企業(yè)稅票管理辦法一、總則（一）目的為加強公司稅票管理，規(guī)范稅票開具、取得、使用、保管等行為，防范稅務(wù)風險，根據(jù)國家稅收法律法規(guī)及相關(guān)政策規(guī)定，結(jié)合本公司實際情況，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于公司及所屬各部門、各分支機構(gòu)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中涉及的各類稅票管理。（三）基本原則1.依法合規(guī)原則嚴格遵守國家稅收法律法規(guī)和稅收征管制度，確保稅票管理活動合法、合規(guī)。2.準確及時原則稅票開具、取得、使用等環(huán)節(jié)應(yīng)準確無誤，并按照規(guī)定的時間和要求進行操作，保證稅務(wù)處理的及時性。3.安全保密原則加強稅票保管，確保稅票安全，防止稅票丟失、損毀、被盜用等情況發(fā)生。同時，對涉及稅票的信息嚴格保密，不得泄露。二、稅票種類及適用范圍（一）增值稅專用發(fā)票適用于公司銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)或應(yīng)稅服務(wù)，購買方為增值稅一般納稅人的交易。（二）增值稅普通發(fā)票1.適用于公司銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)或應(yīng)稅服務(wù)，購買方為增值稅小規(guī)模納稅人或其他不需要抵扣進項稅額的單位和個人的交易。2.公司向消費者個人銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)或應(yīng)稅服務(wù)時，應(yīng)開具增值稅普通發(fā)票。（三）機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票用于公司銷售機動車的交易。（四）其他稅票根據(jù)具體業(yè)務(wù)情況，涉及的其他稅票，如農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書等，按照相關(guān)規(guī)定進行管理。三、稅票開具管理（一）開具要求1.稅票開具應(yīng)按照實際銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)或應(yīng)稅服務(wù)的內(nèi)容如實開具，不得虛開、開具與實際交易不符的稅票。2.稅票項目填寫應(yīng)齊全、準確，字跡清楚，不得壓線、錯格。發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)應(yīng)加蓋發(fā)票專用章。3.開具增值稅專用發(fā)票時，應(yīng)在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章，并按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實開具，并加蓋發(fā)票專用章。（二）開具流程1.業(yè)務(wù)部門根據(jù)銷售合同或服務(wù)協(xié)議，確認交易內(nèi)容、金額、稅率等信息后，填寫《稅票開具申請表》，詳細注明購貨單位名稱、納稅人識別號、地址、電話、開戶行及賬號、貨物或應(yīng)稅勞務(wù)名稱、規(guī)格型號、數(shù)量、單價、金額、稅率、稅額等內(nèi)容。2.《稅票開具申請表》經(jīng)業(yè)務(wù)部門負責人審核簽字后，提交給財務(wù)部門。3.財務(wù)部門收到《稅票開具申請表》后，對申請內(nèi)容進行審核，重點審核交易的真實性、金額的準確性、稅率的適用性等。審核無誤后，安排專人開具稅票。4.稅票開具人員應(yīng)按照規(guī)定的格式和要求開具稅票，并在開具完成后，將稅票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)交給業(yè)務(wù)部門，由業(yè)務(wù)部門負責傳遞給購貨方。記賬聯(lián)由財務(wù)部門留存，作為記賬憑證。（三）開具時限1.采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。2.采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天。3.采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當天。4.采取預收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個月的大型機械設(shè)備、船舶、飛機等貨物，為收到預收款或者書面合同約定的收款日期的當天。5.委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當天。6.銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當天。7.視同銷售貨物行為，為貨物移送的當天。（四）紅字發(fā)票開具1.發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的，需要開具紅字發(fā)票。2.由購貨方或銷貨方在增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》（以下簡稱《信息表》）。3.主管稅務(wù)機關(guān)通過網(wǎng)絡(luò)接收納稅人上傳的《信息表》，系統(tǒng)自動校驗通過后，生成帶有“紅字發(fā)票信息表編號”的《信息表》，并將信息同步至納稅人端系統(tǒng)中。4.銷售方憑稅務(wù)機關(guān)系統(tǒng)校驗通過的《信息表》開具紅字專用發(fā)票，在增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)中以銷項負數(shù)開具。紅字專用發(fā)票應(yīng)與《信息表》一一對應(yīng)。四、稅票取得管理（一）取得要求1.公司在購買貨物、接受應(yīng)稅勞務(wù)或應(yīng)稅服務(wù)時，應(yīng)向銷售方取得合法有效的稅票。2.取得的稅票應(yīng)符合以下要求：稅票內(nèi)容應(yīng)與實際交易相符，包括購貨單位名稱、納稅人識別號、地址、電話、開戶行及賬號、貨物或應(yīng)稅勞務(wù)名稱、規(guī)格型號、數(shù)量、單價、金額、稅率、稅額等。稅票應(yīng)加蓋銷售方發(fā)票專用章。取得的增值稅專用發(fā)票應(yīng)在規(guī)定的認證期限內(nèi)進行認證。（二）取得流程1.業(yè)務(wù)部門在采購貨物、接受應(yīng)稅勞務(wù)或應(yīng)稅服務(wù)時，應(yīng)要求銷售方提供稅票。2.業(yè)務(wù)部門收到稅票后，應(yīng)認真核對稅票內(nèi)容是否與實際交易相符，如發(fā)現(xiàn)問題，應(yīng)及時與銷售方聯(lián)系，要求其更正或重新開具。3.業(yè)務(wù)部門核對無誤后，將稅票交給財務(wù)部門。4.財務(wù)部門收到稅票后，再次進行審核，重點審核稅票的真實性、合法性、完整性等。審核無誤后，按照規(guī)定進行賬務(wù)處理。（三）特殊情況處理1.取得的稅票丟失丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，如果丟失前已認證相符的，購買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件及銷售方主管稅務(wù)機關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》或《丟失貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》（以下統(tǒng)稱《證明單》），可作為增值稅進項稅額的抵扣憑證；如果丟失前未認證的，購買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件進行認證，認證相符的憑專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件及銷售方主管稅務(wù)機關(guān)出具的《證明單》，可作為增值稅進項稅額的抵扣憑證。專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件和《證明單》留存?zhèn)洳椤G失已開具專用發(fā)票的抵扣聯(lián)，如果丟失前已認證相符的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復印件留存?zhèn)洳椋蝗绻麃G失前未認證的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)認證，專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復印件留存?zhèn)洳?。丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)，可將專用發(fā)票抵扣聯(lián)作為記賬憑證，專用發(fā)票抵扣聯(lián)復印件留存?zhèn)洳椤?.取得的稅票不符合規(guī)定取得的稅票不符合規(guī)定的，不得作為財務(wù)報銷憑證，應(yīng)要求銷售方重新開具。對于無法重新開具的稅票，應(yīng)及時與銷售方協(xié)商解決辦法，如采取補開其他合規(guī)稅票、提供其他有效證明等方式，確保公司的稅務(wù)處理合法合規(guī)。五、稅票使用管理（一）使用范圍公司取得的稅票應(yīng)按照規(guī)定的用途使用，不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票，不得自行擴大專用發(fā)票使用范圍。（二）使用登記1.財務(wù)部門應(yīng)建立稅票使用登記制度，對稅票的領(lǐng)購、開具、取得、使用、保管等情況進行詳細記錄。2.稅票使用登記內(nèi)容包括稅票種類、號碼、開具日期、購貨單位名稱、金額、稅額、用途等。（三）作廢與沖紅管理1.稅票開具后，如發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形，需要作廢稅票的，應(yīng)在防偽稅控系統(tǒng)中將相應(yīng)的數(shù)據(jù)電文按“作廢”處理，在紙質(zhì)專用發(fā)票（含未打印的專用發(fā)票）各聯(lián)次上注明“作廢”字樣，全聯(lián)次留存。2.對于需要開具紅字發(fā)票的情況，應(yīng)按照本辦法“紅字發(fā)票開具”的規(guī)定進行操作。六、稅票保管管理（一）保管要求1.公司應(yīng)設(shè)立專門的稅票保管場所，配備必要的保管設(shè)備，確保稅票安全。2.稅票應(yīng)按照種類、號碼順序存放，不得擅自損毀。已開具的稅票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當保存5年。保存期滿，報經(jīng)稅務(wù)機關(guān)查驗后銷毀。3.對空白稅票應(yīng)嚴格保管，防止丟失、被盜用等情況發(fā)生。如有丟失，應(yīng)立即向稅務(wù)機關(guān)報告，并按照規(guī)定進行處理。（二）保管期限1.已開具的稅票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，保存期限為5年。2.涉及稅務(wù)檢查、稅務(wù)審計等事項的稅票，應(yīng)按照稅務(wù)機關(guān)的要求，在規(guī)定的期限內(nèi)妥善保管，不得擅自銷毀。（三）銷毀管理1.稅票保管期滿，需要銷毀的，由財務(wù)部門提出銷毀申請，填寫《稅票銷毀申請表》，詳細注明稅票種類、號碼、數(shù)量、起止日期等內(nèi)容。2.《稅票銷毀申請表》經(jīng)財務(wù)部門負責人審核簽字后，報公司主管領(lǐng)導審批。3.經(jīng)批準后，由財務(wù)部門會同相關(guān)部門共同組織稅票銷毀工作。銷毀過程應(yīng)進行記錄，參加銷毀的人員應(yīng)在銷毀記錄上簽字確認。4.銷毀記錄應(yīng)包括稅票種類、號碼、數(shù)量、銷毀日期、銷毀方式、參加銷毀人員等內(nèi)容，保存期限為5年。七、稅務(wù)申報與繳納管理（一）稅務(wù)申報1.財務(wù)部門應(yīng)按照國家稅收法律法規(guī)和稅務(wù)機關(guān)的要求，定期進行稅務(wù)申報。2.稅務(wù)申報內(nèi)容應(yīng)真實、準確、完整，包括銷售額、銷項稅額、進項稅額、應(yīng)納稅額等。3.在申報過程中，如發(fā)現(xiàn)申報數(shù)據(jù)有誤或存在其他問題，應(yīng)及時進行更正或調(diào)整，并向稅務(wù)機關(guān)說明情況。（二）稅款繳納1.根據(jù)稅務(wù)申報結(jié)果，財務(wù)部門應(yīng)及時足額繳納稅款。2.繳納稅款時，應(yīng)按照稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的方式和期限進行操作，確保稅款及時入庫。3.如遇特殊情況需要延期繳納稅款的，應(yīng)按照規(guī)定向稅務(wù)機關(guān)提出申請，經(jīng)批準后方可延期繳納。八、稅務(wù)風險管理（一）風險識別與評估1.公司應(yīng)定期對稅票管理活動進行風險識別與評估，查找可能存在的稅務(wù)風險點。2.風險識別與評估內(nèi)容包括稅票開具、取得、使用、保管等環(huán)節(jié)，以及稅務(wù)申報、稅款繳納等方面。3.根據(jù)風險識別與評估結(jié)果，確定風險等級，為制定風險應(yīng)對措施提供依據(jù)。（二）風險應(yīng)對措施1.針對識別出的稅務(wù)風險點，制定相應(yīng)的風險應(yīng)對措施，如加強內(nèi)部控制、完善管理制度、加強培訓與宣傳等。2.對于高風險事項，應(yīng)采取重點監(jiān)控、專項治理等措施，確保稅務(wù)風險得到有效控制。3.定期對風險應(yīng)對措施的執(zhí)行情況進行檢查和評估，及時調(diào)整和完善風險應(yīng)對策略。九、監(jiān)督與檢查（一）內(nèi)部監(jiān)督1.公司內(nèi)部審計部門應(yīng)定期對稅票管理情況進行審計監(jiān)督，檢查稅票管理是否符