解析】穿行測(cè)試通過(guò)追蹤交易從開始到結(jié)束的全流程，驗(yàn)證控制活動(dòng)執(zhí)行情況?？刂茰y(cè)試評(píng)估控制設(shè)計(jì)有效性，實(shí)質(zhì)性程序直接驗(yàn)證賬戶余額，分析程序用于趨勢(shì)分析。【題干9】在審計(jì)內(nèi)部控制時(shí)，若發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)控制缺陷已由企業(yè)采取糾正措施，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)如何處理？【選項(xiàng)】A.直接出具否定意見(jiàn)B.將缺陷從重大缺陷調(diào)整至重要缺陷C.要求企業(yè)重新評(píng)估缺陷影響D.在報(bào)告中單獨(dú)披露【參考答案】D【詳細(xì)解析】已采取糾正措施但未完全消除影響的缺陷應(yīng)作為重要缺陷披露。若已徹底解決則可能降級(jí)為一般缺陷。否定意見(jiàn)適用于內(nèi)部控制存在重大缺陷且無(wú)法糾正的情況?！绢}干10】企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)控制環(huán)境的評(píng)價(jià)需重點(diǎn)關(guān)注哪些方面？【選項(xiàng)】A.控制活動(dòng)的執(zhí)行效果B.董事會(huì)的獨(dú)立性C.信息的準(zhǔn)確性D.監(jiān)督機(jī)制的完善性【參考答案】B【詳細(xì)解析】控制環(huán)境是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，包括誠(chéng)信與道德、組織結(jié)構(gòu)、權(quán)責(zé)分配等。本題中“董事會(huì)的獨(dú)立性”屬于組織結(jié)構(gòu)要素，直接影響內(nèi)部控制有效性。選項(xiàng)A屬于控制活動(dòng)，C屬于信息與溝通，D屬于監(jiān)督?！绢}干11】在審計(jì)內(nèi)部控制時(shí)，若發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)控制缺陷導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)增加，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)如何處理？【選項(xiàng)】A.擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序范圍B.調(diào)整內(nèi)部控制評(píng)價(jià)結(jié)論C.要求管理層說(shuō)明原因D.直接出具保留意見(jiàn)【參考答案】B【詳細(xì)解析】重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)增加需重新評(píng)估內(nèi)部控制有效性，可能將原評(píng)價(jià)結(jié)論從“有效”調(diào)整為“存在重大缺陷”。擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序適用于已評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)但需進(jìn)一步驗(yàn)證的情況。【題干12】企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)“信息與溝通”要素的審計(jì)重點(diǎn)包括哪些？【選項(xiàng)】A.控制活動(dòng)的執(zhí)行記錄B.外部溝通機(jī)制的建立C.內(nèi)部信息傳遞的及時(shí)性D.監(jiān)督過(guò)程的獨(dú)立性【參考答案】C【詳細(xì)解析】信息與溝通要素關(guān)注信息如何生成、記錄、存儲(chǔ)和傳遞。選項(xiàng)C“內(nèi)部信息傳遞的及時(shí)性”直接關(guān)聯(lián)該要素。選項(xiàng)A屬于控制活動(dòng)，B屬于外部溝通，D屬于監(jiān)督?！绢}干13】在審計(jì)內(nèi)部控制時(shí)，若發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)控制缺陷被錯(cuò)誤歸類為一般缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)如何處理？【選項(xiàng)】A.要求企業(yè)重新分類缺陷B.直接修改審計(jì)報(bào)告C.擴(kuò)大控制測(cè)試范圍D.調(diào)整重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估【參考答案】A【詳細(xì)解析】缺陷分類錯(cuò)誤需由企業(yè)重新評(píng)估。若企業(yè)堅(jiān)持原分類，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)調(diào)整審計(jì)結(jié)論。擴(kuò)大測(cè)試范圍適用于樣本不足，調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估適用于風(fēng)險(xiǎn)變化?！绢}干14】企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)“風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估”要素的審計(jì)通常包括哪些步驟？【選項(xiàng)】A.識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B.評(píng)估控制缺陷影響C.測(cè)試控制活動(dòng)執(zhí)行D.評(píng)價(jià)內(nèi)部控制有效性【參考答案】A【詳細(xì)解析】風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的核心是識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，包括戰(zhàn)略、經(jīng)營(yíng)和報(bào)告層面風(fēng)險(xiǎn)。選項(xiàng)B屬于控制缺陷評(píng)估，C屬于控制活動(dòng)測(cè)試，D屬于整體評(píng)價(jià)?！绢}干15】在審計(jì)內(nèi)部控制時(shí)，若發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)控制活動(dòng)設(shè)計(jì)合理但未執(zhí)行，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)首先考慮？【選項(xiàng)】A.調(diào)整控制活動(dòng)設(shè)計(jì)B.重新評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C.實(shí)施替代測(cè)試程序D.擴(kuò)大控制測(cè)試范圍【參考答案】B【詳細(xì)解析】控制未執(zhí)行表明實(shí)際控制效果與設(shè)計(jì)存在差異，需調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。選項(xiàng)A適用于控制設(shè)計(jì)過(guò)時(shí)，C適用于無(wú)法獲取控制執(zhí)行證據(jù)，D適用于樣本不足?！绢}干16】企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中的“重要事項(xiàng)說(shuō)明”部分通常包括哪些內(nèi)容？【選項(xiàng)】A.內(nèi)部控制缺陷的詳細(xì)描述B.已實(shí)施審計(jì)程序C.審計(jì)結(jié)論和審計(jì)意見(jiàn)D.管理層對(duì)內(nèi)部控制負(fù)責(zé)的聲明【參考答案】A【詳細(xì)解析】重要事項(xiàng)說(shuō)明需披露重大缺陷和重要缺陷的詳細(xì)情況。選項(xiàng)C屬于審計(jì)結(jié)論，D屬于審計(jì)范圍，B屬于審計(jì)程序?！绢}干17】在審計(jì)內(nèi)部控制時(shí)，若發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)控制缺陷可能影響企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)如何處理？【選項(xiàng)】A.擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序范圍B.調(diào)整內(nèi)部控制評(píng)價(jià)結(jié)論C.要求企業(yè)重新評(píng)估缺陷影響D.直接出具否定意見(jiàn)【參考答案】D【詳細(xì)解析】影響持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的重大缺陷需出具否定意見(jiàn)。選項(xiàng)B適用于一般或重要缺陷，C適用于未達(dá)重大影響的情況?！绢}干18】企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)“監(jiān)督”要素的審計(jì)重點(diǎn)包括哪些？【選項(xiàng)】A.控制活動(dòng)的執(zhí)行記錄B.內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性C.外部審計(jì)的溝通機(jī)制D.信息傳遞的準(zhǔn)確性【參考答案】B【詳細(xì)解析】監(jiān)督要素關(guān)注監(jiān)督機(jī)制的有效性，包括內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性、監(jiān)督頻率等。選項(xiàng)A屬于控制活動(dòng)，C屬于外部溝通，D屬于信息與溝通?！绢}干19】在審計(jì)內(nèi)部控制時(shí)，若發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)控制缺陷已由企業(yè)采取臨時(shí)措施解決，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)如何處理？【選項(xiàng)】A.直接出具無(wú)保留意見(jiàn)B.要求企業(yè)提供長(zhǎng)期解決方案C.將缺陷從重大缺陷調(diào)整至重要缺陷D.擴(kuò)大控制測(cè)試范圍【參考答案】B【詳細(xì)解析】臨時(shí)措施無(wú)法徹底消除缺陷，需要求企業(yè)提供長(zhǎng)期解決方案。若企業(yè)無(wú)法解決，缺陷仍列為重大缺陷。選項(xiàng)C適用于已采取有效長(zhǎng)期措施的情況?！绢}干20】企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)“控制活動(dòng)”要素的審計(jì)通常包括哪些方法？【選項(xiàng)】A.穿行測(cè)試B.實(shí)質(zhì)性分析B.控制測(cè)試C.外部溝通【參考答案】A【詳細(xì)解析】穿行測(cè)試通過(guò)追蹤交易流程驗(yàn)證控制活動(dòng)執(zhí)行情況?？刂茰y(cè)試評(píng)估控制設(shè)計(jì)有效性，實(shí)質(zhì)性分析用于趨勢(shì)分析，外部溝通屬于信息與溝通要素。2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師-審計(jì)（官方）-第二十章企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)歷年參考試題庫(kù)答案解析(篇4)【題干1】企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)中，控制環(huán)境的核心要素不包括以下哪項(xiàng)？【選項(xiàng)】A.誠(chéng)信與道德規(guī)范B.權(quán)責(zé)分配C.信息與溝通D.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制【參考答案】D【詳細(xì)解析】控制環(huán)境包含誠(chéng)信與道德規(guī)范、組織架構(gòu)、權(quán)責(zé)分配、人力資源、信息與溝通、監(jiān)督活動(dòng)六大要素。D選項(xiàng)“風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制”屬于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模塊，而非控制環(huán)境核心內(nèi)容。【題干2】針對(duì)某公司采購(gòu)業(yè)務(wù)流程的內(nèi)部控制審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)采購(gòu)訂單審批權(quán)限未按制度規(guī)定下放至部門經(jīng)理，該問(wèn)題屬于哪種內(nèi)部控制缺陷？【選項(xiàng)】A.一般性缺陷B.重大缺陷C.重要缺陷D.無(wú)缺陷【參考答案】C【詳細(xì)解析】審批權(quán)限未按制度執(zhí)行屬于控制活動(dòng)失效，但未直接導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，符合重要缺陷定義（合理預(yù)期可能影響財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性但非重大）?！绢}干3】下列哪項(xiàng)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)內(nèi)部控制時(shí)必須獲取的審計(jì)證據(jù)？【選項(xiàng)】A.管理層聲明B.控制活動(dòng)執(zhí)行記錄C.內(nèi)部控制缺陷匯總表D.外部審計(jì)報(bào)告【參考答案】B【詳細(xì)解析】控制活動(dòng)執(zhí)行記錄（如審批單、復(fù)核簽字）是核心審計(jì)證據(jù)。A選項(xiàng)為輔助證據(jù)，C選項(xiàng)需結(jié)合執(zhí)行記錄驗(yàn)證，D選項(xiàng)屬于第三方文件?！绢}干4】在評(píng)估內(nèi)部控制有效性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注：【選項(xiàng)】A.控制環(huán)境與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的匹配性B.控制活動(dòng)與信息溝通的獨(dú)立性C.監(jiān)控活動(dòng)的形式化程度D.內(nèi)部控制缺陷的整改時(shí)效【參考答案】A【詳細(xì)解析】有效性評(píng)估需驗(yàn)證控制體系各要素是否協(xié)同作用，A選項(xiàng)體現(xiàn)整體性原則。C選項(xiàng)關(guān)注執(zhí)行形式，D選項(xiàng)屬于缺陷管理范疇。【題干5】某上市公司2024年內(nèi)部控制審計(jì)發(fā)現(xiàn)“存貨盤點(diǎn)制度未執(zhí)行三年”，該缺陷應(yīng)如何分類？【選項(xiàng)】A.重大缺陷B.重要缺陷C.一般性缺陷D.無(wú)需關(guān)注【參考答案】A【詳細(xì)解析】存貨盤點(diǎn)失效可能導(dǎo)致存貨賬實(shí)不符，且已持續(xù)三年未整改，符合重大缺陷標(biāo)準(zhǔn)（顯著降低財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性）。【題干6】?jī)?nèi)部控制缺陷的嚴(yán)重程度劃分中，下列哪項(xiàng)屬于重大缺陷？【選項(xiàng)】A.影響會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目列報(bào)準(zhǔn)確性B.導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)告重大錯(cuò)報(bào)C.影響內(nèi)部控制整體有效性D.需多次整改的重復(fù)性缺陷【參考答案】B【詳細(xì)解析】重大缺陷直接導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，A選項(xiàng)影響列報(bào)準(zhǔn)確性但未必重大，C選項(xiàng)屬于重要缺陷范疇?！绢}干7】針對(duì)銷售合同審批控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)實(shí)施哪種審計(jì)程序？【選項(xiàng)】A.控制測(cè)試B.實(shí)質(zhì)性程序C.管理層聲明D.抽樣檢查【參考答案】A【詳細(xì)解析】合同審批屬于控制活動(dòng)，需通過(guò)穿行測(cè)試和實(shí)質(zhì)性檢查驗(yàn)證。A選項(xiàng)為控制測(cè)試，B選項(xiàng)為實(shí)質(zhì)性程序，需結(jié)合使用?！绢}干8】在審計(jì)內(nèi)部控制時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)某公司“財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告未經(jīng)內(nèi)部審計(jì)部門復(fù)核”，該問(wèn)題屬于：【選項(xiàng)】A.控制活動(dòng)缺陷B.監(jiān)控活動(dòng)缺陷C.信息溝通缺陷D.無(wú)缺陷【參考答案】B【詳細(xì)解析】未復(fù)核評(píng)價(jià)報(bào)告屬于監(jiān)督缺陷，屬于監(jiān)控活動(dòng)失效，需關(guān)注其獨(dú)立性和有效性。【題干9】下列哪項(xiàng)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)內(nèi)部控制時(shí)可能獲取的口頭證據(jù)？【選項(xiàng)】A.控制手冊(cè)條款B.員工操作手冊(cè)C.管理層訪談?dòng)涗汥.制度執(zhí)行記錄【參考答案】C【詳細(xì)解析】訪談?dòng)涗泴儆诳陬^證據(jù)，A、B、D均為書面證據(jù)。C選項(xiàng)需結(jié)合書面記錄交叉驗(yàn)證?！绢}干10】在評(píng)估內(nèi)部控制有效性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)重點(diǎn)驗(yàn)證：【選項(xiàng)】A.控制活動(dòng)執(zhí)行頻率B.控制環(huán)境與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的協(xié)同性C.監(jiān)控活動(dòng)的形式化程度D.內(nèi)部控制缺陷的整改時(shí)效【參考答案】B【詳細(xì)解析】有效性評(píng)估需驗(yàn)證控制體系各要素是否形成閉環(huán)，B選項(xiàng)體現(xiàn)系統(tǒng)思維。A選項(xiàng)關(guān)注執(zhí)行頻率，C選項(xiàng)關(guān)注形式合規(guī)?！绢}干11】某公司“銀行對(duì)賬由出納兼任”，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)如何處理？【選項(xiàng)】A.認(rèn)定為重大缺陷B.要求完善職責(zé)分離C.無(wú)需關(guān)注D.披露后跟蹤整改【參考答案】A【詳細(xì)解析】出納兼任銀行對(duì)賬人屬于職責(zé)分離重大缺陷，可能引發(fā)舞弊風(fēng)險(xiǎn)，需立即披露并推動(dòng)整改?！绢}干12】在審計(jì)內(nèi)部控制時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)某公司“重大事項(xiàng)決策未經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)”，該問(wèn)題屬于：【選項(xiàng)】A.控制環(huán)境缺陷B.控制活動(dòng)缺陷C.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估缺陷D.監(jiān)控活動(dòng)缺陷【參考答案】A【詳細(xì)解析】董事會(huì)批準(zhǔn)機(jī)制屬于組織架構(gòu)缺陷，屬于控制環(huán)境要素失效。【題干13】?jī)?nèi)部控制審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)控制活動(dòng)的測(cè)試應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注：【選項(xiàng)】A.控制活動(dòng)執(zhí)行頻率B.控制活動(dòng)設(shè)計(jì)的合理性C.控制活動(dòng)執(zhí)行記錄的完整性D.監(jiān)控活動(dòng)的有效性【參考答案】B【詳細(xì)解析】控制測(cè)試需驗(yàn)證控制活動(dòng)設(shè)計(jì)是否有效，C選項(xiàng)屬于執(zhí)行層面，D選項(xiàng)屬于監(jiān)控活動(dòng)范疇?！绢}干14】某上市公司2024年內(nèi)部控制審計(jì)發(fā)現(xiàn)“信息系統(tǒng)訪問(wèn)權(quán)限未定期復(fù)核”，該缺陷應(yīng)如何處理？【選項(xiàng)】A.重大缺陷B.重要缺陷C.一般性缺陷D.無(wú)需關(guān)注【參考答案】C【詳細(xì)解析】權(quán)限未復(fù)核屬于一般性缺陷，需推動(dòng)整改但未顯著影響可靠性。【題干15】在評(píng)估內(nèi)部控制有效性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)重點(diǎn)驗(yàn)證：【選項(xiàng)】A.控制活動(dòng)與信息溝通的協(xié)同性B.控制環(huán)境與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的匹配性C.監(jiān)控活動(dòng)的形式化程度D.內(nèi)部控制缺陷的整改時(shí)效【參考答案】A【詳細(xì)解析】A選項(xiàng)體現(xiàn)控制活動(dòng)與信息溝通的銜接，B選項(xiàng)屬于整體性評(píng)估，需分層次驗(yàn)證。【題干16】針對(duì)某公司“銷售合同審批權(quán)限未設(shè)置上限”，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)如何處理？【選項(xiàng)】A.認(rèn)定為重大缺陷B.要求完善權(quán)限設(shè)置C.無(wú)需關(guān)注D.披露后跟蹤整改【參考答案】A【詳細(xì)解析】未設(shè)置權(quán)限上限可能導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)，屬于重大缺陷，需立即披露并推動(dòng)整改?！绢}干17】?jī)?nèi)部控制審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)控制環(huán)境評(píng)價(jià)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注：【選項(xiàng)】A.管理層凌駕風(fēng)險(xiǎn)B.控制活動(dòng)執(zhí)行記錄C.監(jiān)控活動(dòng)有效性D.信息系統(tǒng)安全性【參考答案】A【詳細(xì)解析】控制環(huán)境首要關(guān)注管理層誠(chéng)信與凌駕風(fēng)險(xiǎn)，B選項(xiàng)屬于控制活動(dòng)，D選項(xiàng)屬于信息與溝通?！绢}干18】某公司“存貨盤點(diǎn)結(jié)果未在年度報(bào)告中披露”，該問(wèn)題屬于：【選項(xiàng)】A.控制活動(dòng)缺陷B.信息溝通缺陷C.監(jiān)控活動(dòng)缺陷D.無(wú)缺陷【參考答案】B【詳細(xì)解析】未披露盤點(diǎn)結(jié)果屬于信息溝通失效，屬于監(jiān)控活動(dòng)范疇。【題干19】在審計(jì)內(nèi)部控制時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)某公司“財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告未經(jīng)外部審計(jì)”，該問(wèn)題屬于：【選項(xiàng)】A.控制活動(dòng)缺陷B.監(jiān)控活動(dòng)缺陷C.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估缺陷D.無(wú)缺陷【參考答案】B【詳細(xì)解析】評(píng)價(jià)報(bào)告未經(jīng)外部審計(jì)屬于監(jiān)督缺陷，需關(guān)注其獨(dú)立性和有效性?！绢}干20】?jī)?nèi)部控制審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)重大缺陷的應(yīng)對(duì)措施應(yīng)包括：【選項(xiàng)】A.書面警告B.要求完善控制活動(dòng)C.披露并跟蹤整改D.無(wú)需關(guān)注【參考答案】C【詳細(xì)解析】重大缺陷需立即披露并跟蹤整改，A選項(xiàng)適用于重要缺陷，B選項(xiàng)為整改建議而非應(yīng)對(duì)措施。2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師-審計(jì)（官方）-第二十章企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)歷年參考試題庫(kù)答案解析(篇5)【題干1】企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)控制環(huán)境進(jìn)行審計(jì)時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的要素是？【選項(xiàng)】A.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程B.信息與溝通機(jī)制C.誠(chéng)信與道德文化D.權(quán)限審批流程【參考答案】C【詳細(xì)解析】誠(chéng)信與道德文化是控制環(huán)境的核心要素，直接影響員工行為和內(nèi)部控制有效性。選項(xiàng)A屬于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估范疇，B為信息與溝通，D為具體控制活動(dòng)，均非控制環(huán)境重點(diǎn)?！绢}干2】在評(píng)估控制活動(dòng)時(shí)，若發(fā)現(xiàn)某部門同時(shí)負(fù)責(zé)采購(gòu)申請(qǐng)和采購(gòu)合同審批，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)如何應(yīng)對(duì)？【選項(xiàng)】A.認(rèn)為存在控制缺陷B.直接出具否定意見(jiàn)C.要求補(bǔ)充控制措施D.無(wú)需關(guān)注【參考答案】A【詳細(xì)解析】職責(zé)分離原則要求采購(gòu)申請(qǐng)、審批、執(zhí)行等環(huán)節(jié)由不同人員負(fù)責(zé)。題干中部門同時(shí)承擔(dān)申請(qǐng)與審批職責(zé)，違反分離原則，構(gòu)成控制缺陷。選項(xiàng)B過(guò)于嚴(yán)苛，C未明確缺陷性質(zhì)，D明顯錯(cuò)誤。【題干3】企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)中，若發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)控制活動(dòng)未覆蓋所有重大風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)得出的結(jié)論是？【選項(xiàng)】A.控制活動(dòng)無(wú)效B.控制目標(biāo)不完整C.控制設(shè)計(jì)存在缺陷D.無(wú)需調(diào)整審計(jì)程序【參考答案】C【詳細(xì)解析】控制活動(dòng)未覆蓋重大風(fēng)險(xiǎn)屬于設(shè)計(jì)缺陷而非執(zhí)行問(wèn)題。選項(xiàng)A混淆了設(shè)計(jì)與執(zhí)行，B未準(zhǔn)確描述問(wèn)題性質(zhì)，D忽視審計(jì)調(diào)整義務(wù)。根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》，應(yīng)關(guān)注控制設(shè)計(jì)的完整性?！绢}干4】注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)內(nèi)部控制時(shí)，若發(fā)現(xiàn)管理層凌駕于控制之上，應(yīng)首先采取的審計(jì)程序是？【選項(xiàng)】A.擴(kuò)大控制測(cè)試范圍B.調(diào)整實(shí)質(zhì)性程序B.重新評(píng)估控制有效性C.實(shí)施穿行測(cè)試【參考答案】B【詳細(xì)解析】管理層凌駕控制屬于重大缺陷，需調(diào)整審計(jì)程序以應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)。選項(xiàng)A未直接解決缺陷，B符合審計(jì)準(zhǔn)則要求，C無(wú)法驗(yàn)證管理層行為。根據(jù)《審計(jì)準(zhǔn)則第1211號(hào)》，應(yīng)調(diào)整審計(jì)證據(jù)獲取方式?！绢}干5】企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)中，關(guān)于控制活動(dòng)再評(píng)價(jià)的頻率，正確表述是？【選項(xiàng)】A.每年至少一次B.與會(huì)計(jì)期間無(wú)關(guān)C.重大變化時(shí)立即進(jìn)行D.每三年一次【參考答案】A【詳細(xì)解析】《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》要求控制活動(dòng)每年至少重新評(píng)價(jià)一次。選項(xiàng)B錯(cuò)誤，C未明確頻率，D不符合規(guī)范要求。重大變化時(shí)需立即評(píng)價(jià)但非唯一標(biāo)準(zhǔn)?！绢}干6】在審計(jì)信息與溝通機(jī)制時(shí)，若發(fā)現(xiàn)內(nèi)部舉報(bào)渠道未有效傳達(dá)給所有員工，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)如何處理？【選項(xiàng)】A.認(rèn)為控制有效B.出具否定意見(jiàn)C.建議完善溝通渠道D.忽略問(wèn)題【參考答案】C【詳細(xì)解析】信息與溝通機(jī)制要求確保信息有效傳達(dá)。題干中舉報(bào)渠道未覆蓋所有員工屬于執(zhí)行缺陷，需建議完善。選項(xiàng)A錯(cuò)誤，B過(guò)度，D違反審計(jì)責(zé)任。根據(jù)《審計(jì)準(zhǔn)則第1241號(hào)》，應(yīng)提請(qǐng)被審計(jì)單位整改?！绢}干7】企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)中，關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的恰當(dāng)性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注？【選項(xiàng)】A.風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方法B.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)論C.控制措施有效性D.管理層凌駕控制【參考答案】A【詳細(xì)解析】風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估恰當(dāng)性涉及方法是否科學(xué)，如是否采用風(fēng)險(xiǎn)矩陣、專家訪談等工具。選項(xiàng)B為評(píng)估結(jié)果，C屬于控制活動(dòng)，D為獨(dú)立缺陷。根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》第8條，應(yīng)重點(diǎn)審查風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別過(guò)程?！绢}干8】在審計(jì)監(jiān)督有效性時(shí)，若發(fā)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)部門未按計(jì)劃開展監(jiān)督活動(dòng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)如何應(yīng)對(duì)？【選項(xiàng)】A.擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序B.調(diào)整監(jiān)督結(jié)論C.出具保留意見(jiàn)D.視為控制有效【參考答案】B【詳細(xì)解析】監(jiān)督未按計(jì)劃執(zhí)行屬于監(jiān)督缺陷，需調(diào)整審計(jì)結(jié)論。選項(xiàng)A未直接關(guān)聯(lián)缺陷，C未準(zhǔn)確描述問(wèn)題，D明顯錯(cuò)誤。根據(jù)《審計(jì)準(zhǔn)則第1311號(hào)》，應(yīng)調(diào)整對(duì)內(nèi)部控制有效性的評(píng)價(jià)?！绢}干9】關(guān)于控制環(huán)境中的權(quán)責(zé)分配，下列哪項(xiàng)描述正確？【選項(xiàng)】A.關(guān)鍵崗位可由親屬擔(dān)任B.管理層直接干預(yù)控制活動(dòng)C.職責(zé)分離程度與風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)D.權(quán)限審批流程可簡(jiǎn)化【參考答案】C【詳細(xì)解析】職責(zé)分離需根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)重要性程度確定，高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域分離更嚴(yán)格。選項(xiàng)A違反獨(dú)立性要求，B屬于控制缺陷，D削弱控制效果。根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》第14條，權(quán)責(zé)分配需合理匹配風(fēng)險(xiǎn)?！绢}干10】注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)內(nèi)部控制時(shí)，若發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)控制活動(dòng)未記錄書面憑證，應(yīng)如何處理？【選項(xiàng)】A.認(rèn)為控制有效B.擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序C.建議完善記錄D.視為重大缺陷【