發(fā)票管理辦法鐵路總則制定目的本辦法旨在加強(qiáng)鐵路行業(yè)發(fā)票管理，規(guī)范發(fā)票開具、使用、取得和保管行為，保障鐵路運(yùn)輸企業(yè)合法權(quán)益，維護(hù)稅收征管秩序，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實(shí)施細(xì)則等相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合鐵路行業(yè)實(shí)際情況，制定本辦法。適用范圍本辦法適用于在中華人民共和國境內(nèi)從事鐵路客貨運(yùn)輸業(yè)務(wù)、鐵路建設(shè)工程業(yè)務(wù)以及相關(guān)服務(wù)的企業(yè)、單位和個(gè)體工商戶（以下統(tǒng)稱“鐵路企業(yè)”）?；驹瓌t鐵路企業(yè)發(fā)票管理應(yīng)當(dāng)遵循依法依規(guī)、準(zhǔn)確及時(shí)、安全保密的原則。嚴(yán)格按照國家稅收法律法規(guī)開具、使用、取得和保管發(fā)票，確保發(fā)票信息真實(shí)、完整、準(zhǔn)確，保障國家稅收收入，維護(hù)納稅人合法權(quán)益。發(fā)票的種類、聯(lián)次和內(nèi)容發(fā)票種類鐵路企業(yè)使用的發(fā)票主要包括鐵路客運(yùn)發(fā)票、鐵路貨運(yùn)發(fā)票、鐵路建設(shè)工程發(fā)票以及其他與鐵路業(yè)務(wù)相關(guān)的發(fā)票。具體發(fā)票種類按照國家稅務(wù)總局和鐵路行業(yè)主管部門的規(guī)定執(zhí)行。發(fā)票聯(lián)次各類發(fā)票的聯(lián)次根據(jù)業(yè)務(wù)需要確定，一般包括存根聯(lián)、發(fā)票聯(lián)、記賬聯(lián)等。存根聯(lián)由開票方留存?zhèn)洳?；發(fā)票聯(lián)由收票方作為付款或收款原始憑證；記賬聯(lián)由開票方作為記賬原始憑證。發(fā)票內(nèi)容發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的內(nèi)容開具，包括發(fā)票名稱、發(fā)票代碼、發(fā)票號碼、開票日期、購買方信息、銷售方信息、項(xiàng)目內(nèi)容、金額、稅率、稅額、合計(jì)金額等。發(fā)票內(nèi)容應(yīng)當(dāng)與實(shí)際業(yè)務(wù)相符，不得虛開、偽造發(fā)票內(nèi)容。發(fā)票的開具開具要求1.鐵路企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實(shí)開具發(fā)票，并加蓋發(fā)票專用章。2.開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用中文。民族自治地方可以同時(shí)使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。外商投資企業(yè)和外國企業(yè)可以同時(shí)使用一種外國文字。3.鐵路客運(yùn)發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的格式和內(nèi)容開具，注明旅客姓名、性別、年齡、身份證號碼、出發(fā)地、目的地、乘車日期、車次、票價(jià)、座別等信息。4.鐵路貨運(yùn)發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的格式和內(nèi)容開具，注明托運(yùn)人、收貨人、貨物名稱、數(shù)量、重量、體積、運(yùn)輸費(fèi)用、裝卸費(fèi)用、保價(jià)費(fèi)用等信息。5.鐵路建設(shè)工程發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的格式和內(nèi)容開具，注明建設(shè)單位、施工單位、工程項(xiàng)目名稱、工程內(nèi)容、工程造價(jià)、付款方式等信息。開具流程1.業(yè)務(wù)部門根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)發(fā)生情況，填寫發(fā)票開具申請單，注明發(fā)票種類、開票內(nèi)容、金額等信息，并提交給財(cái)務(wù)部門審核。2.財(cái)務(wù)部門對發(fā)票開具申請單進(jìn)行審核，審核內(nèi)容包括業(yè)務(wù)真實(shí)性、開票信息準(zhǔn)確性、發(fā)票使用情況等。審核通過后，在發(fā)票管理系統(tǒng)中錄入開票信息，并打印發(fā)票。3.開票人員根據(jù)打印的發(fā)票，加蓋發(fā)票專用章，并將發(fā)票聯(lián)交付給收票方。4.存根聯(lián)和記賬聯(lián)按照順序裝訂成冊，妥善保管。特殊情況開具1.鐵路企業(yè)發(fā)生銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)以及應(yīng)稅服務(wù)等業(yè)務(wù)，需要開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)按照增值稅專用發(fā)票管理規(guī)定開具。2.鐵路企業(yè)因銷貨退回、開票有誤等原因需要開具紅字發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)按照國家稅務(wù)總局的規(guī)定開具紅字發(fā)票。3.鐵路企業(yè)在境外提供鐵路運(yùn)輸服務(wù)，需要開具發(fā)票的，可以開具增值稅普通發(fā)票。發(fā)票的取得取得要求1.鐵路企業(yè)取得發(fā)票時(shí)，應(yīng)當(dāng)向銷售方索取發(fā)票，并對發(fā)票的真實(shí)性、合法性、有效性進(jìn)行審核。2.取得的發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的內(nèi)容開具，不得要求變更品名和金額。3.不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證，任何單位和個(gè)人有權(quán)拒收。取得流程1.業(yè)務(wù)部門在發(fā)生業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向銷售方索取發(fā)票，并將發(fā)票原件交付給財(cái)務(wù)部門。2.財(cái)務(wù)部門對取得的發(fā)票進(jìn)行審核，審核內(nèi)容包括發(fā)票真實(shí)性、合法性、有效性、開票信息準(zhǔn)確性等。審核通過后，將發(fā)票作為記賬憑證附件。3.對于取得的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)進(jìn)行認(rèn)證抵扣。特殊情況取得1.鐵路企業(yè)從境外取得的與鐵路業(yè)務(wù)相關(guān)的發(fā)票或者憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅審查時(shí)有疑義的，可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)或者注冊會(huì)計(jì)師的確認(rèn)證明，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核認(rèn)可后，方可作為記賬核算的憑證。2.鐵路企業(yè)取得的財(cái)政票據(jù)、完稅憑證等其他憑證，應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行管理和使用。發(fā)票的使用使用范圍鐵路企業(yè)發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的范圍使用，不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票；不得自行擴(kuò)大專業(yè)發(fā)票使用范圍。使用登記鐵路企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立發(fā)票使用登記制度，設(shè)置發(fā)票登記簿，如實(shí)記錄發(fā)票的領(lǐng)購、開具、使用、繳銷等情況。發(fā)票登記簿應(yīng)當(dāng)保存五年。使用監(jiān)督1.鐵路企業(yè)財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)定期對發(fā)票使用情況進(jìn)行檢查，檢查內(nèi)容包括發(fā)票開具是否規(guī)范、發(fā)票取得是否合規(guī)、發(fā)票使用登記是否完整等。2.鐵路企業(yè)審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)定期對發(fā)票使用情況進(jìn)行審計(jì)，審計(jì)內(nèi)容包括發(fā)票管理制度執(zhí)行情況、發(fā)票使用合規(guī)性、發(fā)票使用效益等。3.稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對鐵路企業(yè)發(fā)票使用情況進(jìn)行檢查，鐵路企業(yè)應(yīng)當(dāng)如實(shí)提供有關(guān)資料，不得拒絕、隱瞞。發(fā)票的保管保管要求1.鐵路企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定存放和保管發(fā)票，不得擅自損毀。已經(jīng)開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當(dāng)保存五年。保存期滿，報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)后銷毀。2.發(fā)票應(yīng)當(dāng)存放在安全、干燥、通風(fēng)的地方，防止發(fā)票受潮、霉變、蟲蛀等。3.發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照號碼順序填開，不得跳號、重號。開具后的發(fā)票存根聯(lián)應(yīng)當(dāng)按照順序裝訂成冊，加蓋封面，注明單位名稱、年度、月份、起訖號碼、發(fā)票種類、作廢發(fā)票號碼、開票金額等信息，并由專人負(fù)責(zé)保管。保管措施1.鐵路企業(yè)應(yīng)當(dāng)配備專門的發(fā)票保管場所和設(shè)施，確保發(fā)票安全。2.發(fā)票保管人員應(yīng)當(dāng)具備專業(yè)知識(shí)和技能，熟悉發(fā)票管理規(guī)定，嚴(yán)格按照規(guī)定保管發(fā)票。3.鐵路企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立發(fā)票保管制度，明確發(fā)票保管責(zé)任，加強(qiáng)對發(fā)票保管人員的培訓(xùn)和考核。丟失處理1.鐵路企業(yè)發(fā)生發(fā)票丟失情形時(shí)，應(yīng)當(dāng)于發(fā)現(xiàn)丟失當(dāng)日書面報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)，并登報(bào)聲明作廢。2.丟失發(fā)票的鐵路企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求，提供相關(guān)證明材料，接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的處理。發(fā)票的繳銷繳銷情形1.鐵路企業(yè)發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注銷登記前，持有關(guān)證件和資料向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記，并繳銷發(fā)票。2.鐵路企業(yè)因住所、經(jīng)營地點(diǎn)變動(dòng)，涉及改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)申請辦理變更、注銷登記前，或者住所、經(jīng)營地點(diǎn)變動(dòng)前，持有關(guān)證件和資料，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記，并繳銷發(fā)票。3.鐵路企業(yè)發(fā)票換版、改版時(shí)，應(yīng)當(dāng)將未使用的發(fā)票繳銷給稅務(wù)機(jī)關(guān)。4.鐵路企業(yè)停止使用的發(fā)票，應(yīng)當(dāng)及時(shí)繳銷給稅務(wù)機(jī)關(guān)。繳銷流程1.鐵路企業(yè)財(cái)務(wù)部門根據(jù)發(fā)票繳銷情形，填寫發(fā)票繳銷申請單，注明繳銷發(fā)票的種類、號碼、數(shù)量等信息，并提交給稅務(wù)機(jī)關(guān)審核。2.稅務(wù)機(jī)關(guān)對發(fā)票繳銷申請單進(jìn)行審核，審核通過后，在發(fā)票管理系統(tǒng)中進(jìn)行繳銷操作，并出具發(fā)票繳銷證明。3.鐵路企業(yè)財(cái)務(wù)部門根據(jù)發(fā)票繳銷證明，將繳銷的發(fā)票進(jìn)行整理、裝訂，妥善保管。監(jiān)督檢查內(nèi)部監(jiān)督1.鐵路企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全發(fā)票管理制度，加強(qiáng)對發(fā)票管理工作的內(nèi)部監(jiān)督。財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)發(fā)票管理的日常工作，審計(jì)部門負(fù)責(zé)對發(fā)票管理情況進(jìn)行定期審計(jì)。2.鐵路企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期對發(fā)票管理工作進(jìn)行自查自糾，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)整改。對違反發(fā)票管理規(guī)定的行為，應(yīng)當(dāng)依法依規(guī)進(jìn)行處理。外部監(jiān)督1.稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對鐵路企業(yè)發(fā)票管理情況進(jìn)行檢查，鐵路企業(yè)應(yīng)當(dāng)如實(shí)提供有關(guān)資料，不得拒絕、隱瞞。稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查發(fā)現(xiàn)鐵路企業(yè)存在發(fā)票違法行為的，應(yīng)當(dāng)依法依規(guī)進(jìn)行處理。2.鐵路行業(yè)主管部門應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對鐵路企業(yè)發(fā)票管理工作的指導(dǎo)和監(jiān)督，督促鐵路企業(yè)規(guī)范發(fā)票管理行為。法律責(zé)任違反本辦法的責(zé)任鐵路企業(yè)違反本辦法規(guī)定，有下列情形之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收：1.應(yīng)當(dāng)開具而未開具發(fā)票，或者未按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性開具發(fā)票，或者未加蓋發(fā)票專用章的；2.使用稅控裝置開具發(fā)票，未按期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送開具發(fā)票的數(shù)據(jù)的；3.使用非稅控電子器具開具發(fā)票，未將非稅控電子器具使用的軟件程序說明資料報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，或者未按照規(guī)定保存、報(bào)送開具發(fā)票的數(shù)據(jù)的；4.拆本使用發(fā)票的；5.擴(kuò)大發(fā)票使用范圍的；6.以其他憑證代替發(fā)票使用的；7.跨規(guī)定區(qū)域開具發(fā)票的；8.未按照規(guī)定繳銷發(fā)票的；9.未按照規(guī)定存放和保管發(fā)票的。虛開發(fā)票的責(zé)任鐵路企業(yè)虛開發(fā)票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒收違法所得；虛開金額在1萬元以下的，可以并處5萬元以下的罰款；虛開金額超過1萬元的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。非法代開發(fā)票的責(zé)任鐵路企業(yè)非法代開發(fā)票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒收違法所得；虛開金額在1萬元以下的，可以并處5萬元以下的罰款；虛開金額超過1萬元的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。其他責(zé)任鐵路企業(yè)有下列情形之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)處1萬元以上