外部審計(jì)管理辦法一、總則（一）目的本辦法旨在規(guī)范公司外部審計(jì)工作，確保審計(jì)工作的獨(dú)立性、客觀性和公正性，有效監(jiān)督公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營活動，防范經(jīng)營風(fēng)險，保障公司及股東的合法權(quán)益。（二）適用范圍本辦法適用于公司及所屬各部門、子公司、分公司等相關(guān)機(jī)構(gòu)接受外部審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行的各類審計(jì)活動，包括但不限于年度財(cái)務(wù)審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)、離任審計(jì)等。（三）依據(jù)本辦法依據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法》、《中華人民共和國注冊會計(jì)師法》、《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》、《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》以及其他相關(guān)法律法規(guī)和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)制定。（四）定義1.外部審計(jì)：指由公司委托獨(dú)立于公司之外的具有專業(yè)資質(zhì)的審計(jì)機(jī)構(gòu)，依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)、審計(jì)準(zhǔn)則和公司要求，對公司財(cái)務(wù)報(bào)表、財(cái)務(wù)收支及其他經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行的審計(jì)監(jiān)督和評價活動。2.審計(jì)機(jī)構(gòu)：指依法設(shè)立并取得相應(yīng)資質(zhì)，接受公司委托從事外部審計(jì)工作的會計(jì)師事務(wù)所等專業(yè)機(jī)構(gòu)。3.審計(jì)人員：指審計(jì)機(jī)構(gòu)中負(fù)責(zé)執(zhí)行具體審計(jì)業(yè)務(wù)的注冊會計(jì)師及其他專業(yè)人員。二、審計(jì)機(jī)構(gòu)的選擇與委托（一）選擇原則1.具有良好的信譽(yù)和專業(yè)聲譽(yù)，在行業(yè)內(nèi)具有較高的知名度和公信力。2.具備相應(yīng)的審計(jì)資質(zhì)和豐富的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，熟悉公司所處行業(yè)的特點(diǎn)和審計(jì)要求。3.擁有一支專業(yè)素質(zhì)高、業(yè)務(wù)能力強(qiáng)、職業(yè)道德良好的審計(jì)團(tuán)隊(duì)。4.能夠嚴(yán)格遵守國家法律法規(guī)、審計(jì)準(zhǔn)則和職業(yè)道德規(guī)范，保守公司商業(yè)秘密。（二）選擇程序1.由公司審計(jì)部門或相關(guān)職能部門根據(jù)公司實(shí)際情況，提出外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的選擇標(biāo)準(zhǔn)和要求，并制定初步的候選名單。2.對候選審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行調(diào)查和評估，包括查閱其資質(zhì)證書、業(yè)績記錄、客戶評價等，了解其專業(yè)能力、信譽(yù)狀況、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等情況。3.組織召開評審會議，由公司管理層、審計(jì)部門及相關(guān)部門負(fù)責(zé)人組成評審小組，對候選審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行綜合評審，必要時可邀請外部專家參與評審。評審內(nèi)容包括審計(jì)方案、人員配備、時間安排、收費(fèi)報(bào)價、質(zhì)量控制等方面。4.根據(jù)評審結(jié)果，確定擬委托的審計(jì)機(jī)構(gòu)，并報(bào)公司董事會或管理層批準(zhǔn)。（三）委托方式1.公司與選定的審計(jì)機(jī)構(gòu)簽訂書面委托合同，明確雙方的權(quán)利和義務(wù)、審計(jì)范圍、審計(jì)時間、審計(jì)費(fèi)用、保密條款等事項(xiàng)。委托合同應(yīng)符合法律法規(guī)和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的要求，確保雙方的合法權(quán)益得到保障。2.在委托合同簽訂后，及時向?qū)徲?jì)機(jī)構(gòu)提供開展審計(jì)工作所需的相關(guān)資料，包括財(cái)務(wù)報(bào)表、會計(jì)憑證、合同協(xié)議、內(nèi)部管理制度等，并協(xié)助審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行現(xiàn)場審計(jì)工作。三、審計(jì)工作的實(shí)施（一）審計(jì)準(zhǔn)備1.審計(jì)機(jī)構(gòu)在接受委托后，應(yīng)組建審計(jì)項(xiàng)目組，明確項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和各成員的職責(zé)分工。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)具備豐富的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)和較強(qiáng)的組織協(xié)調(diào)能力，能夠有效指導(dǎo)和監(jiān)督項(xiàng)目組成員的工作。2.審計(jì)項(xiàng)目組應(yīng)制定詳細(xì)的審計(jì)計(jì)劃，明確審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍、審計(jì)重點(diǎn)、審計(jì)方法、審計(jì)時間安排等內(nèi)容。審計(jì)計(jì)劃應(yīng)根據(jù)公司的實(shí)際情況和審計(jì)要求進(jìn)行合理制定，并報(bào)公司審計(jì)部門或相關(guān)職能部門備案。3.審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)向公司發(fā)送審計(jì)通知書，告知審計(jì)的目的、范圍、時間、要求等事項(xiàng)，要求公司做好相關(guān)準(zhǔn)備工作。審計(jì)通知書應(yīng)提前[X]個工作日送達(dá)公司，以便公司安排人員配合審計(jì)工作。（二）審計(jì)實(shí)施1.審計(jì)項(xiàng)目組應(yīng)按照審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)程序，對公司的財(cái)務(wù)報(bào)表、財(cái)務(wù)收支及其他經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行全面、深入的審查。審查內(nèi)容包括會計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表的真實(shí)性、完整性、準(zhǔn)確性，財(cái)務(wù)收支的合規(guī)性、合理性，內(nèi)部控制制度的有效性等方面。2.在審計(jì)過程中，審計(jì)人員應(yīng)保持獨(dú)立、客觀、公正的態(tài)度，嚴(yán)格遵守審計(jì)準(zhǔn)則和職業(yè)道德規(guī)范，認(rèn)真履行審計(jì)職責(zé)。審計(jì)人員應(yīng)通過查閱資料、實(shí)地盤點(diǎn)、詢問訪談、分析性復(fù)核等方法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，確保審計(jì)結(jié)論的可靠性。3.公司各部門、子公司、分公司等相關(guān)機(jī)構(gòu)應(yīng)積極配合審計(jì)工作，按照審計(jì)機(jī)構(gòu)的要求及時提供所需資料，并安排專人協(xié)助審計(jì)人員進(jìn)行現(xiàn)場審計(jì)。對審計(jì)人員提出的問題和要求，應(yīng)如實(shí)回答和提供相關(guān)信息，不得隱瞞或拒絕提供。4.審計(jì)項(xiàng)目組在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)問題時，應(yīng)及時與公司溝通，要求公司作出解釋和說明。對重大問題或涉及公司利益的敏感問題，審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)及時向公司管理層或董事會報(bào)告。（三）審計(jì)溝通1.審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)與公司保持密切的溝通與協(xié)調(diào)，定期向公司匯報(bào)審計(jì)工作進(jìn)展情況，及時反饋審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的問題和風(fēng)險。審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)至少每周向公司審計(jì)部門或相關(guān)職能部門提交一次審計(jì)工作周報(bào)，詳細(xì)說明本周審計(jì)工作的開展情況、發(fā)現(xiàn)的問題及下一步工作計(jì)劃。2.在審計(jì)過程中，審計(jì)機(jī)構(gòu)與公司相關(guān)部門和人員之間應(yīng)建立良好的溝通機(jī)制，及時解決審計(jì)工作中出現(xiàn)的問題和分歧。對于審計(jì)機(jī)構(gòu)提出的審計(jì)意見和建議，公司應(yīng)認(rèn)真研究并積極采納，及時進(jìn)行整改落實(shí)。3.審計(jì)結(jié)束后，審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)與公司管理層進(jìn)行溝通，匯報(bào)審計(jì)結(jié)果，就審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題及整改建議進(jìn)行充分交流。公司管理層應(yīng)認(rèn)真聽取審計(jì)機(jī)構(gòu)的意見和建議，對審計(jì)報(bào)告進(jìn)行審核，并根據(jù)審計(jì)結(jié)果作出相應(yīng)的決策和安排。四、審計(jì)報(bào)告（一）報(bào)告編制1.審計(jì)項(xiàng)目組在完成審計(jì)工作后，應(yīng)根據(jù)審計(jì)結(jié)果編制審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告應(yīng)包括審計(jì)概況、審計(jì)依據(jù)、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題、審計(jì)結(jié)論和建議等內(nèi)容，語言應(yīng)簡潔明了、客觀公正，數(shù)據(jù)應(yīng)準(zhǔn)確可靠、分析應(yīng)深入透徹。2.審計(jì)報(bào)告應(yīng)按照審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)的要求進(jìn)行編制，確保報(bào)告的格式規(guī)范、內(nèi)容完整、結(jié)論明確。審計(jì)報(bào)告應(yīng)由審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人簽字并加蓋審計(jì)機(jī)構(gòu)公章，同時應(yīng)附上相關(guān)的審計(jì)工作底稿和證據(jù)資料。（二）報(bào)告審核1.審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)建立嚴(yán)格的審計(jì)報(bào)告審核制度，對審計(jì)報(bào)告進(jìn)行三級審核。一級審核由審計(jì)項(xiàng)目組組長負(fù)責(zé)，對審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容和格式進(jìn)行初步審核；二級審核由審計(jì)機(jī)構(gòu)的部門負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)，對審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量和準(zhǔn)確性進(jìn)行審核；三級審核由審計(jì)機(jī)構(gòu)的質(zhì)量控制部門或負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)，對審計(jì)報(bào)告進(jìn)行全面審核，確保報(bào)告符合審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)的要求。2.在審核過程中，審核人員應(yīng)認(rèn)真審查審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容是否真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，審計(jì)證據(jù)是否充分、適當(dāng)，審計(jì)結(jié)論是否合理、恰當(dāng)，審計(jì)建議是否具有針對性和可操作性等。對審核中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)及時與審計(jì)項(xiàng)目組溝通，要求其進(jìn)行修改和完善。（三）報(bào)告提交1.審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)在審計(jì)工作結(jié)束后的[X]個工作日內(nèi)，將審計(jì)報(bào)告提交給公司。審計(jì)報(bào)告應(yīng)一式多份，分別送達(dá)公司董事會、管理層、審計(jì)部門及其他相關(guān)部門。2.公司應(yīng)及時對審計(jì)報(bào)告進(jìn)行簽收和登記，并組織相關(guān)部門和人員對審計(jì)報(bào)告進(jìn)行認(rèn)真研究和分析。對審計(jì)報(bào)告中提出的問題，公司應(yīng)制定整改措施，明確整改責(zé)任人和整改期限，及時進(jìn)行整改落實(shí)。五、審計(jì)結(jié)果的應(yīng)用（一）整改落實(shí)1.公司應(yīng)根據(jù)審計(jì)報(bào)告中提出的問題和建議，制定詳細(xì)的整改方案，明確整改目標(biāo)、整改措施、整改責(zé)任人和整改期限。整改方案應(yīng)報(bào)公司董事會或管理層批準(zhǔn)后實(shí)施，并及時向?qū)徲?jì)機(jī)構(gòu)反饋整改情況。2.公司各部門、子公司、分公司等相關(guān)機(jī)構(gòu)應(yīng)按照整改方案的要求，認(rèn)真組織實(shí)施整改工作，確保整改措施落實(shí)到位。對整改過程中遇到的問題和困難，應(yīng)及時向公司管理層匯報(bào)，尋求支持和幫助。3.公司審計(jì)部門應(yīng)對整改情況進(jìn)行跟蹤檢查，定期對整改工作進(jìn)展情況進(jìn)行通報(bào)，確保整改工作按時完成。對整改不力或拒不整改的部門和人員，公司應(yīng)按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行嚴(yán)肅處理。（二）責(zé)任追究1.對審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的違規(guī)違紀(jì)行為和重大風(fēng)險問題，公司應(yīng)按照相關(guān)法律法規(guī)和公司內(nèi)部管理制度的規(guī)定，追究相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。責(zé)任追究方式包括警告、罰款、降職、撤職、解除勞動合同等。2.公司應(yīng)建立健全責(zé)任追究制度，明確責(zé)任追究的程序和標(biāo)準(zhǔn)，確保責(zé)任追究工作的公正、公平、公開。對責(zé)任追究情況應(yīng)進(jìn)行記錄和存檔，作為公司內(nèi)部管理和績效考核的重要依據(jù)。（三）制度完善1.公司應(yīng)根據(jù)審計(jì)結(jié)果，對現(xiàn)有內(nèi)部控制制度、財(cái)務(wù)管理制度、業(yè)務(wù)流程等進(jìn)行全面梳理和評估，查找制度漏洞和薄弱環(huán)節(jié)，及時進(jìn)行修訂和完善。通過完善制度，加強(qiáng)內(nèi)部管理，防范經(jīng)營風(fēng)險，提高公司治理水平。2.公司應(yīng)建立審計(jì)結(jié)果反饋機(jī)制，將審計(jì)結(jié)果與公司戰(zhàn)略規(guī)劃、經(jīng)營決策、績效考核等相結(jié)合，為公司管理層提供決策支持和參考依據(jù)。同時，公司應(yīng)定期對審計(jì)結(jié)果進(jìn)行分析和總結(jié)，形成審計(jì)成果報(bào)告，為公司持續(xù)改進(jìn)和發(fā)展提供有益的建議。六、審計(jì)工作的監(jiān)督與管理（一）公司內(nèi)部監(jiān)督1.公司審計(jì)部門負(fù)責(zé)對外部審計(jì)工作進(jìn)行全程監(jiān)督和管理，確保審計(jì)工作按照委托合同和審計(jì)計(jì)劃的要求順利進(jìn)行。審計(jì)部門應(yīng)定期對審計(jì)工作進(jìn)展情況進(jìn)行檢查，及時發(fā)現(xiàn)和解決審計(jì)過程中出現(xiàn)的問題。2.公司審計(jì)部門應(yīng)加強(qiáng)對審計(jì)報(bào)告的審核和把關(guān)，確保審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量和準(zhǔn)確性。對審計(jì)報(bào)告中發(fā)現(xiàn)的重大問題或存在疑問的事項(xiàng)，審計(jì)部門應(yīng)及時與審計(jì)機(jī)構(gòu)溝通，要求其作出進(jìn)一步的解釋和說明。（二）審計(jì)機(jī)構(gòu)管理1.公司應(yīng)建立審計(jì)機(jī)構(gòu)評價機(jī)制，定期對審計(jì)機(jī)構(gòu)的工作質(zhì)量、服務(wù)水平、職業(yè)道德等方面進(jìn)行評價。評價結(jié)果作為公司選擇審計(jì)機(jī)構(gòu)和支付審計(jì)費(fèi)用的重要依據(jù)。2.公司應(yīng)加強(qiáng)對審計(jì)機(jī)構(gòu)的合同管理，嚴(yán)格按照委托合同的約定支付審計(jì)費(fèi)用，確保審計(jì)機(jī)構(gòu)的合法權(quán)益得到保障。同時，公司應(yīng)監(jiān)督審計(jì)機(jī)構(gòu)嚴(yán)格履行合同義務(wù)，不得擅自變更審計(jì)范圍、審計(jì)時間、審計(jì)人員等事項(xiàng)。3.公司應(yīng)要求審計(jì)機(jī)構(gòu)建立健全質(zhì)量控制制度，加強(qiáng)對審計(jì)工作的質(zhì)量控制和風(fēng)險管理。審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)定期向公司提交質(zhì)量控制報(bào)告，說明其質(zhì)量控制措施的執(zhí)行情況和審計(jì)風(fēng)險的評估情況。（三）違規(guī)處理1.對審計(jì)機(jī)構(gòu)及其審計(jì)人員在審計(jì)工作中違反法律法規(guī)、審計(jì)準(zhǔn)則和職業(yè)道德規(guī)范的行為，公司有權(quán)要求其限期整改，并視