壞賬核算管理辦法一、總則（一）目的為加強(qiáng)公司壞賬核算管理，規(guī)范壞賬確認(rèn)、計(jì)量和處理流程，提高公司財(cái)務(wù)管理水平，防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)及企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，結(jié)合本公司實(shí)際情況，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于公司及其所屬各部門(mén)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的各類(lèi)應(yīng)收款項(xiàng)壞賬的核算與管理。（三）壞賬定義本辦法所稱(chēng)壞賬，是指公司無(wú)法收回或收回可能性極小的應(yīng)收款項(xiàng)，包括應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款等。（四）壞賬核算原則1.真實(shí)性原則：壞賬核算應(yīng)基于實(shí)際發(fā)生的交易和事項(xiàng)，如實(shí)反映公司的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。2.謹(jǐn)慎性原則：充分估計(jì)壞賬損失的可能性，合理計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，避免高估資產(chǎn)和收益。3.一致性原則：壞賬核算方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。如需變更，應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中予以說(shuō)明。二、壞賬的確認(rèn)（一）債務(wù)人破產(chǎn)或死亡1.債務(wù)人經(jīng)法定程序宣告破產(chǎn)，以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)清償后仍無(wú)法收回的應(yīng)收款項(xiàng)。2.債務(wù)人死亡，以其遺產(chǎn)清償后仍無(wú)法收回的應(yīng)收款項(xiàng)。（二）債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)1.債務(wù)人逾期[X]年以上未履行償債義務(wù)，并有確鑿證據(jù)表明無(wú)法收回或收回可能性極小的應(yīng)收款項(xiàng)。2.對(duì)于個(gè)別金額較大的應(yīng)收款項(xiàng)，雖未逾期[X]年，但有確鑿證據(jù)表明債務(wù)人財(cái)務(wù)狀況嚴(yán)重惡化，收回可能性極小的，也可確認(rèn)為壞賬。（三）其他情形1.因自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭(zhēng)等不可抗力因素導(dǎo)致債務(wù)人無(wú)法償還債務(wù)，經(jīng)確認(rèn)確實(shí)無(wú)法收回的應(yīng)收款項(xiàng)。2.與債務(wù)人達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議或法院批準(zhǔn)破產(chǎn)重整計(jì)劃后，無(wú)法追償?shù)膽?yīng)收款項(xiàng)。（四）確認(rèn)程序1.業(yè)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)收集債務(wù)人破產(chǎn)、死亡、逾期未履行償債義務(wù)等相關(guān)證據(jù)材料，如法院裁定書(shū)、破產(chǎn)清算報(bào)告、死亡證明、催款記錄等。2.財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)業(yè)務(wù)部門(mén)提交的證據(jù)材料進(jìn)行審核，并結(jié)合公司的信用政策、賬齡分析等情況，判斷是否符合壞賬確認(rèn)條件。3.對(duì)于符合壞賬確認(rèn)條件的應(yīng)收款項(xiàng)，由財(cái)務(wù)部門(mén)填寫(xiě)《壞賬確認(rèn)申請(qǐng)表》，詳細(xì)說(shuō)明壞賬的基本情況、形成原因、確認(rèn)依據(jù)等，并提交公司管理層審批。4.公司管理層根據(jù)財(cái)務(wù)部門(mén)的申請(qǐng)，組織相關(guān)部門(mén)進(jìn)行審核，必要時(shí)可聘請(qǐng)外部專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行評(píng)估。經(jīng)審批通過(guò)后，財(cái)務(wù)部門(mén)方可進(jìn)行壞賬的賬務(wù)處理。三、壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提（一）計(jì)提方法1.余額百分比法：根據(jù)期末應(yīng)收款項(xiàng)余額的一定比例計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。具體計(jì)提比例由公司根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)、債務(wù)單位的實(shí)際財(cái)務(wù)狀況和現(xiàn)金流量等情況合理確定，并報(bào)董事會(huì)批準(zhǔn)。2.賬齡分析法：將應(yīng)收款項(xiàng)按賬齡長(zhǎng)短劃分為不同的區(qū)間，分別確定各區(qū)間的壞賬計(jì)提比例，然后根據(jù)各區(qū)間應(yīng)收款項(xiàng)的余額計(jì)算應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備。賬齡劃分及計(jì)提比例如下：賬齡在1年以?xún)?nèi)（含1年）的，計(jì)提比例為[X]%；賬齡在12年的，計(jì)提比例為[X]%；賬齡在23年的，計(jì)提比例為[X]%；賬齡在3年以上的，計(jì)提比例為[X]%。3.個(gè)別認(rèn)定法：對(duì)于單項(xiàng)金額重大或單項(xiàng)金額雖不重大但風(fēng)險(xiǎn)特征明顯的應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)單獨(dú)進(jìn)行減值測(cè)試，如有客觀證據(jù)表明其已發(fā)生減值，應(yīng)當(dāng)根據(jù)其未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面價(jià)值的差額，確認(rèn)減值損失，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。（二）計(jì)提金額的計(jì)算1.采用余額百分比法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的，計(jì)算公式為：本期應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備=期末應(yīng)收款項(xiàng)余額×計(jì)提比例壞賬準(zhǔn)備科目貸方余額（如為借方余額則加上）。2.采用賬齡分析法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的，計(jì)算公式為：本期應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備=∑（各賬齡區(qū)間應(yīng)收款項(xiàng)余額×相應(yīng)賬齡區(qū)間計(jì)提比例）壞賬準(zhǔn)備科目貸方余額（如為借方余額則加上）。3.采用個(gè)別認(rèn)定法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的，應(yīng)根據(jù)單項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面價(jià)值的差額確定計(jì)提金額。（三）計(jì)提時(shí)間公司應(yīng)定期（至少每年末）對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行全面檢查，分析其可收回性，并根據(jù)上述計(jì)提方法計(jì)算應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備。如有確鑿證據(jù)表明應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生減值的，應(yīng)及時(shí)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。（四）計(jì)提程序1.財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行賬齡分析、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等工作，并根據(jù)公司確定的計(jì)提方法計(jì)算應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額。2.財(cái)務(wù)部門(mén)填寫(xiě)《壞賬準(zhǔn)備計(jì)提申請(qǐng)表》，詳細(xì)說(shuō)明計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的依據(jù)、方法、金額等，并提交公司管理層審批。3.公司管理層根據(jù)財(cái)務(wù)部門(mén)的申請(qǐng)，組織相關(guān)部門(mén)進(jìn)行審核。經(jīng)審批通過(guò)后，財(cái)務(wù)部門(mén)方可進(jìn)行壞賬準(zhǔn)備的賬務(wù)處理。四、壞賬的賬務(wù)處理（一）壞賬核銷(xiāo)1.對(duì)于已確認(rèn)為壞賬的應(yīng)收款項(xiàng)，財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)按照公司規(guī)定的審批程序進(jìn)行壞賬核銷(xiāo)處理。核銷(xiāo)時(shí)，應(yīng)沖減已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備，并減少應(yīng)收款項(xiàng)的賬面價(jià)值。2.賬務(wù)處理如下：借：壞賬準(zhǔn)備貸：應(yīng)收賬款/其他應(yīng)收款等（二）壞賬收回1.已核銷(xiāo)的壞賬又收回時(shí)，應(yīng)按照實(shí)際收回的金額，增加壞賬準(zhǔn)備的賬面余額，并同時(shí)增加應(yīng)收款項(xiàng)的賬面價(jià)值。2.賬務(wù)處理如下：借：應(yīng)收賬款/其他應(yīng)收款等貸：壞賬準(zhǔn)備借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款/其他應(yīng)收款等（三）壞賬準(zhǔn)備的調(diào)整1.公司應(yīng)定期對(duì)壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提情況進(jìn)行檢查，如有確鑿證據(jù)表明原計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額與實(shí)際情況不符，應(yīng)及時(shí)調(diào)整壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提金額。2.調(diào)整壞賬準(zhǔn)備時(shí)，應(yīng)區(qū)分以下情況進(jìn)行賬務(wù)處理：補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備時(shí)：借：信用減值損失貸：壞賬準(zhǔn)備沖減壞賬準(zhǔn)備時(shí)：借：壞賬準(zhǔn)備貸：信用減值損失五、壞賬核算的監(jiān)督與檢查（一）內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督公司內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)定期對(duì)壞賬核算管理情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，檢查壞賬確認(rèn)、計(jì)量、處理等環(huán)節(jié)是否符合本辦法及相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，是否存在違規(guī)操作或財(cái)務(wù)舞弊行為。（二）財(cái)務(wù)部門(mén)自查財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)定期對(duì)壞賬核算情況進(jìn)行自查，確保壞賬核算的準(zhǔn)確性和合規(guī)性。自查內(nèi)容包括壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法是否合理、計(jì)提金額是否準(zhǔn)確、壞賬核銷(xiāo)是否符合規(guī)定等。（三）檢查結(jié)果處理對(duì)于內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督和財(cái)務(wù)部門(mén)自查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，應(yīng)及時(shí)查明原因，并采取相應(yīng)的整改措施。對(duì)違反本辦法及相關(guān)法律法規(guī)的行為，應(yīng)追究相關(guān)人員的責(zé)任。六、信息披露公司應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露壞賬核算的相關(guān)信息，包括壞賬的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)、計(jì)提方法