國(guó)企發(fā)票管理辦法一、總則（一）目的為加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)發(fā)票管理，規(guī)范發(fā)票開具、取得、使用、保管等行為，保障國(guó)家稅收收入，維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》及相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合本企業(yè)實(shí)際情況，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于本國(guó)有企業(yè)及其所屬各部門、各分支機(jī)構(gòu)、各全資及控股子公司（以下統(tǒng)稱“企業(yè)”）。（三）基本原則1.依法合規(guī)原則企業(yè)發(fā)票管理活動(dòng)必須嚴(yán)格遵守國(guó)家法律法規(guī)和稅收政策，確保發(fā)票管理工作合法、合規(guī)、有序進(jìn)行。2.準(zhǔn)確及時(shí)原則發(fā)票的開具、取得、使用和保管應(yīng)準(zhǔn)確無(wú)誤，及時(shí)處理，保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性和完整性，滿足企業(yè)財(cái)務(wù)管理和稅務(wù)申報(bào)的要求。3.風(fēng)險(xiǎn)防范原則強(qiáng)化發(fā)票管理風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，建立健全風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制，有效防范發(fā)票管理過(guò)程中的各類風(fēng)險(xiǎn)，避免因發(fā)票問(wèn)題給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)損失和法律責(zé)任。4.內(nèi)部控制原則完善發(fā)票管理內(nèi)部控制制度，明確各部門職責(zé)分工，加強(qiáng)相互監(jiān)督制約，確保發(fā)票管理流程規(guī)范、嚴(yán)謹(jǐn)、高效。二、發(fā)票管理職責(zé)分工（一）財(cái)務(wù)部門1.負(fù)責(zé)制定和完善企業(yè)發(fā)票管理制度，并組織實(shí)施。2.負(fù)責(zé)發(fā)票的購(gòu)買、保管、發(fā)放、繳銷等日常管理工作。3.審核發(fā)票的真實(shí)性、合法性、完整性，確保發(fā)票符合財(cái)務(wù)報(bào)銷和稅務(wù)抵扣要求。4.指導(dǎo)和監(jiān)督各部門正確使用發(fā)票，對(duì)違規(guī)行為進(jìn)行糾正和處理。5.負(fù)責(zé)與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通協(xié)調(diào)，及時(shí)了解稅收政策變化，辦理發(fā)票相關(guān)稅務(wù)事項(xiàng)。（二）業(yè)務(wù)部門1.負(fù)責(zé)本部門業(yè)務(wù)活動(dòng)中發(fā)票的取得、開具工作，確保取得的發(fā)票真實(shí)、合法、有效，開具的發(fā)票內(nèi)容準(zhǔn)確、完整。2.按照財(cái)務(wù)部門要求，及時(shí)提交發(fā)票相關(guān)資料，配合財(cái)務(wù)部門做好發(fā)票審核和管理工作。3.對(duì)本部門發(fā)票使用情況進(jìn)行自查自糾，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)整改，并向財(cái)務(wù)部門報(bào)告。（三）審計(jì)部門1.負(fù)責(zé)對(duì)企業(yè)發(fā)票管理情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，檢查發(fā)票管理制度的執(zhí)行情況。2.對(duì)發(fā)票管理中存在的問(wèn)題提出審計(jì)意見(jiàn)和建議，督促相關(guān)部門整改落實(shí)。3.協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)及其他外部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)發(fā)票管理情況進(jìn)行檢查。（四）法務(wù)部門1.為企業(yè)發(fā)票管理提供法律咨詢和支持，確保發(fā)票管理活動(dòng)符合法律法規(guī)要求。2.參與處理發(fā)票管理過(guò)程中的法律糾紛和風(fēng)險(xiǎn)防范工作，維護(hù)企業(yè)合法權(quán)益。三、發(fā)票的種類及適用范圍（一）增值稅專用發(fā)票適用于企業(yè)銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)或服務(wù)開具給增值稅一般納稅人的發(fā)票，對(duì)方可憑此發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。（二）增值稅普通發(fā)票1.增值稅普通發(fā)票（折疊票）適用于企業(yè)銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)或服務(wù)開具給增值稅小規(guī)模納稅人以及消費(fèi)者個(gè)人的發(fā)票。2.增值稅普通發(fā)票（卷票）主要適用于生活性服務(wù)業(yè)納稅人，如餐飲、住宿、娛樂(lè)等行業(yè)，具有開具便捷、使用靈活的特點(diǎn)。（三）機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票用于企業(yè)銷售機(jī)動(dòng)車開具的發(fā)票，是購(gòu)買方辦理車輛注冊(cè)登記的重要憑證。（四）通用機(jī)打發(fā)票適用于部分特定行業(yè)或業(yè)務(wù)，如金融保險(xiǎn)、郵電通信、醫(yī)療衛(wèi)生等行業(yè)，根據(jù)業(yè)務(wù)特點(diǎn)和稅務(wù)機(jī)關(guān)要求使用。（五）其他發(fā)票根據(jù)國(guó)家稅收政策和地方稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定，企業(yè)可能還會(huì)涉及使用其他類型的發(fā)票，如定額發(fā)票、門票等，應(yīng)按照相關(guān)規(guī)定正確使用和管理。四、發(fā)票的開具（一）開具要求1.企業(yè)應(yīng)在發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入時(shí)開具發(fā)票。未發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)一律不準(zhǔn)開具發(fā)票。2.開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實(shí)開具，并加蓋發(fā)票專用章。3.填寫發(fā)票時(shí)，項(xiàng)目齊全，內(nèi)容真實(shí)，字跡清楚，全部聯(lián)次內(nèi)容一致。發(fā)票開具日期、客戶名稱、商品或服務(wù)名稱及規(guī)格型號(hào)、計(jì)量單位、數(shù)量、單價(jià)、金額、稅率、稅額等信息應(yīng)準(zhǔn)確無(wú)誤。4.開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用中文。民族自治地方可以同時(shí)使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)可以同時(shí)使用一種外國(guó)文字。（二）開具流程1.業(yè)務(wù)部門根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)發(fā)生情況，填寫發(fā)票開具申請(qǐng)單，詳細(xì)注明客戶名稱、納稅人識(shí)別號(hào)、地址、電話、開戶行及賬號(hào)、商品或服務(wù)名稱、規(guī)格型號(hào)、數(shù)量、單價(jià)、金額、稅率、稅額等信息，并經(jīng)部門負(fù)責(zé)人審核簽字。2.將發(fā)票開具申請(qǐng)單提交給財(cái)務(wù)部門。財(cái)務(wù)部門發(fā)票管理人員對(duì)申請(qǐng)單內(nèi)容進(jìn)行審核，確認(rèn)無(wú)誤后，根據(jù)發(fā)票庫(kù)存情況選擇相應(yīng)的發(fā)票號(hào)碼進(jìn)行開具。3.使用防偽稅控系統(tǒng)或其他開票軟件開具發(fā)票，確保發(fā)票信息與申請(qǐng)單一致。開具完成后，打印發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)（適用于增值稅專用發(fā)票），并加蓋發(fā)票專用章。4.將發(fā)票聯(lián)交付給客戶，抵扣聯(lián)（適用于增值稅專用發(fā)票）由財(cái)務(wù)部門妥善保管，作為記賬和稅務(wù)抵扣的依據(jù)。（三）特殊情況開具1.企業(yè)發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發(fā)票的，應(yīng)按照國(guó)家稅務(wù)總局的規(guī)定進(jìn)行操作。由銷售方開具紅字發(fā)票，沖減當(dāng)期銷售收入和銷項(xiàng)稅額；購(gòu)買方已認(rèn)證抵扣的，應(yīng)先作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，再由銷售方開具紅字發(fā)票。2.企業(yè)代開發(fā)票的，應(yīng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的程序和要求辦理。代開發(fā)票時(shí)，應(yīng)如實(shí)填寫代開發(fā)票申請(qǐng)表，提供相關(guān)證明材料，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開。五、發(fā)票的取得（一）取得要求1.企業(yè)在購(gòu)買貨物、接受應(yīng)稅勞務(wù)或服務(wù)時(shí)，應(yīng)向銷售方索取發(fā)票。取得的發(fā)票應(yīng)符合國(guó)家法律法規(guī)和稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定，發(fā)票內(nèi)容應(yīng)與實(shí)際交易相符。2.取得的發(fā)票應(yīng)具備以下基本內(nèi)容：發(fā)票名稱、發(fā)票代碼、發(fā)票號(hào)碼、開票日期、購(gòu)買方信息（名稱、納稅人識(shí)別號(hào)、地址、電話、開戶行及賬號(hào)）、銷售方信息（名稱、納稅人識(shí)別號(hào)、地址、電話、開戶行及賬號(hào)）、商品或服務(wù)名稱、規(guī)格型號(hào)、計(jì)量單位、數(shù)量、單價(jià)、金額、稅率、稅額、發(fā)票專用章等。3.取得的發(fā)票應(yīng)加蓋銷售方發(fā)票專用章，印章應(yīng)清晰、完整，不得加蓋其他印章或財(cái)務(wù)專用章。（二）取得流程1.業(yè)務(wù)部門在采購(gòu)貨物或接受服務(wù)時(shí)，應(yīng)主動(dòng)向銷售方索取發(fā)票。取得發(fā)票后，對(duì)發(fā)票的真實(shí)性、合法性、完整性進(jìn)行初步審核，確保發(fā)票符合要求。2.將審核無(wú)誤的發(fā)票及時(shí)傳遞給財(cái)務(wù)部門。財(cái)務(wù)部門發(fā)票管理人員對(duì)發(fā)票進(jìn)行再次審核，重點(diǎn)審核發(fā)票內(nèi)容與實(shí)際業(yè)務(wù)是否相符、發(fā)票開具是否規(guī)范、發(fā)票印章是否清晰等。3.對(duì)于不符合要求的發(fā)票，財(cái)務(wù)部門應(yīng)及時(shí)退回業(yè)務(wù)部門，要求銷售方重新開具。業(yè)務(wù)部門應(yīng)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)將重新取得的發(fā)票提交給財(cái)務(wù)部門。（三）特殊情況取得1.企業(yè)取得不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證，任何單位和個(gè)人有權(quán)拒收。不符合規(guī)定的發(fā)票是指發(fā)票本身不符合國(guó)家法律法規(guī)和稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定，如發(fā)票內(nèi)容虛假、發(fā)票開具不規(guī)范、發(fā)票未加蓋發(fā)票專用章等。2.企業(yè)取得的發(fā)票丟失的，應(yīng)按照以下規(guī)定處理：丟失已開具的增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，如果丟失前已認(rèn)證相符的，購(gòu)買方可憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》或《丟失貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》，作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證；如果丟失前未認(rèn)證的，購(gòu)買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件進(jìn)行認(rèn)證，認(rèn)證相符的可憑專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的證明單，作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證。專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件和證明單留存?zhèn)洳?。丟失已開具的增值稅專用發(fā)票的抵扣聯(lián)，如果丟失前已認(rèn)證相符的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椋蝗绻麃G失前未認(rèn)證的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)認(rèn)證，專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳?。丟失已開具的增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)，可將專用發(fā)票抵扣聯(lián)作為記賬憑證，專用發(fā)票抵扣聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤G失普通發(fā)票的，應(yīng)取得原開票單位蓋有公章的證明，并注明原來(lái)憑證的號(hào)碼、金額和內(nèi)容等，由經(jīng)辦單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員和單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)后，才能代作原始憑證。六、發(fā)票的使用（一）使用范圍企業(yè)應(yīng)按照發(fā)票種類的適用范圍正確使用發(fā)票，不得超范圍開具或使用發(fā)票。增值稅專用發(fā)票僅限于增值稅一般納稅人使用，增值稅小規(guī)模納稅人如需開具增值稅專用發(fā)票，應(yīng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的代開程序辦理。（二）使用登記1.財(cái)務(wù)部門應(yīng)建立發(fā)票使用登記制度，對(duì)發(fā)票的購(gòu)買、發(fā)放、使用、繳銷等情況進(jìn)行詳細(xì)記錄。發(fā)票使用登記臺(tái)賬應(yīng)包括發(fā)票種類、發(fā)票號(hào)碼、開具日期、客戶名稱、金額、稅額、領(lǐng)用部門、領(lǐng)用人等信息。2.定期對(duì)發(fā)票使用登記臺(tái)賬進(jìn)行核對(duì)和盤點(diǎn)，確保賬實(shí)相符。發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)查明原因，并進(jìn)行處理。（三）不得虛開發(fā)票企業(yè)不得虛開發(fā)票，虛開發(fā)票是指為他人、為自己開具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；讓他人為自己開具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；介紹他人開具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。虛開發(fā)票屬于違法行為，將依法追究法律責(zé)任。七、發(fā)票的保管（一）保管要求1.企業(yè)應(yīng)設(shè)立專門的發(fā)票存放場(chǎng)所，配備必要的安全設(shè)施，確保發(fā)票存放安全。發(fā)票存放場(chǎng)所應(yīng)保持干燥、通風(fēng)，防止發(fā)票受潮、霉變、蟲蛀等。2.發(fā)票應(yīng)按照種類、號(hào)碼順序存放，便于查找和管理。同時(shí)，應(yīng)建立發(fā)票存放標(biāo)識(shí)，注明發(fā)票種類、起止號(hào)碼等信息。3.財(cái)務(wù)部門應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)發(fā)票保管工作，明確保管人員職責(zé)。保管人員應(yīng)定期對(duì)發(fā)票進(jìn)行盤點(diǎn)，確保發(fā)票數(shù)量、號(hào)碼與登記臺(tái)賬一致。（二）保管期限發(fā)票的保管期限按照國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定執(zhí)行。一般情況下，發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿應(yīng)保存5年。保存期滿，報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)后銷毀。（三）銷毀處理1.發(fā)票保管期滿需要銷毀的，應(yīng)由財(cái)務(wù)部門提出申請(qǐng)，填寫《發(fā)票銷毀申請(qǐng)表》，注明發(fā)票種類、號(hào)碼、數(shù)量、銷毀原因等信息，并附發(fā)票存根聯(lián)或發(fā)票登記簿復(fù)印件。2.將《發(fā)票銷毀申請(qǐng)表》提交給企業(yè)負(fù)責(zé)人審批。經(jīng)批準(zhǔn)后，由財(cái)務(wù)部門會(huì)同審計(jì)部門、法務(wù)部門等相關(guān)人員共同對(duì)發(fā)票進(jìn)行銷毀。銷毀過(guò)程應(yīng)進(jìn)行記錄，包括銷毀時(shí)間、地點(diǎn)、參與人員、銷毀方式等，并由參與人員簽字確認(rèn)。3.銷毀發(fā)票時(shí)，應(yīng)采用粉碎、焚燒等符合環(huán)保要求的方式進(jìn)行，確保發(fā)票信息無(wú)法恢復(fù)。銷毀完成后，將《發(fā)票銷毀申請(qǐng)表》及銷毀記錄存檔保管。八、發(fā)票的檢查與監(jiān)督（一）內(nèi)部檢查1.財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期對(duì)企業(yè)發(fā)票管理情況進(jìn)行自查，檢查內(nèi)容包括發(fā)票管理制度執(zhí)行情況、發(fā)票開具與取得的合規(guī)性、發(fā)票使用與保管情況等。自查結(jié)束后，應(yīng)撰寫自查報(bào)告，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)進(jìn)行整改。2.審計(jì)部門應(yīng)定期對(duì)企業(yè)發(fā)票管理情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，檢查發(fā)票管理內(nèi)部控制制度的有效性，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)提出審計(jì)意見(jiàn)和建議，并督促相關(guān)部門整改落實(shí)。3.各部門應(yīng)定期對(duì)本部門發(fā)票使用情況進(jìn)行自查自糾，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)整改，并向財(cái)務(wù)部門報(bào)告。（二）外部監(jiān)督1.企業(yè)應(yīng)接受稅務(wù)機(jī)關(guān)及其他相關(guān)部門的檢查和監(jiān)督，如實(shí)提供發(fā)票管理資料，配合稅務(wù)機(jī)關(guān)等部門開展工作。2.對(duì)于稅務(wù)機(jī)關(guān)及其他相關(guān)部門檢查發(fā)現(xiàn)的發(fā)票管理問(wèn)題，企業(yè)應(yīng)按照要求及時(shí)整改，并將整改情況報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)等部門。九、罰則（一）對(duì)違反發(fā)票管理規(guī)定行為的處理1.企業(yè)及其工作人員違反本辦法規(guī)定，有下列行為之一的，由財(cái)務(wù)部門責(zé)令限期改正，沒(méi)收非法所得，可以并處10000元以下的罰款；有違法所得的予以沒(méi)收：未按照規(guī)定印制發(fā)票或者生產(chǎn)發(fā)票防偽專用品的；未按照規(guī)定領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的；未按照規(guī)定開具發(fā)票的；未按照規(guī)定取得發(fā)票的；未按照規(guī)定保管發(fā)票的；未按照規(guī)定接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查的。2.對(duì)有前款所列行為之一的單位和個(gè)人，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，沒(méi)收非法所得，可以并處10000元以下的罰款。有前款所列兩種或者兩種以上行為的，可以分