土地欠稅管理辦法一、總則（一）目的為加強(qiáng)土地稅收征收管理，規(guī)范土地欠稅行為，保障國(guó)家稅收收入，維護(hù)土地市場(chǎng)秩序，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及相關(guān)法律法規(guī)，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于在中華人民共和國(guó)境內(nèi)發(fā)生土地交易及使用過(guò)程中涉及的土地欠稅管理。包括但不限于土地出讓、轉(zhuǎn)讓、出租、抵押等環(huán)節(jié)產(chǎn)生的土地相關(guān)稅收欠繳情況。（三）基本原則1.依法征管原則：嚴(yán)格按照國(guó)家稅收法律法規(guī)及相關(guān)政策規(guī)定，開(kāi)展土地欠稅管理工作，確保稅收征管行為合法合規(guī)。2.源頭控管原則：從土地交易的各個(gè)環(huán)節(jié)入手，加強(qiáng)信息溝通與協(xié)作，實(shí)現(xiàn)對(duì)土地欠稅的源頭控制，防止欠稅行為的發(fā)生。3.分類管理原則：根據(jù)土地欠稅的不同情況，如欠稅金額、欠稅時(shí)間、欠稅主體等，實(shí)施分類管理，采取有針對(duì)性的征管措施。4.協(xié)同共治原則：加強(qiáng)與土地管理部門、房產(chǎn)管理部門、金融機(jī)構(gòu)等相關(guān)部門的協(xié)作配合，形成工作合力，共同做好土地欠稅管理工作。二、土地欠稅的認(rèn)定（一）認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)1.納稅人未按照規(guī)定的期限繳納土地相關(guān)稅款，且超過(guò)法定納稅期限仍未繳納的，視為土地欠稅。2.對(duì)于土地出讓環(huán)節(jié)，受讓人未按照土地出讓合同約定的時(shí)間繳納土地出讓金相關(guān)稅費(fèi)的；土地轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)，轉(zhuǎn)讓方未依法繳納土地增值稅、印花稅等相關(guān)稅費(fèi)的；土地出租環(huán)節(jié)，出租方未繳納城鎮(zhèn)土地使用稅等相關(guān)稅費(fèi)的；土地抵押環(huán)節(jié)，涉及的相關(guān)稅費(fèi)未按時(shí)足額繳納的，均認(rèn)定為土地欠稅。（二）認(rèn)定程序1.稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)稅收征管系統(tǒng)及日常巡查等方式，發(fā)現(xiàn)納稅人可能存在土地欠稅情況時(shí)，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行調(diào)查核實(shí)。2.收集納稅人的納稅申報(bào)資料、土地交易合同、付款憑證等相關(guān)證據(jù)，與應(yīng)納稅額進(jìn)行比對(duì)，確定是否存在欠稅及欠稅金額。3.對(duì)于初步認(rèn)定為土地欠稅的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)制作《土地欠稅認(rèn)定通知書(shū)》，送達(dá)納稅人，告知其欠稅事實(shí)、金額、期限及相關(guān)權(quán)利義務(wù)。三、土地欠稅的分類管理（一）按欠稅金額分類1.小額欠稅：欠稅金額在[具體金額]以下的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可采取電話催繳、短信提醒等方式，督促納稅人盡快繳納欠稅。2.中等額度欠稅：欠稅金額在[具體金額區(qū)間]的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)下達(dá)《限期繳納稅款通知書(shū)》，明確限期繳納期限，并告知逾期繳納的法律后果。同時(shí)，加強(qiáng)對(duì)納稅人的日常監(jiān)控，密切關(guān)注其資金流動(dòng)情況。3.大額欠稅：欠稅金額超過(guò)[具體金額]的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除下達(dá)《限期繳納稅款通知書(shū)》外，還應(yīng)成立專門的清欠小組，對(duì)納稅人進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)控和跟蹤管理。必要時(shí)，可采取稅收保全措施或強(qiáng)制執(zhí)行措施。（二）按欠稅時(shí)間分類1.短期欠稅：欠稅時(shí)間在[具體期限]以內(nèi)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)與納稅人溝通，了解欠稅原因，督促其盡快繳納，避免欠稅時(shí)間延長(zhǎng)。2.長(zhǎng)期欠稅：欠稅時(shí)間超過(guò)[具體期限]的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加大征管力度，采取更加嚴(yán)格的征管措施，如提高滯納金加收比例、限制納稅人相關(guān)涉稅事項(xiàng)辦理等。（三）按欠稅主體分類1.企業(yè)欠稅：對(duì)于企業(yè)作為土地欠稅主體的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注其財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)情況，通過(guò)稅收征管與納稅評(píng)估相結(jié)合的方式，查找企業(yè)欠稅原因，督促其制定清欠計(jì)劃并落實(shí)。2.個(gè)人欠稅：針對(duì)個(gè)人作為土地欠稅主體的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可通過(guò)與相關(guān)部門協(xié)作，如限制其出境、在媒體上曝光等方式，促使其繳納欠稅。四、征管措施（一）催繳1.稅務(wù)機(jī)關(guān)在發(fā)現(xiàn)土地欠稅后，應(yīng)及時(shí)向納稅人發(fā)出催繳通知，明確告知欠稅金額、繳納期限及逾期繳納的法律責(zé)任。催繳通知可通過(guò)直接送達(dá)、郵寄送達(dá)、公告送達(dá)等方式進(jìn)行。2.定期對(duì)催繳情況進(jìn)行跟蹤，對(duì)于未按時(shí)繳納欠稅的納稅人，加大催繳力度，采取多種方式督促其繳納。（二）滯納金加收按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的規(guī)定，對(duì)土地欠稅從滯納之日起，按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金。滯納金應(yīng)與欠稅一并計(jì)算繳納，不得單獨(dú)豁免。（三）稅收保全措施1.對(duì)于有逃避納稅義務(wù)行為，可能導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)法追繳欠稅的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)可依法采取稅收保全措施。如書(shū)面通知納稅人開(kāi)戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款；扣押、查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)。2.實(shí)施稅收保全措施時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)嚴(yán)格按照法定程序進(jìn)行，制作相關(guān)法律文書(shū)，并妥善保管被保全財(cái)產(chǎn)。（四）強(qiáng)制執(zhí)行措施1.納稅人在規(guī)定的期限內(nèi)仍未繳納欠稅及滯納金的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可依法采取強(qiáng)制執(zhí)行措施。如書(shū)面通知其開(kāi)戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款；依法拍賣或者變賣其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。2.強(qiáng)制執(zhí)行過(guò)程中，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)注意保護(hù)納稅人的合法權(quán)益，避免給納稅人造成不必要的損失。同時(shí)，確保執(zhí)行程序合法合規(guī)，相關(guān)文書(shū)齊全。（五）與相關(guān)部門協(xié)作1.與土地管理部門協(xié)作稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)與土地管理部門建立信息共享機(jī)制，定期交換土地交易信息、土地登記信息等。土地管理部門在辦理土地出讓、轉(zhuǎn)讓、變更登記等手續(xù)時(shí)，應(yīng)要求申請(qǐng)人提供稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的完稅證明或免稅證明，對(duì)于未繳納土地相關(guān)稅費(fèi)的，不予辦理相關(guān)手續(xù)。土地管理部門發(fā)現(xiàn)土地使用者存在土地欠稅情況的，應(yīng)及時(shí)通知稅務(wù)機(jī)關(guān)，協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)展清欠工作。2.與房產(chǎn)管理部門協(xié)作房產(chǎn)管理部門在辦理房屋產(chǎn)權(quán)登記、過(guò)戶等手續(xù)時(shí)，應(yīng)查驗(yàn)土地相關(guān)稅費(fèi)的繳納情況。對(duì)于土地欠稅未繳清的，不予辦理房屋產(chǎn)權(quán)相關(guān)手續(xù)。稅務(wù)機(jī)關(guān)與房產(chǎn)管理部門應(yīng)加強(qiáng)信息溝通，共同打擊通過(guò)虛假房產(chǎn)交易逃避土地欠稅的行為。3.與金融機(jī)構(gòu)協(xié)作金融機(jī)構(gòu)在為納稅人辦理貸款、融資等業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)查詢納稅人的納稅信用狀況及土地欠稅情況。對(duì)于存在土地欠稅的納稅人，在其欠稅未繳清前，可根據(jù)相關(guān)規(guī)定限制其貸款額度或提高貸款利率。稅務(wù)機(jī)關(guān)可與金融機(jī)構(gòu)簽訂合作協(xié)議，建立聯(lián)合清欠機(jī)制，金融機(jī)構(gòu)協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)從納稅人賬戶中扣繳欠稅。五、信息管理（一）建立土地欠稅信息數(shù)據(jù)庫(kù)1.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)建立專門的土地欠稅信息數(shù)據(jù)庫(kù)，全面、準(zhǔn)確地記錄土地欠稅納稅人的基本信息、欠稅情況、征管措施執(zhí)行情況等。2.數(shù)據(jù)庫(kù)應(yīng)實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)更新，及時(shí)反映土地欠稅的增減變化及征管工作進(jìn)展情況，為土地欠稅管理決策提供數(shù)據(jù)支持。（二）信息共享與交換1.加強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部各部門之間的信息共享，征收、管理、稽查等部門應(yīng)及時(shí)互通土地欠稅相關(guān)信息，形成工作合力。2.按照與土地管理部門、房產(chǎn)管理部門、金融機(jī)構(gòu)等相關(guān)部門的協(xié)作要求，定期進(jìn)行信息共享與交換，確保各方掌握土地欠稅最新情況，共同做好管理工作。（三）信息查詢與使用1.稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員可根據(jù)工作需要，在權(quán)限范圍內(nèi)查詢土地欠稅信息數(shù)據(jù)庫(kù)，了解納稅人土地欠稅詳情，為征管工作提供依據(jù)。2.對(duì)于依法需要向社會(huì)公開(kāi)的土地欠稅信息，應(yīng)按照規(guī)定的程序和方式進(jìn)行公開(kāi)，接受社會(huì)監(jiān)督。同時(shí)，要注意保護(hù)納稅人的商業(yè)秘密和個(gè)人隱私。六、納稅評(píng)估與風(fēng)險(xiǎn)防控（一）納稅評(píng)估1.定期對(duì)土地欠稅納稅人進(jìn)行納稅評(píng)估，分析其欠稅原因、納稅能力、經(jīng)營(yíng)狀況等，查找稅收征管中的薄弱環(huán)節(jié)。2.通過(guò)納稅評(píng)估，發(fā)現(xiàn)納稅人存在少繳稅款風(fēng)險(xiǎn)的，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行稅務(wù)約談或?qū)嵉睾瞬椋蠹{稅人補(bǔ)繳稅款及滯納金，防范稅收流失。（二）風(fēng)險(xiǎn)防控1.建立土地欠稅風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，設(shè)定風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)，如欠稅金額占應(yīng)納稅額比例、欠稅時(shí)間長(zhǎng)度、納稅人經(jīng)營(yíng)穩(wěn)定性等，對(duì)可能存在較高欠稅風(fēng)險(xiǎn)的納稅人進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)控。2.針對(duì)不同風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)的納稅人，采取相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施，如加強(qiáng)日常巡查、加大催繳力度、實(shí)施稅收保全或強(qiáng)制執(zhí)行等，有效防控土地欠稅風(fēng)險(xiǎn)。七、法律責(zé)任（一）納稅人責(zé)任1.納稅人未按照規(guī)定期限繳納土地欠稅的，除依法追繳欠稅及滯納金外，應(yīng)按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的規(guī)定，承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。情節(jié)嚴(yán)重的，可處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。2.納稅人采取欺騙、隱瞞等手段逃避繳納土地欠稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。（二）稅務(wù)機(jī)關(guān)及工作人員責(zé)任1.稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員在土地欠稅管理工作中，存在濫用職權(quán)、玩忽職守、徇私舞弊等行為的，依法給予行政處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。2.稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員違反規(guī)定擅自減免土地欠稅或者為納稅人逃避繳納土地欠稅提供便利的，依法給予行政處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。八、爭(zhēng)議處理（一）納稅人異議處理1.納稅人對(duì)土地欠稅認(rèn)定結(jié)果、征管措施等有異議的，可在規(guī)定期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書(shū)面申請(qǐng)，陳述理由并提供相關(guān)證據(jù)。2.稅務(wù)機(jī)關(guān)收到納稅人異議申請(qǐng)后，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行調(diào)查核實(shí)。經(jīng)核實(shí)確有錯(cuò)誤的，應(yīng)及時(shí)糾正；如無(wú)錯(cuò)誤，應(yīng)向納稅人作出解釋說(shuō)明。（二）行政復(fù)議與行政訴訟1.納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作