契稅減免管理辦法總則目的為了規(guī)范契稅減免管理工作，確保國(guó)家稅收政策的正確執(zhí)行，保障納稅人合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國(guó)契稅暫行條例》及其細(xì)則等相關(guān)法律法規(guī)，制定本辦法。適用范圍本辦法適用于在中華人民共和國(guó)境內(nèi)辦理契稅減免業(yè)務(wù)的稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人?；驹瓌t1.依法減免原則：契稅減免必須嚴(yán)格按照法律法規(guī)規(guī)定的條件和程序進(jìn)行，不得擅自擴(kuò)大或縮小減免范圍。2.公正透明原則：減免管理工作應(yīng)做到公開(kāi)、公平、公正，接受社會(huì)監(jiān)督。3.高效便民原則：簡(jiǎn)化減免辦理流程，提高工作效率，方便納稅人辦理減免手續(xù)。減免條件法定減免情形1.國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研和軍事設(shè)施的，免征契稅。2.城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購(gòu)買(mǎi)公有住房的，免征契稅。3.因不可抗力滅失住房而重新購(gòu)買(mǎi)住房的，酌情準(zhǔn)予減征或者免征契稅。4.土地、房屋被縣級(jí)以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋權(quán)屬的，是否減征或者免征契稅，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。5.納稅人承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán)，用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免征契稅。6.依照我國(guó)有關(guān)法律規(guī)定以及我國(guó)締結(jié)或參加的雙邊和多邊條約或協(xié)定的規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館、聯(lián)合國(guó)駐華機(jī)構(gòu)及其外交代表、領(lǐng)事官員和其他外交人員承受土地、房屋權(quán)屬的，經(jīng)外交部確認(rèn)，可以免征契稅。其他特殊減免情形1.企業(yè)改制重組過(guò)程中涉及的契稅減免：企業(yè)按照《中華人民共和國(guó)公司法》有關(guān)規(guī)定整體改制，包括非公司制企業(yè)改制為有限責(zé)任公司或股份有限公司，有限責(zé)任公司變更為股份有限公司，股份有限公司變更為有限責(zé)任公司，原企業(yè)投資主體存續(xù)并在改制（變更）后的公司中所持股權(quán)（股份）比例超過(guò)75%，且改制（變更）后公司承繼原企業(yè)權(quán)利、義務(wù)的，對(duì)改制（變更）后公司承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。事業(yè)單位按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定改制為企業(yè)，原投資主體存續(xù)并在改制后企業(yè)中出資（股權(quán)、股份）比例超過(guò)50%的，對(duì)改制后企業(yè)承受原事業(yè)單位土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。兩個(gè)或兩個(gè)以上的公司，依照法律規(guī)定、合同約定，合并為一個(gè)公司，且原投資主體存續(xù)的，對(duì)合并后公司承受原合并各方土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。公司依照法律規(guī)定、合同約定分立為兩個(gè)或兩個(gè)以上與原公司投資主體相同的公司，對(duì)分立后公司承受原公司土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。企業(yè)破產(chǎn)，對(duì)非債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，凡按照《中華人民共和國(guó)勞動(dòng)法》等國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)政策妥善安置原企業(yè)全部職工，與原企業(yè)全部職工簽訂服務(wù)年限不少于三年的勞動(dòng)用工合同的，對(duì)其承受所購(gòu)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，免征契稅；與原企業(yè)超過(guò)30%的職工簽訂服務(wù)年限不少于三年的勞動(dòng)用工合同的，減半征收契稅。2.婚姻關(guān)系存續(xù)期間夫妻之間變更土地、房屋權(quán)屬的，免征契稅。3.法定繼承人通過(guò)繼承承受土地、房屋權(quán)屬的，免征契稅。減免申請(qǐng)與受理申請(qǐng)材料1.納稅人申請(qǐng)契稅減免，應(yīng)如實(shí)填寫(xiě)契稅減免申請(qǐng)表，并提交以下資料：土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同（協(xié)議）原件及復(fù)印件。納稅人身份證明原件及復(fù)印件。符合減免條件的相關(guān)證明材料原件及復(fù)印件，如屬于法定減免情形的，應(yīng)提供相應(yīng)的證明文件，如國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、軍事單位的相關(guān)證明，城鎮(zhèn)職工第一次購(gòu)買(mǎi)公有住房的相關(guān)證明等；屬于企業(yè)改制重組減免情形的，應(yīng)提供企業(yè)改制重組的相關(guān)文件，如改制方案、工商變更登記證明等。2.對(duì)于特殊情況無(wú)法提供某些材料的，納稅人應(yīng)書(shū)面說(shuō)明情況，并承諾在規(guī)定時(shí)間內(nèi)補(bǔ)充提供。申請(qǐng)流程1.納稅人向土地、房屋所在地的契稅征收機(jī)關(guān)提出減免申請(qǐng)?？赏ㄟ^(guò)辦稅服務(wù)廳現(xiàn)場(chǎng)提交申請(qǐng)，也可通過(guò)電子稅務(wù)局等線上渠道提交申請(qǐng)。2.征收機(jī)關(guān)收到申請(qǐng)后，應(yīng)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)對(duì)申請(qǐng)材料進(jìn)行初步審核。審核內(nèi)容包括申請(qǐng)材料是否齊全、符合法定形式，納稅人填寫(xiě)的申請(qǐng)表內(nèi)容是否準(zhǔn)確等。3.對(duì)于申請(qǐng)材料不齊全或不符合法定形式的，征收機(jī)關(guān)應(yīng)一次性告知納稅人需要補(bǔ)正的全部?jī)?nèi)容。納稅人應(yīng)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)補(bǔ)正申請(qǐng)材料，逾期未補(bǔ)正的，視為放棄申請(qǐng)。審核與決定審核環(huán)節(jié)1.契稅征收機(jī)關(guān)對(duì)納稅人提交的減免申請(qǐng)進(jìn)行審核，可采取實(shí)地核查、調(diào)查詢問(wèn)、查閱資料等方式。對(duì)于涉及企業(yè)改制重組等復(fù)雜減免情形的，應(yīng)會(huì)同相關(guān)部門(mén)進(jìn)行聯(lián)合審核。例如，涉及國(guó)有資產(chǎn)處置的，應(yīng)會(huì)同國(guó)資部門(mén)審核；涉及企業(yè)合并、分立的，應(yīng)會(huì)同工商部門(mén)審核等。審核人員應(yīng)制作審核工作記錄，詳細(xì)記錄審核過(guò)程、發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及處理情況等。2.審核人員應(yīng)根據(jù)審核情況，提出審核意見(jiàn)。審核意見(jiàn)分為同意減免、不同意減免、需進(jìn)一步核實(shí)三種。同意減免的，應(yīng)說(shuō)明減免的依據(jù)、減免金額等。不同意減免的，應(yīng)書(shū)面告知納稅人不同意的理由及依據(jù)。需進(jìn)一步核實(shí)的，應(yīng)明確需要核實(shí)的事項(xiàng)及要求納稅人補(bǔ)充提供的材料。決定環(huán)節(jié)1.契稅征收機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人根據(jù)審核意見(jiàn)作出減免決定。對(duì)于同意減免的申請(qǐng)，應(yīng)及時(shí)制作契稅減免決定書(shū)，并送達(dá)納稅人。減免決定書(shū)應(yīng)明確減免的稅種、稅目、減免金額、減免期限等內(nèi)容。對(duì)于不同意減免的申請(qǐng)，應(yīng)向納稅人送達(dá)不予減免契稅決定書(shū)，告知納稅人如不服決定，可依法申請(qǐng)行政復(fù)議或提起行政訴訟。2.減免決定作出后，征收機(jī)關(guān)應(yīng)將減免情況進(jìn)行登記備案，并按照規(guī)定進(jìn)行后續(xù)管理。減免稅的執(zhí)行與監(jiān)督減免稅執(zhí)行1.納稅人應(yīng)按照減免決定書(shū)確定的減免稅內(nèi)容進(jìn)行契稅申報(bào)繳納。征收機(jī)關(guān)應(yīng)按照減免決定辦理稅款征收手續(xù)，確保納稅人享受減免稅優(yōu)惠。2.對(duì)于分期繳納契稅的納稅人，應(yīng)按照減免決定書(shū)確定的減免期限和金額，分期計(jì)算減免稅額。監(jiān)督檢查1.上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)定期對(duì)下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的契稅減免管理工作進(jìn)行監(jiān)督檢查，檢查內(nèi)容包括減免政策執(zhí)行情況、申請(qǐng)受理與審核情況、減免稅執(zhí)行情況等。2.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)納稅人減免稅情況的后續(xù)管理，可通過(guò)納稅評(píng)估、稅務(wù)檢查等方式，核實(shí)納稅人是否符合減免稅條件，是否存在騙取減免稅等違法行為。3.對(duì)于發(fā)現(xiàn)的減免稅管理中的問(wèn)題，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行整改，對(duì)違法違規(guī)行為，應(yīng)依法依規(guī)進(jìn)行處理。檔案管理檔案內(nèi)容契稅減免管理檔案應(yīng)包括以下資料：1.契稅減免申請(qǐng)表及相關(guān)證明材料。2.申請(qǐng)材料的審核記錄。3.減免決定書(shū)及送達(dá)回證。4.其他與減免管理相關(guān)的資料，如實(shí)地核查記錄、調(diào)查詢問(wèn)筆錄等。檔案保管1.契稅減免管理檔案應(yīng)按照規(guī)定的期限進(jìn)行保管，一般為10年。2.檔案保管應(yīng)做到安全、完整，便于查閱?？刹捎眉堎|(zhì)檔案與電子檔案相結(jié)合的方式進(jìn)行保管，電子檔案應(yīng)進(jìn)行備份，并確保數(shù)據(jù)的安全性和可讀取性。信息公開(kāi)公開(kāi)內(nèi)容1.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)通過(guò)辦稅服務(wù)廳、官方網(wǎng)站等渠道，主動(dòng)公開(kāi)契稅減免政策、減免申請(qǐng)流程、減免稅決定等信息，方便納稅人查詢和了解。2.對(duì)于減免稅的典型案例，可進(jìn)行公開(kāi)宣傳，發(fā)揮示范引導(dǎo)作用。公開(kāi)方式1.辦稅服務(wù)廳應(yīng)設(shè)置減免稅政策宣傳欄，擺放相關(guān)政策文件和宣