審計(jì)協(xié)審管理辦法一、總則（一）目的為加強(qiáng)公司審計(jì)協(xié)審工作的管理，規(guī)范協(xié)審行為，提高審計(jì)工作質(zhì)量和效率，確保審計(jì)結(jié)果的客觀、公正、準(zhǔn)確，根據(jù)國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)及行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合公司實(shí)際情況，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)組織的各類審計(jì)項(xiàng)目中涉及的協(xié)審工作，包括但不限于財(cái)務(wù)審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)等。參與協(xié)審工作的外部審計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)部相關(guān)部門及人員均應(yīng)遵守本辦法。（三）基本原則1.獨(dú)立性原則：協(xié)審人員應(yīng)保持獨(dú)立的立場(chǎng)，不受任何部門或個(gè)人的干涉，客觀公正地開展審計(jì)工作。2.客觀性原則：以事實(shí)為依據(jù)，如實(shí)反映審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，不得隱瞞或歪曲事實(shí)。3.專業(yè)性原則：協(xié)審人員應(yīng)具備相應(yīng)的專業(yè)知識(shí)和技能，嚴(yán)格按照審計(jì)準(zhǔn)則和程序進(jìn)行操作。4.保密性原則：對(duì)審計(jì)過程中知悉的公司商業(yè)秘密、敏感信息等予以嚴(yán)格保密，不得泄露。二、協(xié)審機(jī)構(gòu)及人員管理（一）協(xié)審機(jī)構(gòu)選擇1.公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)建立協(xié)審機(jī)構(gòu)備選庫(kù)，備選庫(kù)中的機(jī)構(gòu)應(yīng)具備以下條件：具有合法有效的營(yíng)業(yè)執(zhí)照和相關(guān)資質(zhì)證書，具備從事審計(jì)業(yè)務(wù)的專業(yè)能力。擁有一定數(shù)量的注冊(cè)會(huì)計(jì)師、注冊(cè)審計(jì)師等專業(yè)審計(jì)人員，且人員配備合理。近三年內(nèi)無(wú)重大違法違規(guī)記錄，信譽(yù)良好。2.根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的特點(diǎn)和要求，從備選庫(kù)中選擇合適的協(xié)審機(jī)構(gòu)。選擇過程應(yīng)遵循公平、公正、公開的原則，采用招標(biāo)、邀請(qǐng)招標(biāo)、競(jìng)爭(zhēng)性談判等方式進(jìn)行。（二）協(xié)審人員選派1.協(xié)審機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)公司審計(jì)項(xiàng)目的需求，選派具備相應(yīng)專業(yè)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)的人員擔(dān)任協(xié)審工作。協(xié)審人員應(yīng)熟悉國(guó)家法律法規(guī)、行業(yè)政策及公司相關(guān)制度。2.協(xié)審機(jī)構(gòu)應(yīng)將選派的協(xié)審人員名單提前告知公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，經(jīng)審核同意后方可參與協(xié)審工作。如因特殊情況需要更換協(xié)審人員，應(yīng)提前向公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)說(shuō)明原因，并征得同意。（三）協(xié)審人員培訓(xùn)1.公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)定期組織協(xié)審人員培訓(xùn)，培訓(xùn)內(nèi)容包括國(guó)家法律法規(guī)、審計(jì)準(zhǔn)則、公司相關(guān)制度、審計(jì)業(yè)務(wù)知識(shí)和技能等，以提高協(xié)審人員的專業(yè)素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平。2.協(xié)審機(jī)構(gòu)應(yīng)鼓勵(lì)協(xié)審人員參加各類專業(yè)培訓(xùn)和學(xué)習(xí)交流活動(dòng)，不斷更新知識(shí)結(jié)構(gòu)，提升業(yè)務(wù)能力。（四）協(xié)審人員考核1.公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)對(duì)協(xié)審人員的工作表現(xiàn)進(jìn)行考核，考核內(nèi)容包括工作質(zhì)量、工作效率、職業(yè)道德等方面。2.考核結(jié)果分為優(yōu)秀、良好、合格、不合格四個(gè)等級(jí)。對(duì)于考核優(yōu)秀的協(xié)審人員，公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可給予適當(dāng)?shù)莫?jiǎng)勵(lì)；對(duì)于考核不合格的協(xié)審人員，公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)有權(quán)要求協(xié)審機(jī)構(gòu)更換人員，并將相關(guān)情況記錄在案。三、協(xié)審工作流程（一）審計(jì)項(xiàng)目委托1.公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)根據(jù)年度審計(jì)計(jì)劃或?qū)ｍ?xiàng)審計(jì)任務(wù)，確定需要委托協(xié)審的項(xiàng)目，并向協(xié)審機(jī)構(gòu)發(fā)出審計(jì)委托書。審計(jì)委托書應(yīng)明確審計(jì)項(xiàng)目的名稱、范圍、內(nèi)容、時(shí)間要求、工作要求等事項(xiàng)。2.協(xié)審機(jī)構(gòu)在收到審計(jì)委托書后，應(yīng)及時(shí)組織人員開展審計(jì)準(zhǔn)備工作，并在規(guī)定時(shí)間內(nèi)與公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)溝通審計(jì)工作安排。（二）審計(jì)準(zhǔn)備1.協(xié)審機(jī)構(gòu)應(yīng)成立審計(jì)項(xiàng)目組，明確項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和各成員的職責(zé)分工。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)具備豐富的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)和較強(qiáng)的組織協(xié)調(diào)能力，能夠有效地指導(dǎo)和監(jiān)督項(xiàng)目組成員的工作。2.項(xiàng)目組應(yīng)制定詳細(xì)的審計(jì)實(shí)施方案，明確審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍、審計(jì)重點(diǎn)、審計(jì)方法、審計(jì)步驟及人員分工等內(nèi)容。審計(jì)實(shí)施方案應(yīng)報(bào)公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)審核同意后實(shí)施。3.項(xiàng)目組應(yīng)收集與審計(jì)項(xiàng)目相關(guān)的資料，包括被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表、會(huì)計(jì)憑證、合同協(xié)議、內(nèi)部控制制度等，為審計(jì)工作提供充分的依據(jù)。（三）審計(jì)實(shí)施1.協(xié)審人員應(yīng)按照審計(jì)實(shí)施方案的要求，采用適當(dāng)?shù)膶徲?jì)方法，對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、內(nèi)部控制等情況進(jìn)行全面審查。在審計(jì)過程中，應(yīng)做好審計(jì)記錄，收集審計(jì)證據(jù)，確保審計(jì)工作的準(zhǔn)確性和完整性。2.協(xié)審人員應(yīng)與被審計(jì)單位保持良好的溝通，及時(shí)了解被審計(jì)單位的情況，解答被審計(jì)單位提出的問題。對(duì)于審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的重大問題或異常情況，應(yīng)及時(shí)向公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)匯報(bào)。3.公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)定期對(duì)協(xié)審工作進(jìn)行檢查和指導(dǎo)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決審計(jì)過程中存在的問題，確保審計(jì)工作順利進(jìn)行。（四）審計(jì)報(bào)告1.協(xié)審項(xiàng)目結(jié)束后，項(xiàng)目組應(yīng)及時(shí)整理審計(jì)工作底稿，對(duì)審計(jì)證據(jù)進(jìn)行分析和歸納，撰寫審計(jì)報(bào)告初稿。審計(jì)報(bào)告應(yīng)內(nèi)容完整、表述清晰、證據(jù)充分、結(jié)論明確，客觀公正地反映審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題及審計(jì)意見。2.審計(jì)報(bào)告初稿完成后，應(yīng)提交公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)審核。公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)組織相關(guān)人員對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行審核，提出修改意見。項(xiàng)目組應(yīng)根據(jù)審核意見對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行修改完善，形成正式審計(jì)報(bào)告。3.正式審計(jì)報(bào)告經(jīng)公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人審核簽字后，報(bào)公司管理層審批。公司管理層應(yīng)根據(jù)審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容，做出相應(yīng)的決策和處理意見。（五）審計(jì)檔案整理1.協(xié)審項(xiàng)目結(jié)束后，項(xiàng)目組應(yīng)按照公司檔案管理的要求，及時(shí)整理審計(jì)檔案。審計(jì)檔案應(yīng)包括審計(jì)委托書、審計(jì)實(shí)施方案、審計(jì)工作底稿、審計(jì)證據(jù)、審計(jì)報(bào)告等相關(guān)資料。2.審計(jì)檔案應(yīng)分類編號(hào)，裝訂成冊(cè)，確保檔案的完整性和規(guī)范性。審計(jì)檔案由公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)保管，保管期限按照國(guó)家相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。四、協(xié)審工作質(zhì)量控制（一）質(zhì)量控制體系1.協(xié)審機(jī)構(gòu)應(yīng)建立健全質(zhì)量控制體系，明確質(zhì)量控制目標(biāo)、質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)、質(zhì)量控制程序和質(zhì)量控制責(zé)任，確保審計(jì)工作質(zhì)量符合相關(guān)法律法規(guī)和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的要求。2.質(zhì)量控制體系應(yīng)涵蓋審計(jì)項(xiàng)目的全過程，包括審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)準(zhǔn)備、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)檔案整理等環(huán)節(jié)。（二）質(zhì)量控制措施1.項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行全程監(jiān)督和指導(dǎo)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決審計(jì)過程中存在的問題，確保審計(jì)工作質(zhì)量。2.協(xié)審機(jī)構(gòu)應(yīng)定期對(duì)審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行質(zhì)量檢查，檢查內(nèi)容包括審計(jì)工作底稿的編制、審計(jì)證據(jù)的收集、審計(jì)報(bào)告的撰寫等方面。對(duì)于檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)及時(shí)督促項(xiàng)目組進(jìn)行整改。3.公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)協(xié)審工作的質(zhì)量監(jiān)督，定期對(duì)協(xié)審機(jī)構(gòu)的質(zhì)量控制體系進(jìn)行評(píng)估，對(duì)協(xié)審工作質(zhì)量進(jìn)行抽查。對(duì)于質(zhì)量不符合要求的協(xié)審機(jī)構(gòu)，應(yīng)責(zé)令其限期整改；情節(jié)嚴(yán)重的，應(yīng)取消其參與公司協(xié)審工作的資格。五、協(xié)審工作費(fèi)用管理（一）費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)1.公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的復(fù)雜程度、工作量大小等因素，與協(xié)審機(jī)構(gòu)協(xié)商確定協(xié)審工作費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)。費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)合理、公平，符合市場(chǎng)行情。2.協(xié)審工作費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)在審計(jì)委托書中明確約定，包括費(fèi)用總額、支付方式、支付時(shí)間等內(nèi)容。（二）費(fèi)用支付1.協(xié)審機(jī)構(gòu)應(yīng)按照審計(jì)委托書的要求，按時(shí)完成審計(jì)工作，并提交審計(jì)報(bào)告。公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在收到審計(jì)報(bào)告并審核通過后，按照約定的支付方式和時(shí)間向協(xié)審機(jī)構(gòu)支付費(fèi)用。2.協(xié)審機(jī)構(gòu)應(yīng)提供合法有效的發(fā)票，作為公司支付費(fèi)用的依據(jù)。如因協(xié)審機(jī)構(gòu)原因?qū)е掳l(fā)票不符合要求或未能及時(shí)提供發(fā)票，公司有權(quán)拒絕支付費(fèi)用或延遲支付費(fèi)用。六、監(jiān)督與責(zé)任追究（一）監(jiān)督檢查1.公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)協(xié)審工作的監(jiān)督檢查，定期對(duì)協(xié)審機(jī)構(gòu)的工作質(zhì)量、工作效率、職業(yè)道德等方面進(jìn)行檢查和評(píng)估。2.監(jiān)督檢查可采用定期檢查、不定期抽查、專項(xiàng)檢查等方式進(jìn)行。檢查內(nèi)容包括審計(jì)工作底稿、審計(jì)證據(jù)、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)檔案等方面。（二）責(zé)任追究1.對(duì)于協(xié)審機(jī)構(gòu)及協(xié)審人員在協(xié)審工作中存在的違法違規(guī)行為，公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)責(zé)令其限期整改，并依法追究其相應(yīng)的責(zé)任。2.如因協(xié)審機(jī)