審計(jì)文書(shū)管理辦法一、總則（一）目的為加強(qiáng)公司審計(jì)文書(shū)管理，規(guī)范審計(jì)文書(shū)的撰寫(xiě)、審核、批準(zhǔn)、印發(fā)、歸檔等流程，確保審計(jì)文書(shū)的質(zhì)量和規(guī)范性，提高審計(jì)工作效率和效果，依據(jù)國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)及公司內(nèi)部管理要求，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在開(kāi)展各類(lèi)審計(jì)工作過(guò)程中形成的審計(jì)文書(shū)，包括審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)通知書(shū)、審計(jì)工作底稿、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定書(shū)、審計(jì)移送處理書(shū)等。（三）基本原則1.合法性原則：審計(jì)文書(shū)的內(nèi)容和格式應(yīng)符合國(guó)家法律法規(guī)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)以及公司內(nèi)部規(guī)章制度的要求。2.準(zhǔn)確性原則：審計(jì)文書(shū)所反映的事實(shí)應(yīng)真實(shí)、準(zhǔn)確，數(shù)據(jù)應(yīng)可靠，結(jié)論應(yīng)客觀公正。3.規(guī)范性原則：審計(jì)文書(shū)的撰寫(xiě)應(yīng)遵循統(tǒng)一的格式和規(guī)范，語(yǔ)言表達(dá)應(yīng)清晰、簡(jiǎn)潔、嚴(yán)謹(jǐn)。4.時(shí)效性原則：審計(jì)文書(shū)應(yīng)及時(shí)撰寫(xiě)、審核、批準(zhǔn)和印發(fā)，確保審計(jì)工作的時(shí)效性和有效性。二、審計(jì)文書(shū)的分類(lèi)與格式（一）審計(jì)計(jì)劃1.年度審計(jì)計(jì)劃：是公司審計(jì)機(jī)構(gòu)根據(jù)公司年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、內(nèi)部控制狀況以及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，對(duì)全年審計(jì)工作的總體安排。內(nèi)容包括審計(jì)項(xiàng)目名稱(chēng)、審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍、審計(jì)時(shí)間安排、審計(jì)人員組成等。2.項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃：是針對(duì)具體審計(jì)項(xiàng)目制定的詳細(xì)工作計(jì)劃。應(yīng)明確審計(jì)項(xiàng)目的具體目標(biāo)、審計(jì)步驟、審計(jì)方法、審計(jì)人員分工以及時(shí)間進(jìn)度安排等。3.格式要求：審計(jì)計(jì)劃應(yīng)采用公司統(tǒng)一規(guī)定的格式，標(biāo)題應(yīng)簡(jiǎn)潔明了，能夠準(zhǔn)確反映計(jì)劃的主要內(nèi)容；正文應(yīng)條理清晰，各項(xiàng)內(nèi)容應(yīng)詳細(xì)、具體；落款應(yīng)注明編制部門(mén)和編制日期。（二）審計(jì)通知書(shū)1.定義：審計(jì)通知書(shū)是審計(jì)機(jī)構(gòu)在實(shí)施審計(jì)前，通知被審計(jì)單位或個(gè)人接受審計(jì)的書(shū)面文件。2.內(nèi)容：應(yīng)包括審計(jì)項(xiàng)目名稱(chēng)、審計(jì)依據(jù)、審計(jì)范圍、審計(jì)時(shí)間、審計(jì)人員名單以及對(duì)被審計(jì)單位的要求等。3.格式要求：審計(jì)通知書(shū)應(yīng)使用公司統(tǒng)一的格式模板，標(biāo)題應(yīng)醒目，正文應(yīng)簡(jiǎn)潔明了，告知被審計(jì)單位審計(jì)的相關(guān)信息和要求。（三）審計(jì)工作底稿1.定義：審計(jì)工作底稿是審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中形成的工作記錄和獲取的資料，是支持審計(jì)結(jié)論和審計(jì)報(bào)告的重要依據(jù)。2.分類(lèi)：包括綜合類(lèi)工作底稿、業(yè)務(wù)類(lèi)工作底稿和備查類(lèi)工作底稿。綜合類(lèi)工作底稿主要記錄審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)方案、審計(jì)總結(jié)等內(nèi)容；業(yè)務(wù)類(lèi)工作底稿記錄審計(jì)實(shí)施過(guò)程中獲取的審計(jì)證據(jù)和分析資料；備查類(lèi)工作底稿主要是對(duì)審計(jì)過(guò)程中涉及的重要文件、合同、協(xié)議等資料的摘錄和說(shuō)明。3.格式要求：審計(jì)工作底稿應(yīng)具備統(tǒng)一的格式，包括審計(jì)項(xiàng)目名稱(chēng)、審計(jì)事項(xiàng)、審計(jì)過(guò)程記錄、審計(jì)結(jié)論、審計(jì)人員簽名等內(nèi)容。工作底稿應(yīng)字跡清晰、內(nèi)容完整、邏輯嚴(yán)密。（四）審計(jì)報(bào)告1.定義：審計(jì)報(bào)告是審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支等情況進(jìn)行審計(jì)后，向公司管理層和相關(guān)部門(mén)提交的書(shū)面報(bào)告。2.內(nèi)容：一般包括審計(jì)概況、審計(jì)依據(jù)、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題、審計(jì)結(jié)論、審計(jì)建議等部分。審計(jì)概況應(yīng)介紹審計(jì)項(xiàng)目的基本情況；審計(jì)依據(jù)應(yīng)說(shuō)明審計(jì)所依據(jù)的法律法規(guī)和公司內(nèi)部規(guī)定；審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題應(yīng)詳細(xì)描述審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的違規(guī)違紀(jì)、內(nèi)部控制缺陷等問(wèn)題；審計(jì)結(jié)論應(yīng)根據(jù)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題得出客觀公正的結(jié)論；審計(jì)建議應(yīng)針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題提出改進(jìn)措施和建議。3.格式要求：審計(jì)報(bào)告應(yīng)采用公司統(tǒng)一規(guī)定的格式，標(biāo)題應(yīng)規(guī)范，正文應(yīng)結(jié)構(gòu)合理、層次分明、語(yǔ)言準(zhǔn)確。審計(jì)報(bào)告應(yīng)加蓋審計(jì)機(jī)構(gòu)公章，并由審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人簽名。（五）審計(jì)決定書(shū)1.定義：審計(jì)決定書(shū)是公司根據(jù)審計(jì)報(bào)告，對(duì)被審計(jì)單位違反國(guó)家法律法規(guī)和公司內(nèi)部規(guī)定的行為作出處理決定的書(shū)面文件。2.內(nèi)容：應(yīng)包括被審計(jì)單位名稱(chēng)、審計(jì)項(xiàng)目名稱(chēng)、審計(jì)決定書(shū)編號(hào)、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題、處理依據(jù)、處理決定以及執(zhí)行要求等。3.格式要求：審計(jì)決定書(shū)應(yīng)使用公司統(tǒng)一的格式，內(nèi)容應(yīng)明確、具體，處理決定應(yīng)具有可操作性。審計(jì)決定書(shū)應(yīng)加蓋公司公章，并送達(dá)被審計(jì)單位。（六）審計(jì)移送處理書(shū)1.定義：審計(jì)移送處理書(shū)是審計(jì)機(jī)構(gòu)在審計(jì)過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在涉嫌違法犯罪行為，依法將案件線索移送有關(guān)部門(mén)處理的書(shū)面文件。2.內(nèi)容：應(yīng)包括被審計(jì)單位名稱(chēng)、審計(jì)項(xiàng)目名稱(chēng)、審計(jì)移送處理書(shū)編號(hào)、涉嫌違法犯罪事實(shí)、移送依據(jù)、移送部門(mén)以及其他需要說(shuō)明的事項(xiàng)等。3.格式要求：審計(jì)移送處理書(shū)應(yīng)采用公司統(tǒng)一規(guī)定的格式，內(nèi)容應(yīng)客觀、準(zhǔn)確，移送事項(xiàng)應(yīng)清晰明確。審計(jì)移送處理書(shū)應(yīng)加蓋審計(jì)機(jī)構(gòu)公章，并及時(shí)送達(dá)相關(guān)部門(mén)。三、審計(jì)文書(shū)的撰寫(xiě)（一）基本要求1.語(yǔ)言規(guī)范：審計(jì)文書(shū)應(yīng)使用規(guī)范的漢字和標(biāo)點(diǎn)符號(hào)，避免使用生僻字、繁體字和錯(cuò)別字。語(yǔ)言表達(dá)應(yīng)簡(jiǎn)潔明了，避免冗長(zhǎng)、復(fù)雜的句子結(jié)構(gòu)。2.邏輯嚴(yán)密：審計(jì)文書(shū)的內(nèi)容應(yīng)條理清晰，邏輯連貫。各項(xiàng)內(nèi)容之間應(yīng)具有內(nèi)在的邏輯關(guān)系，能夠準(zhǔn)確反映審計(jì)工作的過(guò)程和結(jié)果。3.證據(jù)充分：審計(jì)文書(shū)所依據(jù)的事實(shí)和數(shù)據(jù)應(yīng)具有充分的證據(jù)支持，審計(jì)證據(jù)應(yīng)真實(shí)、可靠、合法。（二）具體撰寫(xiě)要求1.審計(jì)計(jì)劃：應(yīng)結(jié)合公司實(shí)際情況，合理確定審計(jì)項(xiàng)目和審計(jì)重點(diǎn)，明確審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)范圍。審計(jì)計(jì)劃應(yīng)具有前瞻性和可操作性，能夠指導(dǎo)審計(jì)工作的順利開(kāi)展。2.審計(jì)通知書(shū)：應(yīng)在審計(jì)實(shí)施前及時(shí)送達(dá)被審計(jì)單位，告知被審計(jì)單位審計(jì)的相關(guān)信息和要求。審計(jì)通知書(shū)應(yīng)明確審計(jì)的目的、范圍、時(shí)間等，以便被審計(jì)單位做好準(zhǔn)備工作。3.審計(jì)工作底稿：審計(jì)人員應(yīng)按照審計(jì)方案的要求，認(rèn)真收集、整理審計(jì)證據(jù)，詳細(xì)記錄審計(jì)過(guò)程和審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題。審計(jì)工作底稿應(yīng)真實(shí)、完整、準(zhǔn)確，能夠?yàn)閷徲?jì)報(bào)告提供充分的支持。4.審計(jì)報(bào)告：審計(jì)報(bào)告應(yīng)客觀公正地反映審計(jì)結(jié)果，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題應(yīng)進(jìn)行深入分析，提出合理的審計(jì)建議。審計(jì)報(bào)告應(yīng)語(yǔ)言簡(jiǎn)潔、內(nèi)容詳實(shí)，避免使用模糊、不確定的語(yǔ)言。5.審計(jì)決定書(shū)：審計(jì)決定書(shū)應(yīng)根據(jù)審計(jì)報(bào)告中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)和公司內(nèi)部規(guī)定，作出明確、具體的處理決定。處理決定應(yīng)具有針對(duì)性和可執(zhí)行性，能夠有效督促被審計(jì)單位整改問(wèn)題。6.審計(jì)移送處理書(shū)：審計(jì)移送處理書(shū)應(yīng)準(zhǔn)確反映涉嫌違法犯罪事實(shí)，提供充分的證據(jù)和線索。移送依據(jù)應(yīng)明確、具體，移送部門(mén)應(yīng)準(zhǔn)確無(wú)誤。四、審計(jì)文書(shū)的審核與批準(zhǔn)（一）審核流程1.審計(jì)人員自審：審計(jì)人員完成審計(jì)文書(shū)初稿后，應(yīng)進(jìn)行自我審核，檢查文書(shū)內(nèi)容是否完整、邏輯是否嚴(yán)密、語(yǔ)言是否規(guī)范等。2.項(xiàng)目負(fù)責(zé)人審核：審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)對(duì)審計(jì)文書(shū)進(jìn)行全面審核，重點(diǎn)審核審計(jì)證據(jù)的充分性、審計(jì)結(jié)論的準(zhǔn)確性、審計(jì)建議的合理性等。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人審核后，應(yīng)簽署審核意見(jiàn)。3.審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人審核：審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)對(duì)審計(jì)文書(shū)進(jìn)行最終審核，審核審計(jì)文書(shū)是否符合法律法規(guī)和公司內(nèi)部規(guī)定的要求，是否能夠準(zhǔn)確反映審計(jì)工作的成果。審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人審核后，應(yīng)簽署批準(zhǔn)意見(jiàn)。（二）審核內(nèi)容1.合法性審核：審核審計(jì)文書(shū)的內(nèi)容和格式是否符合國(guó)家法律法規(guī)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)以及公司內(nèi)部規(guī)章制度的要求。2.準(zhǔn)確性審核：審核審計(jì)文書(shū)所反映的事實(shí)是否真實(shí)、準(zhǔn)確，數(shù)據(jù)是否可靠，結(jié)論是否客觀公正。3.規(guī)范性審核：審核審計(jì)文書(shū)的撰寫(xiě)是否遵循統(tǒng)一的格式和規(guī)范，語(yǔ)言表達(dá)是否清晰、簡(jiǎn)潔、嚴(yán)謹(jǐn)。4.完整性審核：審核審計(jì)文書(shū)的內(nèi)容是否完整，各項(xiàng)要素是否齊全，是否能夠滿足審計(jì)工作的需要。（三）批準(zhǔn)權(quán)限1.審計(jì)計(jì)劃：年度審計(jì)計(jì)劃由公司管理層批準(zhǔn)；項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃由審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。2.審計(jì)通知書(shū)：由審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。3.審計(jì)工作底稿：經(jīng)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人審核后，由審計(jì)人員自行保存，審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人定期進(jìn)行抽查。4.審計(jì)報(bào)告：一般審計(jì)報(bào)告由審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)；重要審計(jì)報(bào)告需報(bào)公司管理層批準(zhǔn)。5.審計(jì)決定書(shū)：由公司管理層批準(zhǔn)。6.審計(jì)移送處理書(shū)：由公司管理層批準(zhǔn)。五、審計(jì)文書(shū)的印發(fā)與送達(dá)（一）印發(fā)流程1.排版校對(duì)：審計(jì)文書(shū)經(jīng)審核批準(zhǔn)后，由專(zhuān)人負(fù)責(zé)排版和校對(duì)，確保文書(shū)格式規(guī)范、內(nèi)容準(zhǔn)確無(wú)誤。2.編號(hào)登記：對(duì)印發(fā)的審計(jì)文書(shū)進(jìn)行編號(hào)登記，建立審計(jì)文書(shū)發(fā)放臺(tái)賬，記錄文書(shū)的名稱(chēng)、編號(hào)、印發(fā)時(shí)間、發(fā)放對(duì)象等信息。3.印發(fā)蓋章：排版校對(duì)無(wú)誤后，按照規(guī)定的格式和份數(shù)進(jìn)行印發(fā)，并加蓋審計(jì)機(jī)構(gòu)公章。（二）送達(dá)要求1.及時(shí)送達(dá)：審計(jì)文書(shū)應(yīng)及時(shí)送達(dá)被審計(jì)單位或相關(guān)部門(mén)，確保其能夠及時(shí)了解審計(jì)情況。2.送達(dá)方式：審計(jì)文書(shū)可以通過(guò)直接送達(dá)、郵寄送達(dá)、電子郵件送達(dá)等方式進(jìn)行送達(dá)。采用郵寄送達(dá)的，應(yīng)保留郵寄憑證；采用電子郵件送達(dá)的，應(yīng)確保收件人能夠收到郵件，并保留相關(guān)記錄。3.簽收確認(rèn)：被審計(jì)單位或相關(guān)部門(mén)收到審計(jì)文書(shū)后，應(yīng)在送達(dá)回執(zhí)上簽字確認(rèn)，注明收到日期。送達(dá)回執(zhí)應(yīng)作為審計(jì)文書(shū)歸檔的重要資料。六、審計(jì)文書(shū)的歸檔與保管（一）歸檔范圍審計(jì)文書(shū)歸檔范圍包括審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)通知書(shū)、審計(jì)工作底稿、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定書(shū)、審計(jì)移送處理書(shū)以及與審計(jì)項(xiàng)目相關(guān)的其他資料，如審計(jì)證據(jù)、被審計(jì)單位反饋意見(jiàn)等。（二）歸檔要求1.整理分類(lèi)：審計(jì)人員應(yīng)在審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束后，及時(shí)對(duì)審計(jì)文書(shū)進(jìn)行整理分類(lèi)，按照審計(jì)項(xiàng)目和文書(shū)類(lèi)別進(jìn)行編號(hào)，確保文書(shū)資料的系統(tǒng)性和完整性。2.裝訂成冊(cè)：將整理好的審計(jì)文書(shū)按照順序裝訂成冊(cè)，并在封面注明審計(jì)項(xiàng)目名稱(chēng)、年度、編號(hào)等信息。3.編制目錄：編制審計(jì)文書(shū)歸檔目錄，詳細(xì)記錄每份文書(shū)的名稱(chēng)、編號(hào)、日期、頁(yè)數(shù)等信息，以便于查閱和管理。（三）保管期限審計(jì)文書(shū)的保管期限應(yīng)根據(jù)國(guó)家法律法規(guī)和公司內(nèi)部規(guī)定執(zhí)行。一般情況下，審計(jì)文書(shū)的保管期限為[X]年，重要審計(jì)項(xiàng)目的文書(shū)保管期限應(yīng)適當(dāng)延長(zhǎng)。（四）保管方式審計(jì)文書(shū)應(yīng)采用紙質(zhì)檔案和電子檔案相結(jié)合的方式進(jìn)行保管。紙質(zhì)檔案應(yīng)存放在專(zhuān)門(mén)的檔案柜中，按照檔案管理的要求進(jìn)行分類(lèi)存放；電子檔案應(yīng)存儲(chǔ)在公司指定的服務(wù)器或存儲(chǔ)設(shè)備上，并進(jìn)行備份，確保數(shù)據(jù)的安全性和完整性。七、審計(jì)文書(shū)的查閱與借閱（一）查閱流程1.申請(qǐng)登記：公司內(nèi)部人員因工作需要查閱審計(jì)文書(shū)的，應(yīng)填寫(xiě)《審計(jì)文書(shū)查閱申請(qǐng)表》，注明查閱的審計(jì)項(xiàng)目名稱(chēng)、文書(shū)名稱(chēng)、查閱目的等信息，并經(jīng)所在部門(mén)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。2.查閱審批：審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人對(duì)查閱申請(qǐng)進(jìn)行審批，批準(zhǔn)后方可查閱。3.查閱地點(diǎn)：查閱人員應(yīng)在審計(jì)機(jī)構(gòu)指定的地點(diǎn)查閱審計(jì)文書(shū)，不得將文書(shū)帶出查閱地點(diǎn)。4.查閱記錄：查閱人員查閱審計(jì)文書(shū)時(shí)，應(yīng)進(jìn)行查閱記錄，注明查閱時(shí)間、查閱人員、查閱內(nèi)容等信息。（二）借閱流程1.申請(qǐng)登記：公司內(nèi)部人員因工作需要借閱審計(jì)文書(shū)的，應(yīng)填寫(xiě)《審計(jì)文書(shū)借閱申請(qǐng)表》，注明借閱的審計(jì)項(xiàng)目名稱(chēng)、文書(shū)名稱(chēng)、借閱期限、借閱目的等信息，并經(jīng)所在部門(mén)負(fù)責(zé)人和審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。2.借閱審批：審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人對(duì)借閱申請(qǐng)進(jìn)行審批，批準(zhǔn)后方可借閱。3.借閱手續(xù)：