審計審核管理辦法一、總則（一）目的為了加強公司/組織的審計審核工作，規(guī)范審計審核行為，提高審計審核質(zhì)量，防范經(jīng)營風(fēng)險，保障公司/組織的健康穩(wěn)定發(fā)展，根據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)及行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合公司/組織實際情況，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于公司/組織內(nèi)部各部門、各分支機構(gòu)以及所屬全資、控股子公司的審計審核工作。（三）基本原則1.獨立性原則：審計審核機構(gòu)和人員應(yīng)獨立于被審計審核對象，不受其他部門、個人的干涉，確保審計審核工作的公正性和客觀性。2.客觀性原則：以事實為依據(jù)，以法律法規(guī)和公司/組織制度為準(zhǔn)繩，如實反映審計審核情況，不得隱瞞或歪曲事實。3.全面性原則：涵蓋公司/組織經(jīng)營管理的各個方面，包括財務(wù)收支、經(jīng)濟活動、內(nèi)部控制等，進行全面、系統(tǒng)的審計審核。4.重要性原則：根據(jù)審計審核事項的重要程度，合理確定審計審核重點，關(guān)注重大風(fēng)險和關(guān)鍵環(huán)節(jié)。5.及時性原則：及時開展審計審核工作，及時反饋審計審核結(jié)果，以便公司/組織及時采取措施進行整改。二、審計審核機構(gòu)及人員（一）審計審核機構(gòu)設(shè)置公司/組織設(shè)立獨立的審計審核部門，負責(zé)組織實施內(nèi)部審計審核工作。審計審核部門在公司/組織管理層的領(lǐng)導(dǎo)下，向董事會或類似決策機構(gòu)報告工作。（二）人員配備審計審核部門應(yīng)配備足夠數(shù)量的專業(yè)審計審核人員，包括具有注冊會計師、注冊內(nèi)部審計師等專業(yè)資格的人員。審計審核人員應(yīng)具備良好的職業(yè)道德、專業(yè)知識和業(yè)務(wù)能力，熟悉國家法律法規(guī)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和公司/組織制度。（三）職責(zé)分工1.審計審核部門負責(zé)人負責(zé)審計審核部門的日常管理工作，制定審計審核計劃和工作方案。組織實施審計審核項目，審核審計審核報告。協(xié)調(diào)與其他部門的關(guān)系，保障審計審核工作的順利開展。2.審計審核人員按照審計審核計劃和工作方案，實施具體的審計審核工作，收集審計審核證據(jù)。編制審計審核工作底稿，撰寫審計審核報告。跟蹤審計審核發(fā)現(xiàn)問題的整改情況。三、審計審核范圍與內(nèi)容（一）財務(wù)審計審核1.財務(wù)報表審計審核：對公司/組織財務(wù)報表的真實性、準(zhǔn)確性、完整性進行審計審核，檢查財務(wù)報表是否符合會計準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)的要求。2.財務(wù)收支審計審核：審查公司/組織各項財務(wù)收支的合法性、合規(guī)性、合理性，檢查財務(wù)收支是否按照規(guī)定的程序和標(biāo)準(zhǔn)進行。3.預(yù)算執(zhí)行情況審計審核：對公司/組織預(yù)算編制、執(zhí)行、調(diào)整等情況進行審計審核，評估預(yù)算的科學(xué)性、合理性和有效性，檢查預(yù)算執(zhí)行情況是否符合公司/組織的發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標(biāo)。（二）經(jīng)濟責(zé)任審計審核1.對公司/組織內(nèi)部各部門負責(zé)人、分支機構(gòu)負責(zé)人以及所屬全資、控股子公司負責(zé)人的任期經(jīng)濟責(zé)任進行審計審核，評價其在任職期間的經(jīng)濟責(zé)任履行情況。2.審查被審計審核對象在財務(wù)收支、資產(chǎn)管理、經(jīng)營決策、內(nèi)部控制等方面的職責(zé)履行情況，檢查其是否存在違反法律法規(guī)、公司/組織制度以及濫用職權(quán)、失職瀆職等行為。（三）內(nèi)部控制審計審核1.對公司/組織內(nèi)部控制制度的健全性、有效性進行審計審核，評估內(nèi)部控制體系是否能夠合理保證公司/組織經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。2.檢查內(nèi)部控制制度的設(shè)計是否合理，是否涵蓋公司/組織經(jīng)營管理的各個環(huán)節(jié)；內(nèi)部控制制度的執(zhí)行是否有效，是否存在內(nèi)部控制缺陷。（四）專項審計審核1.根據(jù)公司/組織發(fā)展戰(zhàn)略、經(jīng)營管理需要以及外部監(jiān)管要求，開展專項審計審核工作，如工程項目審計審核、采購業(yè)務(wù)審計審核、投資項目審計審核等。2.專項審計審核應(yīng)針對特定事項進行深入調(diào)查和分析，揭示存在的問題，提出改進建議，為公司/組織決策提供依據(jù)。四、審計審核工作程序（一）審計審核計劃制定1.審計審核部門應(yīng)根據(jù)公司/組織年度經(jīng)營計劃、風(fēng)險管理狀況以及內(nèi)部管理需要，制定年度審計審核計劃。年度審計審核計劃應(yīng)明確審計審核項目的名稱、內(nèi)容、時間安排、審計審核人員等。2.在制定審計審核計劃時，應(yīng)充分考慮公司/組織的重點工作、重大風(fēng)險領(lǐng)域以及以往審計審核發(fā)現(xiàn)的問題，合理確定審計審核項目的優(yōu)先級。（二）審計審核準(zhǔn)備1.根據(jù)審計審核計劃，成立審計審核組，明確審計審核組組長和成員的職責(zé)分工。2.審計審核組應(yīng)開展審前調(diào)查，了解被審計審核對象的基本情況、業(yè)務(wù)流程、內(nèi)部控制等，收集與審計審核事項相關(guān)的資料，為制定審計審核方案做好準(zhǔn)備。3.審計審核組應(yīng)根據(jù)審前調(diào)查情況，制定詳細的審計審核方案。審計審核方案應(yīng)包括審計審核目標(biāo)、范圍、內(nèi)容、方法、步驟以及時間安排等。（三）審計審核實施1.審計審核組應(yīng)按照審計審核方案，采用適當(dāng)?shù)膶徲媽徍朔椒?，如審閱、核對、盤點、函證、分析性復(fù)核等，對被審計審核對象進行審計審核。2.在審計審核過程中，審計審核人員應(yīng)及時收集審計審核證據(jù)，編制審計審核工作底稿。審計審核工作底稿應(yīng)詳細記錄審計審核過程、發(fā)現(xiàn)的問題以及相關(guān)證據(jù)等。3.審計審核組應(yīng)定期召開審計審核工作會議，溝通審計審核進展情況，討論審計審核發(fā)現(xiàn)的問題，研究解決方案。（四）審計審核報告1.審計審核組在完成審計審核工作后，應(yīng)及時撰寫審計審核報告。審計審核報告應(yīng)包括審計審核概況、審計審核發(fā)現(xiàn)的問題、審計審核意見和建議等內(nèi)容。2.審計審核報告應(yīng)做到內(nèi)容真實、證據(jù)充分、結(jié)論明確、建議可行。審計審核報告應(yīng)經(jīng)審計審核組組長審核后，提交審計審核部門負責(zé)人審核。3.審計審核部門負責(zé)人應(yīng)根據(jù)審計審核報告的內(nèi)容，結(jié)合公司/組織實際情況，提出審核意見。審計審核報告經(jīng)審計審核部門負責(zé)人審核后，報公司/組織管理層審批。（五）審計審核結(jié)果反饋與整改跟蹤1.審計審核部門應(yīng)及時將審計審核報告送達被審計審核對象，并組織召開審計審核結(jié)果反饋會議，向被審計審核對象通報審計審核情況，聽取其意見和建議。2.被審計審核對象應(yīng)根據(jù)審計審核報告提出的問題，制定整改措施，明確整改責(zé)任人和整改期限，并在規(guī)定時間內(nèi)將整改情況書面報告審計審核部門。3.審計審核部門應(yīng)跟蹤檢查被審計審核對象的整改情況，對整改不力的部門或個人，應(yīng)及時向公司/組織管理層報告，并提出相應(yīng)的處理建議。五、審計審核質(zhì)量控制（一）質(zhì)量控制體系建設(shè)1.審計審核部門應(yīng)建立健全審計審核質(zhì)量控制體系，明確質(zhì)量控制目標(biāo)、質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)、質(zhì)量控制程序和質(zhì)量控制責(zé)任。2.質(zhì)量控制體系應(yīng)涵蓋審計審核計劃制定、審計審核準(zhǔn)備、審計審核實施、審計審核報告、審計審核結(jié)果反饋與整改跟蹤等各個環(huán)節(jié)，確保審計審核工作的質(zhì)量。（二）質(zhì)量控制措施1.加強審計審核人員培訓(xùn)，提高審計審核人員的專業(yè)素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力。定期組織審計審核人員參加內(nèi)部培訓(xùn)、外部培訓(xùn)以及業(yè)務(wù)研討活動，不斷更新知識結(jié)構(gòu)，提升業(yè)務(wù)水平。2.嚴格審計審核工作底稿的編制與審核。審計審核工作底稿應(yīng)做到內(nèi)容完整、記錄清晰、結(jié)論明確、證據(jù)充分。審計審核工作底稿應(yīng)經(jīng)審計審核組組長、審計審核部門負責(zé)人審核，確保工作底稿的質(zhì)量。3.實行審計審核報告三級復(fù)核制度。審計審核報告初稿完成后，先由審計審核組組長進行一級復(fù)核，再由審計審核部門負責(zé)人進行二級復(fù)核，最后報公司/組織管理層進行三級復(fù)核。通過三級復(fù)核，確保審計審核報告的質(zhì)量。4.定期開展審計審核質(zhì)量檢查。審計審核部門應(yīng)定期對審計審核項目進行質(zhì)量檢查，檢查內(nèi)容包括審計審核程序的執(zhí)行情況、審計審核工作底稿的質(zhì)量、審計審核報告的質(zhì)量等。對檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)及時進行整改，不斷提高審計審核質(zhì)量。六、審計審核檔案管理（一）檔案管理職責(zé)1.審計審核部門負責(zé)審計審核檔案的收集、整理、歸檔、保管和查閱等工作。2.審計審核人員應(yīng)按照檔案管理要求，及時將審計審核過程中形成的各種資料整理歸檔，確保檔案資料的完整性和準(zhǔn)確性。（二）檔案內(nèi)容審計審核檔案應(yīng)包括審計審核計劃、審計審核方案、審計審核工作底稿、審計審核證據(jù)、審計審核報告、被審計審核對象的反饋意見及整改情況等相關(guān)資料。（三）檔案保管期限審計審核檔案的保管期限應(yīng)根據(jù)國家法律法規(guī)和公司/組織制度的規(guī)定執(zhí)行。一般情況下，審計審核檔案的保管期限為[X]年。（四）檔案查閱與借閱1.公司/組織內(nèi)部人員因工作需要查閱審計審核檔案的，應(yīng)填寫檔案查閱申請表，經(jīng)審計審核部門負責(zé)人批準(zhǔn)后，方可查閱。查閱檔案時，應(yīng)在指定地點進行，不得擅自將檔案帶出或復(fù)制。2.外部單位或個人因特殊原因需要查閱審計審核檔案的，應(yīng)持單位介紹信或相關(guān)證明文件，經(jīng)公司/組織管理層批準(zhǔn)后，方可查閱。查閱檔案時，應(yīng)有審計審核部門人員陪同，查閱內(nèi)容應(yīng)嚴格限定在批準(zhǔn)范圍內(nèi)。3.審計審核檔案一般不得外借。確因工作需要外借的，應(yīng)填寫檔案借閱申請表，經(jīng)審計審核部門負責(zé)人和公司/組織管理層批準(zhǔn)后，方可外借。外借期限不得超過[X]個工作日，外借期間應(yīng)確保檔案的安全和完整。七、責(zé)任追究（一）對被審計審核對象的責(zé)任追究1.被審計審核對象應(yīng)積極配合審計審核工作，如實提供相關(guān)資料和信息。對拒絕、阻礙審計審核工作，或提供虛假資料和信息的，公司/組織將視情節(jié)輕重，給予相應(yīng)的紀律處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。2.對審計審核發(fā)現(xiàn)的問題，被審計審核對象應(yīng)及時整改。對整改不力，未能按時完成整改任務(wù)的，公司/組織將視情節(jié)輕重，給予相應(yīng)的紀律處分；因整改不力導(dǎo)致公司/組織遭受損失的，應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的賠償責(zé)任。（二）對審計審核人員的責(zé)任追究1.審計審核人員應(yīng)嚴格遵守審計審核工作紀律，保守審計審核秘密。對違反審計審核工作紀律，泄露審計審核秘密的，公司/組織將視情節(jié)輕重，給予相應(yīng)的紀律處分；給公司/組織造成損失的，應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的賠償責(zé)任。2