會(huì)計(jì)方案管理辦法一、總則（一）目的為了規(guī)范公司會(huì)計(jì)方案的制定、執(zhí)行、監(jiān)督與調(diào)整，確保公司財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性、完整性和及時(shí)性，提高公司財(cái)務(wù)管理水平，依據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》以及相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合本公司實(shí)際情況，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于公司總部及各下屬子公司、分公司的會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)管理等相關(guān)活動(dòng)。（三）基本原則1.合法性原則：會(huì)計(jì)方案的制定與實(shí)施必須符合國(guó)家法律法規(guī)和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的要求。2.準(zhǔn)確性原則：確保會(huì)計(jì)信息能夠真實(shí)、準(zhǔn)確地反映公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。3.完整性原則：涵蓋公司各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理，保證財(cái)務(wù)信息的全面性。4.及時(shí)性原則：及時(shí)記錄、處理和報(bào)告財(cái)務(wù)信息，滿足公司內(nèi)部管理和外部監(jiān)管的需要。5.適應(yīng)性原則：根據(jù)公司業(yè)務(wù)發(fā)展、組織結(jié)構(gòu)變化等情況，適時(shí)調(diào)整會(huì)計(jì)方案。二、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)與人員（一）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置公司設(shè)立獨(dú)立的會(huì)計(jì)部門(mén)，負(fù)責(zé)公司的會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)管理等工作。會(huì)計(jì)部門(mén)應(yīng)根據(jù)公司業(yè)務(wù)規(guī)模和管理要求，合理設(shè)置崗位，明確各崗位的職責(zé)權(quán)限。（二）會(huì)計(jì)人員配備1.會(huì)計(jì)人員應(yīng)具備相應(yīng)的專業(yè)知識(shí)和技能，取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)，并按照規(guī)定參加繼續(xù)教育。2.會(huì)計(jì)人員應(yīng)遵守職業(yè)道德，誠(chéng)實(shí)守信，客觀公正，保守公司商業(yè)秘密。3.公司應(yīng)定期對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn)和考核，提高會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和工作能力。三、會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)（一）會(huì)計(jì)期間公司采用公歷年度為會(huì)計(jì)年度，即每年1月1日起至12月31日止。（二）記賬本位幣公司以人民幣為記賬本位幣。（三）會(huì)計(jì)核算方法1.公司采用借貸記賬法進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。2.會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告等應(yīng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的格式和要求編制。3.公司應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，凡是當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；凡是不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。四、會(huì)計(jì)科目與賬戶（一）會(huì)計(jì)科目設(shè)置公司根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度和公司實(shí)際情況，設(shè)置會(huì)計(jì)科目。會(huì)計(jì)科目應(yīng)保持相對(duì)穩(wěn)定，確需變更的，應(yīng)經(jīng)公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，并在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中說(shuō)明。（二）賬戶管理1.公司應(yīng)按照會(huì)計(jì)科目設(shè)置相應(yīng)的賬戶，進(jìn)行明細(xì)核算。2.賬戶應(yīng)定期進(jìn)行核對(duì)，確保賬賬相符、賬證相符、賬實(shí)相符。五、會(huì)計(jì)憑證（一）憑證種類會(huì)計(jì)憑證包括原始憑證和記賬憑證。原始憑證是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或填制的，用以證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況的書(shū)面證明；記賬憑證是根據(jù)原始憑證編制的，用以確定會(huì)計(jì)分錄，作為記賬依據(jù)的會(huì)計(jì)憑證。（二）憑證填制1.原始憑證應(yīng)具備以下基本內(nèi)容：憑證名稱、填制日期、填制單位名稱或填制人姓名、經(jīng)辦人員的簽名或蓋章、接受憑證單位名稱、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價(jià)和金額等。2.記賬憑證應(yīng)具備以下基本內(nèi)容：憑證編號(hào)、填制日期、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要、會(huì)計(jì)科目、金額、所附原始憑證張數(shù)、填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員簽名或蓋章。收款和付款記賬憑證還應(yīng)當(dāng)由出納人員簽名或蓋章。3.會(huì)計(jì)憑證的填制應(yīng)做到內(nèi)容真實(shí)、項(xiàng)目齊全、手續(xù)完備、書(shū)寫(xiě)清楚、數(shù)字準(zhǔn)確、及時(shí)填制。（三）憑證審核1.會(huì)計(jì)憑證填制完成后，應(yīng)先由制單人進(jìn)行自審，然后交稽核人員進(jìn)行審核。2.稽核人員應(yīng)重點(diǎn)審核憑證的真實(shí)性、合法性、合理性、完整性和正確性。審核無(wú)誤后，在憑證上簽名或蓋章。3.對(duì)于不真實(shí)、不合法的原始憑證，會(huì)計(jì)人員有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告；對(duì)于記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證，會(huì)計(jì)人員應(yīng)予以退回，并要求經(jīng)辦人員按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行更正、補(bǔ)充。（四）憑證傳遞與保管1.會(huì)計(jì)憑證應(yīng)按照規(guī)定的傳遞程序進(jìn)行傳遞，確保會(huì)計(jì)信息及時(shí)、準(zhǔn)確地傳遞到相關(guān)部門(mén)和人員。2.會(huì)計(jì)憑證應(yīng)定期裝訂成冊(cè)，加具封面，并在封面上注明單位名稱、年度、月份、憑證種類、起訖日期、起訖號(hào)碼、記賬憑證頁(yè)數(shù)、保管期限等內(nèi)容。3.會(huì)計(jì)憑證應(yīng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行保管，保管期限屆滿后，應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行銷毀。六、會(huì)計(jì)賬簿（一）賬簿種類會(huì)計(jì)賬簿包括總賬、明細(xì)賬、日記賬、固定資產(chǎn)卡片賬和其他輔助性賬簿。（二）賬簿設(shè)置1.總賬應(yīng)根據(jù)會(huì)計(jì)科目開(kāi)設(shè)，用于分類登記公司全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤(rùn)等總括核算資料。2.明細(xì)賬應(yīng)根據(jù)總賬科目所屬的明細(xì)科目開(kāi)設(shè)，用于分類登記某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供有關(guān)明細(xì)核算資料。3.日記賬包括現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，應(yīng)按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐日逐筆進(jìn)行登記。4.固定資產(chǎn)卡片賬應(yīng)按照固定資產(chǎn)類別和項(xiàng)目設(shè)置，記錄固定資產(chǎn)的原值、折舊、凈值等信息。5.其他輔助性賬簿應(yīng)根據(jù)公司實(shí)際需要設(shè)置，用于記錄一些在總賬和明細(xì)賬中未能記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。（三）賬簿登記1.會(huì)計(jì)人員應(yīng)根據(jù)審核無(wú)誤的會(huì)計(jì)憑證登記會(huì)計(jì)賬簿。登記賬簿時(shí)，應(yīng)將會(huì)計(jì)憑證日期、編號(hào)、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項(xiàng)記入賬內(nèi)，做到數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清楚、登記及時(shí)、字跡工整。2.賬簿登記完畢后，應(yīng)在記賬憑證上簽名或蓋章，并注明已經(jīng)登賬的符號(hào)（如“√”），表示已經(jīng)記賬。3.各種賬簿應(yīng)按頁(yè)次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁(yè)。如果發(fā)生跳行、隔頁(yè)，應(yīng)將空行、空頁(yè)劃線注銷，或者注明“此行空白”、“此頁(yè)空白”字樣，并由記賬人員簽名或蓋章。（四）賬簿核對(duì)1.公司應(yīng)定期進(jìn)行賬簿核對(duì)，確保賬賬相符。賬賬核對(duì)包括總賬各賬戶之間的核對(duì)、總賬與明細(xì)賬之間的核對(duì)、總賬與日記賬之間的核對(duì)、會(huì)計(jì)部門(mén)的財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬與財(cái)產(chǎn)物資保管和使用部門(mén)的有關(guān)明細(xì)賬之間的核對(duì)等。2.賬賬核對(duì)應(yīng)每月至少進(jìn)行一次，核對(duì)結(jié)果應(yīng)編制“賬賬核對(duì)表”，并由核對(duì)人員簽名或蓋章。（五）賬簿結(jié)賬1.會(huì)計(jì)人員應(yīng)按照規(guī)定的結(jié)賬日進(jìn)行結(jié)賬，不得提前或延遲。年度結(jié)賬日為公歷年度每年的12月31日；半年度、季度和月度結(jié)賬日分別為公歷年度每半年、每季、每月的最后一天。2.結(jié)賬前，應(yīng)將本期內(nèi)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬，并保證其正確性。對(duì)于需要調(diào)整的賬項(xiàng)，應(yīng)按照規(guī)定的方法進(jìn)行調(diào)整，確保賬實(shí)相符。3.結(jié)賬時(shí)，應(yīng)結(jié)出每個(gè)賬戶的期末余額。需要結(jié)出當(dāng)月發(fā)生額的，應(yīng)在摘要欄內(nèi)注明“本月合計(jì)”字樣，并在下面通欄劃單紅線；需要結(jié)出本年累計(jì)發(fā)生額的，應(yīng)在摘要欄內(nèi)注明“本年累計(jì)”字樣，并在下面通欄劃單紅線；12月末的“本年累計(jì)”就是全年累計(jì)發(fā)生額，全年累計(jì)發(fā)生額下面應(yīng)通欄劃雙紅線。年度終了結(jié)賬時(shí)，所有總賬賬戶都應(yīng)結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額。（六）賬簿保管1.會(huì)計(jì)賬簿應(yīng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行保管，保管期限屆滿后，應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行銷毀。2.賬簿保管期間，應(yīng)妥善保管，不得隨意丟失、損壞。如有遺失，應(yīng)及時(shí)報(bào)告單位負(fù)責(zé)人，并采取相應(yīng)的補(bǔ)救措施。七、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告（一）報(bào)告種類財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告包括會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)。會(huì)計(jì)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動(dòng)表。（二）報(bào)告編制1.公司應(yīng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。2.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)根據(jù)審核無(wú)誤的會(huì)計(jì)賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、說(shuō)明清楚。3.公司應(yīng)定期編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)于月度終了后6天內(nèi)（節(jié)假日順延，下同）對(duì)外提供；季度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)于季度終了后15天內(nèi)對(duì)外提供；半年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)于半年度終了后60天內(nèi)對(duì)外提供；年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)于年度終了后4個(gè)月內(nèi)對(duì)外提供。（三）報(bào)告審核1.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制完成后，應(yīng)先由會(huì)計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)人進(jìn)行審核，然后交公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人進(jìn)行審核。2.審核人員應(yīng)重點(diǎn)審核財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、合法性、完整性和準(zhǔn)確性。審核無(wú)誤后，在報(bào)告上簽名或蓋章。3.公司對(duì)外提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)由單位負(fù)責(zé)人和主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）簽名并蓋章；設(shè)置總會(huì)計(jì)師的單位，還須由總會(huì)計(jì)師簽名并蓋章。（四）報(bào)告報(bào)送與披露1.公司應(yīng)按照規(guī)定的時(shí)間和要求，將財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告報(bào)送有關(guān)部門(mén)和單位。2.公司應(yīng)按照法律法規(guī)和公司章程的規(guī)定，及時(shí)披露財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，確保股東和其他利益相關(guān)者能夠及時(shí)了解公司的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。八、會(huì)計(jì)檔案管理（一）檔案范圍會(huì)計(jì)檔案包括會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告、銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對(duì)賬單、會(huì)計(jì)檔案移交清冊(cè)、會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)、會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)等。（二）檔案整理1.會(huì)計(jì)檔案應(yīng)定期進(jìn)行整理，按照形成時(shí)間、類別等進(jìn)行分類，編制會(huì)計(jì)檔案目錄。2.會(huì)計(jì)憑證應(yīng)按照編號(hào)順序裝訂成冊(cè)，加具封面，并在封面上注明單位名稱、年度、月份、憑證種類、起訖日期、起訖號(hào)碼、記賬憑證頁(yè)數(shù)、保管期限等內(nèi)容。3.會(huì)計(jì)賬簿應(yīng)按照總賬、明細(xì)賬、日記賬等順序排列，加具封面，并在封面上注明單位名稱、年度、賬簿名稱、保管期限等內(nèi)容。4.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)按照年度、季度、月度等順序排列，加具封面，并在封面上注明單位名稱、年度、報(bào)告種類、保管期限等內(nèi)容。（三）檔案保管1.公司應(yīng)設(shè)置專門(mén)的會(huì)計(jì)檔案保管機(jī)構(gòu)或指定專人負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)檔案的保管工作。2.會(huì)計(jì)檔案應(yīng)妥善保管，存放地點(diǎn)應(yīng)安全、防火、防潮、防蟲(chóng)、防盜等。3.會(huì)計(jì)檔案的保管期限應(yīng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，一般分為永久、定期兩類。定期保管期限分為3年、5年、10年、15年、25年5類。會(huì)計(jì)檔案的保管期限，從會(huì)計(jì)年度終了后的第一天算起。（四）檔案查閱與復(fù)制1.公司內(nèi)部人員查閱會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)經(jīng)會(huì)計(jì)檔案保管人員同意，并辦理登記手續(xù)。查閱時(shí)，不得在會(huì)計(jì)檔案上涂畫(huà)、拆封和抽換。2.公司外部人員查閱會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)持有單位介紹信，并經(jīng)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。查閱時(shí)，應(yīng)有會(huì)計(jì)檔案保管人員在場(chǎng)陪同，查閱人員不得將會(huì)計(jì)檔案攜帶出保管場(chǎng)所。3.因特殊原因需要復(fù)制會(huì)計(jì)檔案的，應(yīng)經(jīng)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，并辦理登記手續(xù)。復(fù)制的會(huì)計(jì)檔案應(yīng)與原件一致，并由會(huì)計(jì)檔案保管人員在復(fù)制件上注明“經(jīng)核對(duì)與原件一致”字樣，并簽名或蓋章。（五）檔案銷毀1.會(huì)計(jì)檔案保管期限屆滿，需要銷毀時(shí)，應(yīng)由會(huì)計(jì)部門(mén)提出銷毀意見(jiàn)，會(huì)同檔案管理部門(mén)共同鑒定，編造會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)。2.會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)應(yīng)包括會(huì)計(jì)檔案名稱、卷號(hào)、冊(cè)數(shù)、起止年度和檔案編號(hào)、應(yīng)保管期限、已保管期限、銷毀日期等內(nèi)容。3.會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)編制完成后，應(yīng)報(bào)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。單位負(fù)責(zé)人應(yīng)在會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)上簽署意見(jiàn)。4.銷毀會(huì)計(jì)檔案時(shí)，應(yīng)由會(huì)計(jì)部門(mén)、檔案管理部門(mén)和審計(jì)部門(mén)共同派人監(jiān)銷。監(jiān)銷人員應(yīng)在會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)上簽名或蓋章，并將監(jiān)銷情況報(bào)告單位負(fù)責(zé)人。5.保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證和涉及其他未了事項(xiàng)的原始憑證，不得銷毀，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)抽出立卷，保管到未了事項(xiàng)完結(jié)時(shí)為止。單獨(dú)抽出立卷的會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)和會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)中列明。九、會(huì)計(jì)監(jiān)督（一）內(nèi)部監(jiān)督1.公司應(yīng)建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度，明確會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員的監(jiān)督職責(zé)，對(duì)公司的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行全過(guò)程監(jiān)督。2.