呆賬壞賬管理辦法一、總則1.目的為加強公司呆賬壞賬的管理，規(guī)范呆賬壞賬的認定、核銷及后續(xù)管理工作，有效防范經(jīng)營風(fēng)險，提高資產(chǎn)質(zhì)量，特制定本辦法。2.適用范圍本辦法適用于公司所有涉及應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款等債權(quán)類資產(chǎn)形成呆賬壞賬的管理。3.定義（1）呆賬：是指已過償付期限，經(jīng)催討尚不能收回，長期處于呆滯狀態(tài)，有可能成為壞賬的應(yīng)收款項。（2）壞賬：是指因債務(wù)人破產(chǎn)、死亡、無力償還債務(wù)等原因，導(dǎo)致無法收回的應(yīng)收款項。4.管理原則（1）依法合規(guī)原則：嚴格遵循國家法律法規(guī)及相關(guān)行業(yè)標準，確保呆賬壞賬管理工作合法合規(guī)。（2）真實準確原則：對呆賬壞賬的認定、核銷等工作要做到事實清楚、證據(jù)確鑿、數(shù)據(jù)準確。（3）責任追究原則：明確呆賬壞賬管理過程中各環(huán)節(jié)的責任，對因工作失誤或違規(guī)操作導(dǎo)致呆賬壞賬形成的相關(guān)人員進行責任追究。（4）防范與化解并重原則：在加強呆賬壞賬管理的同時，注重對潛在風(fēng)險的防范，積極采取措施化解已形成的呆賬壞賬。二、呆賬壞賬的認定1.應(yīng)收賬款呆賬認定標準（1）債務(wù)人依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散、被撤銷，或者被依法注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照，其清算財產(chǎn)不足清償?shù)摹＃?）債務(wù)人死亡，或者依法被宣告失蹤、死亡，其財產(chǎn)或者遺產(chǎn)不足清償?shù)?。?）債務(wù)人逾期3年以上未清償，且有確鑿證據(jù)證明已無力清償債務(wù)的。（4）與債務(wù)人達成債務(wù)重組協(xié)議或法院批準破產(chǎn)重整計劃后，無法追償?shù)摹＃?）因自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭等不可抗力導(dǎo)致無法收回的。（6）國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他條件。2.其他應(yīng)收款呆賬認定標準（1）職工死亡或被宣告失蹤，其家屬或法定繼承人確實無力償還的。（2）涉及訴訟或仲裁，經(jīng)法院判決、裁定或仲裁機構(gòu)裁決，無法執(zhí)行或只能部分執(zhí)行，且剩余部分確實無法收回的。（3）因遭受詐騙、盜竊等意外事件，經(jīng)公安機關(guān)立案偵查1年以上，仍無法追回的。（4）其他符合呆賬認定條件的情形。3.壞賬認定標準（1）債務(wù)人被依法宣告破產(chǎn)、撤銷，其剩余財產(chǎn)確實不足清償?shù)膽?yīng)收賬款。（2）債務(wù)人死亡或依法被宣告失蹤、死亡，其財產(chǎn)或遺產(chǎn)確實不足清償?shù)膽?yīng)收賬款。（3）債務(wù)人遭受重大自然災(zāi)害或意外事故，損失巨大，以其財產(chǎn)（包括保險賠款等）確實無法清償?shù)膽?yīng)收賬款。（4）債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)，經(jīng)法院強制執(zhí)行，確實無法清償?shù)膽?yīng)收賬款。（5）逾期3年以上的應(yīng)收賬款，具有企業(yè)依法催收磋商記錄，并且能夠確認3年內(nèi)沒有任何業(yè)務(wù)往來的。（6）在逾期3年以上的應(yīng)收賬款，債務(wù)人在境外及港、澳、臺地區(qū)的，經(jīng)依法催收仍不能收回的。（7）經(jīng)國家稅務(wù)總局批準核銷的應(yīng)收賬款。4.認定程序（1）業(yè)務(wù)部門對符合呆賬壞賬認定標準的應(yīng)收款項，應(yīng)及時收集相關(guān)證據(jù)材料，填寫《呆賬壞賬認定申請表》，詳細說明形成原因、金額、預(yù)計損失等情況，并提交至風(fēng)險管理部門。（2）風(fēng)險管理部門收到申請后，應(yīng)會同財務(wù)部門、法務(wù)部門等相關(guān)部門進行調(diào)查核實，對申請事項的真實性、準確性、合規(guī)性進行審查。（3）經(jīng)審查符合認定條件的，由風(fēng)險管理部門提出審核意見，報公司管理層審批。（4）公司管理層審批通過后，由風(fēng)險管理部門下達《呆賬壞賬認定通知書》，明確認定結(jié)果及相關(guān)事項。三、呆賬壞賬的核銷1.核銷條件已認定為呆賬壞賬的應(yīng)收款項，符合下列條件之一的，可予以核銷：（1）債務(wù)單位撤銷、破產(chǎn)、資不抵債、現(xiàn)金流量嚴重不足等原因?qū)е麓_實無法收回的。（2）債務(wù)人死亡，以其遺產(chǎn)清償后仍無法收回的。（3）因自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭等不可抗力導(dǎo)致無法收回的。（4）逾期3年以上且有確鑿證據(jù)證明無法收回的。（5）國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他條件。2.核銷程序（1）業(yè)務(wù)部門根據(jù)《呆賬壞賬認定通知書》，填寫《呆賬壞賬核銷申請表》，并附上相關(guān)證明材料，如法院判決書、破產(chǎn)裁定書、死亡證明、財產(chǎn)清償證明、催收記錄等，提交至財務(wù)部門。（2）財務(wù)部門對業(yè)務(wù)部門提交的申請及證明材料進行審核，核實呆賬壞賬的金額、形成原因等情況，確保核銷依據(jù)充分、數(shù)據(jù)準確。（3）財務(wù)部門審核通過后，將申請材料報公司管理層審批。公司管理層應(yīng)組織召開專題會議，對呆賬壞賬核銷事項進行審議，形成審批意見。（4）經(jīng)公司管理層審批同意核銷的呆賬壞賬，財務(wù)部門應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會計制度進行賬務(wù)處理，沖減相應(yīng)的資產(chǎn)賬面價值，并在財務(wù)報表附注中予以披露。（5）財務(wù)部門應(yīng)將呆賬壞賬核銷情況登記臺賬，詳細記錄核銷日期、核銷金額、核銷原因、相關(guān)責任人等信息，以備查閱和審計。3.核銷后的管理（1）已核銷的呆賬壞賬，公司仍應(yīng)保留追索權(quán)，繼續(xù)對債務(wù)人進行催收。如發(fā)現(xiàn)債務(wù)人有償還能力或有新的可執(zhí)行財產(chǎn)線索，應(yīng)及時向法院申請恢復(fù)執(zhí)行，追回已核銷的款項。（2）公司應(yīng)定期對已核銷的呆賬壞賬進行跟蹤檢查，評估核銷后的管理效果。如發(fā)現(xiàn)因工作失誤或違規(guī)操作導(dǎo)致呆賬壞賬核銷不當?shù)?，?yīng)及時采取措施予以糾正，并追究相關(guān)人員的責任。四、呆賬壞賬的催收與處置1.催收措施（1）業(yè)務(wù)部門負責對形成呆賬壞賬的應(yīng)收款項進行日常催收工作。催收方式包括電話催收、函件催收、上門催收等，應(yīng)根據(jù)實際情況靈活選擇，確保催收工作的有效性。（2）對于逾期時間較長、金額較大的呆賬壞賬，業(yè)務(wù)部門應(yīng)制定專項催收方案，明確催收目標、措施、責任人及時間節(jié)點等。同時，可借助外部專業(yè)機構(gòu)的力量，如律師事務(wù)所、催收公司等，協(xié)助開展催收工作。（3）在催收過程中，業(yè)務(wù)部門應(yīng)做好催收記錄，詳細記錄催收時間、方式、內(nèi)容、結(jié)果等信息。對于債務(wù)人的還款承諾或提供的新的還款計劃，應(yīng)及時進行跟蹤落實。2.處置方式（1）債務(wù)重組：對于有一定償還能力，但暫時遇到困難的債務(wù)人，可與債務(wù)人協(xié)商進行債務(wù)重組，通過延長還款期限、調(diào)整還款方式、減免部分債務(wù)等方式，幫助債務(wù)人緩解還款壓力，同時降低公司的損失。（2）資產(chǎn)置換：對于債務(wù)人擁有的其他資產(chǎn)，如房產(chǎn)、土地、股權(quán)等，且公司有需求的，可與債務(wù)人協(xié)商進行資產(chǎn)置換，以實現(xiàn)債權(quán)的回收。（3）債權(quán)轉(zhuǎn)讓：對于符合條件的呆賬壞賬，公司可將債權(quán)轉(zhuǎn)讓給其他單位或個人，以獲取一定的資金回收。在債權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中，應(yīng)嚴格按照法律法規(guī)的要求進行操作，確保轉(zhuǎn)讓行為合法合規(guī)。（4）法律訴訟：對于經(jīng)多次催收仍無法收回的呆賬壞賬，應(yīng)及時通過法律途徑解決。業(yè)務(wù)部門應(yīng)會同法務(wù)部門收集相關(guān)證據(jù)材料，向法院提起訴訟，維護公司的合法權(quán)益。在訴訟過程中，應(yīng)密切關(guān)注案件進展情況，積極配合法院的工作，確保案件得到公正判決和有效執(zhí)行。五、監(jiān)督與檢查1.內(nèi)部審計監(jiān)督公司內(nèi)部審計部門應(yīng)定期對呆賬壞賬管理情況進行審計監(jiān)督，檢查呆賬壞賬的認定、核銷、催收及處置等工作是否符合本辦法及相關(guān)法律法規(guī)的要求，是否存在違規(guī)操作或管理漏洞。2.風(fēng)險管理部門監(jiān)督風(fēng)險管理部門應(yīng)加強對呆賬壞賬管理工作的日常監(jiān)督，定期對業(yè)務(wù)部門的催收工作進行檢查和指導(dǎo)，及時發(fā)現(xiàn)和解決存在的問題。同時，對呆賬壞賬的動態(tài)情況進行跟蹤分析，評估風(fēng)險狀況，為公司管理層決策提供依據(jù)。3.財務(wù)部門監(jiān)督財務(wù)部門應(yīng)嚴格按照國家統(tǒng)一的會計制度進行呆賬壞賬的賬務(wù)處理，確保賬務(wù)記錄準確、完整。同時，對呆賬壞賬核銷情況進行監(jiān)督，防止出現(xiàn)虛報、瞞報等情況。4.檢查結(jié)果處理對于監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)及時下達整改通知書，要求責任部門限期整改。整改完成后，責任部門應(yīng)提交整改報告，經(jīng)檢查部門復(fù)查確認后，問題得到徹底解決。對于因違規(guī)操作或管理不善導(dǎo)致呆賬壞賬形成或損失擴大的相關(guān)人員，應(yīng)按照公司有關(guān)規(guī)定進行責任追究。六、責任追究1.責任界定（1）業(yè)務(wù)部門在應(yīng)收賬款管理過程中，如因客戶信息收集不準確、信用評估失誤、合同簽訂不規(guī)范、催收不力等原因?qū)е麓糍~壞賬形成的，業(yè)務(wù)部門應(yīng)承擔主要責任。（2）風(fēng)險管理部門在呆賬壞賬認定過程中，如因?qū)徍税殃P(guān)不嚴、未能及時發(fā)現(xiàn)問題等原因?qū)е抡J定錯誤的，風(fēng)險管理部門應(yīng)承擔相應(yīng)責任。（3）財務(wù)部門在呆賬壞賬核銷過程中，如因賬務(wù)處理錯誤、核銷程序違規(guī)等原因?qū)е潞虽N不當?shù)?，財?wù)部門應(yīng)承擔相應(yīng)責任。（4）法務(wù)部門在涉及呆賬壞賬的法律訴訟等工作中，如因法律意見不準確、訴訟策略失誤等原因?qū)е鹿緳?quán)益受損的，法務(wù)部門應(yīng)承擔相應(yīng)責任。（5）公司管理層在呆賬壞賬管理工作中，如因決策失誤、監(jiān)督不力等原因?qū)е麓糍~壞賬問題嚴重的，公司管理層應(yīng)承擔領(lǐng)導(dǎo)責任。2.責任追究方式（1）批評教育：對因工作失誤導(dǎo)致呆賬壞賬形成，但情節(jié)較輕的相關(guān)人員，給予批評教育，責令其作出書面檢討。（2）經(jīng)濟處罰：對因工作失誤或違規(guī)操作導(dǎo)致呆賬壞賬形成的相關(guān)人員，根據(jù)損失金額大小，給予相應(yīng)的經(jīng)濟處罰，處罰金額從