審計(jì)內(nèi)部管理辦法一、總則（一）目的本辦法旨在加強(qiáng)公司內(nèi)部審計(jì)工作，規(guī)范審計(jì)行為，提高審計(jì)質(zhì)量，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督與服務(wù)職能，促進(jìn)公司各項(xiàng)業(yè)務(wù)健康、有序發(fā)展，保障公司資產(chǎn)安全、完整，維護(hù)公司合法權(quán)益。（二）適用范圍本辦法適用于公司總部及所屬各部門(mén)、各分支機(jī)構(gòu)、各子公司（以下統(tǒng)稱(chēng)“各單位”）的內(nèi)部審計(jì)工作。（三）基本原則1.獨(dú)立性原則：內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)獨(dú)立于被審計(jì)單位，在公司董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)的直接領(lǐng)導(dǎo)下開(kāi)展工作，不受其他部門(mén)、個(gè)人的干涉，獨(dú)立行使審計(jì)職權(quán)。2.客觀性原則：內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)依據(jù)客觀事實(shí)進(jìn)行審計(jì)，保持公正、客觀的態(tài)度，如實(shí)反映審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，不得隱瞞或歪曲事實(shí)。3.權(quán)威性原則：內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)依法依規(guī)開(kāi)展審計(jì)工作，其審計(jì)結(jié)論和建議具有一定的權(quán)威性，各單位應(yīng)積極配合并認(rèn)真執(zhí)行。4.全面性原則：內(nèi)部審計(jì)應(yīng)涵蓋公司經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)方面，包括財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理等，確保審計(jì)無(wú)死角。5.重要性原則：內(nèi)部審計(jì)應(yīng)根據(jù)公司實(shí)際情況，突出重點(diǎn)，關(guān)注重大事項(xiàng)和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，合理配置審計(jì)資源，提高審計(jì)工作效率。（四）依據(jù)本辦法依據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)、政策規(guī)定以及公司相關(guān)制度制定，并結(jié)合公司內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)際情況進(jìn)行修訂和完善。主要依據(jù)包括但不限于《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》、《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》以及公司《章程》、《財(cái)務(wù)管理制度》等。二、審計(jì)機(jī)構(gòu)與人員（一）審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置公司設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備專(zhuān)職審計(jì)人員，負(fù)責(zé)公司內(nèi)部審計(jì)工作的組織、實(shí)施和管理。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在公司董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)下，向其報(bào)告工作，并接受監(jiān)事會(huì)的監(jiān)督。（二）審計(jì)人員配備1.審計(jì)人員應(yīng)具備與其從事審計(jì)工作相適應(yīng)的專(zhuān)業(yè)知識(shí)、業(yè)務(wù)能力和職業(yè)道德素養(yǎng)。審計(jì)人員應(yīng)熟悉國(guó)家法律法規(guī)、政策規(guī)定以及公司相關(guān)制度，掌握審計(jì)、財(cái)務(wù)、經(jīng)濟(jì)、管理等方面的專(zhuān)業(yè)知識(shí)，具備較強(qiáng)的溝通協(xié)調(diào)能力、分析判斷能力和文字表達(dá)能力。2.公司根據(jù)內(nèi)部審計(jì)工作需要，合理配備審計(jì)人員，確保審計(jì)工作的順利開(kāi)展。審計(jì)人員應(yīng)保持相對(duì)穩(wěn)定，如有必要進(jìn)行調(diào)整，應(yīng)報(bào)經(jīng)公司董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)批準(zhǔn)。（三）審計(jì)人員職責(zé)1.制定審計(jì)計(jì)劃：根據(jù)公司年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和工作重點(diǎn)，結(jié)合實(shí)際情況，制定年度內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃，報(bào)經(jīng)公司董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)批準(zhǔn)后組織實(shí)施。2.實(shí)施審計(jì)工作：按照審計(jì)計(jì)劃，運(yùn)用適當(dāng)?shù)膶徲?jì)方法和程序，對(duì)各單位的財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理等進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，收集審計(jì)證據(jù)，編制審計(jì)工作底稿，撰寫(xiě)審計(jì)報(bào)告。3.提出審計(jì)建議：針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，深入分析原因，提出切實(shí)可行的審計(jì)建議，促進(jìn)各單位加強(qiáng)管理，完善內(nèi)部控制，提高經(jīng)濟(jì)效益。4.跟蹤審計(jì)整改：對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改情況進(jìn)行跟蹤檢查，確保整改措施落實(shí)到位，問(wèn)題得到有效解決。5.參與公司管理：參與公司內(nèi)部控制制度的制定、修訂和完善，為公司經(jīng)營(yíng)管理決策提供專(zhuān)業(yè)意見(jiàn)和建議，協(xié)助公司加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理。6.其他職責(zé)：完成公司董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)交辦的其他審計(jì)工作任務(wù)，配合國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)和社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)公司進(jìn)行的審計(jì)工作。（四）審計(jì)人員職業(yè)道德1.遵守法律法規(guī)：審計(jì)人員應(yīng)嚴(yán)格遵守國(guó)家法律法規(guī)和公司各項(xiàng)規(guī)章制度，依法依規(guī)開(kāi)展審計(jì)工作。2.保持獨(dú)立性：審計(jì)人員應(yīng)保持獨(dú)立、客觀、公正的態(tài)度，不得參與可能影響其獨(dú)立性的活動(dòng)，不得接受被審計(jì)單位的賄賂、宴請(qǐng)或其他利益。3.保守秘密：審計(jì)人員應(yīng)嚴(yán)格保守在審計(jì)工作中知悉的公司商業(yè)秘密和內(nèi)部信息，不得泄露給無(wú)關(guān)人員。4.誠(chéng)實(shí)守信：審計(jì)人員應(yīng)誠(chéng)實(shí)守信，如實(shí)反映審計(jì)情況，不得隱瞞或歪曲事實(shí)，不得出具虛假審計(jì)報(bào)告。5.廉潔自律：審計(jì)人員應(yīng)廉潔自律，自覺(jué)抵制各種不正之風(fēng)，維護(hù)審計(jì)人員的良好形象。三、審計(jì)工作內(nèi)容與程序（一）審計(jì)工作內(nèi)容1.財(cái)務(wù)審計(jì)審查財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性、完整性和準(zhǔn)確性，檢查財(cái)務(wù)報(bào)表是否按照國(guó)家會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和公司財(cái)務(wù)制度編制。審查財(cái)務(wù)收支的合法性、合規(guī)性，檢查各項(xiàng)收入是否足額入賬，各項(xiàng)支出是否符合規(guī)定的用途和審批程序。審查資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的真實(shí)性和完整性，檢查資產(chǎn)是否賬實(shí)相符，負(fù)債是否真實(shí)準(zhǔn)確，所有者權(quán)益是否合規(guī)。審查財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的健全性和有效性，評(píng)估財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提出改進(jìn)建議。2.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)各單位負(fù)責(zé)人任職期間的經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況進(jìn)行審計(jì)，包括財(cái)務(wù)收支、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理等方面。評(píng)價(jià)各單位負(fù)責(zé)人在任職期間的經(jīng)營(yíng)決策、管理水平、經(jīng)濟(jì)效益等情況，為公司干部考核、任免提供依據(jù)。3.內(nèi)部控制審計(jì)審查公司內(nèi)部控制制度的建立健全情況，包括各項(xiàng)管理制度、業(yè)務(wù)流程、授權(quán)審批制度等。測(cè)試內(nèi)部控制制度的執(zhí)行有效性，檢查制度是否得到有效執(zhí)行，是否存在失控環(huán)節(jié)。評(píng)估內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)，提出改進(jìn)內(nèi)部控制的建議，促進(jìn)公司完善內(nèi)部控制體系。4.風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)識(shí)別、評(píng)估公司面臨的各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)，包括市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)等。審查公司風(fēng)險(xiǎn)管理體系的健全性和有效性，檢查風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估、應(yīng)對(duì)等措施是否到位。提出風(fēng)險(xiǎn)管理建議，幫助公司提高風(fēng)險(xiǎn)管理水平，防范和化解風(fēng)險(xiǎn)。5.專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)根據(jù)公司經(jīng)營(yíng)管理需要，對(duì)特定項(xiàng)目、特定業(yè)務(wù)或特定事項(xiàng)進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)，如工程項(xiàng)目審計(jì)、物資采購(gòu)審計(jì)、對(duì)外投資審計(jì)等。專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)應(yīng)針對(duì)特定目標(biāo)，深入調(diào)查研究，揭示存在的問(wèn)題，提出專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)意見(jiàn)和建議。（二）審計(jì)工作程序1.審計(jì)準(zhǔn)備階段制定審計(jì)計(jì)劃：根據(jù)公司年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和工作重點(diǎn)，結(jié)合實(shí)際情況，制定年度內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃，明確審計(jì)項(xiàng)目、審計(jì)范圍、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)時(shí)間安排等。組成審計(jì)組：根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的需要，選派具有相應(yīng)專(zhuān)業(yè)知識(shí)和業(yè)務(wù)能力的審計(jì)人員組成審計(jì)組，指定審計(jì)組長(zhǎng)，明確審計(jì)組成員的分工和職責(zé)。下達(dá)審計(jì)通知書(shū)：審計(jì)組在實(shí)施審計(jì)前，應(yīng)向被審計(jì)單位下達(dá)審計(jì)通知書(shū)，告知審計(jì)的目的、范圍、內(nèi)容、時(shí)間安排以及審計(jì)組的組成等事項(xiàng)，要求被審計(jì)單位做好準(zhǔn)備工作。編制審計(jì)方案：審計(jì)組應(yīng)根據(jù)審計(jì)通知書(shū)的要求，結(jié)合被審計(jì)單位的實(shí)際情況，編制審計(jì)方案，確定審計(jì)步驟、方法和重點(diǎn)，明確審計(jì)人員的工作分工和時(shí)間安排。2.審計(jì)實(shí)施階段進(jìn)駐被審計(jì)單位：審計(jì)組按照審計(jì)通知書(shū)確定的時(shí)間進(jìn)駐被審計(jì)單位，向被審計(jì)單位介紹審計(jì)目的、范圍、內(nèi)容和要求，聽(tīng)取被審計(jì)單位的情況介紹，了解被審計(jì)單位的基本情況和業(yè)務(wù)流程。開(kāi)展審計(jì)工作：審計(jì)人員根據(jù)審計(jì)方案，運(yùn)用適當(dāng)?shù)膶徲?jì)方法和程序，對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理等進(jìn)行審計(jì)檢查。審計(jì)人員可以通過(guò)審查會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表，查閱文件資料，實(shí)地盤(pán)點(diǎn)資產(chǎn)，向有關(guān)人員詢(xún)問(wèn)、調(diào)查等方式收集審計(jì)證據(jù)。編制審計(jì)工作底稿：審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中應(yīng)及時(shí)編制審計(jì)工作底稿，記錄審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題、審計(jì)證據(jù)以及審計(jì)人員的分析判斷等情況。審計(jì)工作底稿應(yīng)內(nèi)容完整、記錄清晰、結(jié)論明確，經(jīng)審計(jì)組長(zhǎng)審核后簽字確認(rèn)。溝通審計(jì)情況：審計(jì)組在審計(jì)過(guò)程中應(yīng)及時(shí)與被審計(jì)單位溝通審計(jì)情況，聽(tīng)取被審計(jì)單位的意見(jiàn)和解釋?zhuān)瑢?duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行初步核實(shí)和分析。如發(fā)現(xiàn)重大問(wèn)題或需要進(jìn)一步調(diào)查核實(shí)的情況，應(yīng)及時(shí)向公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人匯報(bào)。3.審計(jì)報(bào)告階段撰寫(xiě)審計(jì)報(bào)告：審計(jì)組在完成審計(jì)工作后，應(yīng)根據(jù)審計(jì)工作底稿和審計(jì)證據(jù)，撰寫(xiě)審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告應(yīng)客觀、公正地反映審計(jì)情況，包括審計(jì)概況、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題、審計(jì)結(jié)論和建議等內(nèi)容。審計(jì)報(bào)告應(yīng)經(jīng)審計(jì)組集體討論后，由審計(jì)組長(zhǎng)簽字確認(rèn)，并征求被審計(jì)單位的意見(jiàn)。征求意見(jiàn)：審計(jì)組應(yīng)將審計(jì)報(bào)告征求意見(jiàn)稿送達(dá)被審計(jì)單位，被審計(jì)單位應(yīng)在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)提出書(shū)面意見(jiàn)。如被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)報(bào)告有異議，審計(jì)組應(yīng)進(jìn)行核實(shí)和研究，必要時(shí)應(yīng)與被審計(jì)單位進(jìn)行溝通協(xié)商，對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行修改完善。出具審計(jì)報(bào)告：審計(jì)組根據(jù)被審計(jì)單位的反饋意見(jiàn)，對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行修改完善后，報(bào)公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人審核。經(jīng)審核通過(guò)后，由公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)出具正式審計(jì)報(bào)告，并報(bào)送公司董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)。4.審計(jì)整改階段下達(dá)審計(jì)整改通知書(shū)：公司董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)根據(jù)審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容，向被審計(jì)單位下達(dá)審計(jì)整改通知書(shū)，要求被審計(jì)單位針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，制定切實(shí)可行的整改措施，明確整改責(zé)任人和整改期限，認(rèn)真進(jìn)行整改。跟蹤審計(jì)整改：內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)建立審計(jì)整改跟蹤檢查制度，對(duì)被審計(jì)單位的整改情況進(jìn)行跟蹤檢查。被審計(jì)單位應(yīng)定期向內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)報(bào)送整改情況報(bào)告，說(shuō)明整改措施的落實(shí)情況、整改取得的成效以及尚未整改的問(wèn)題和原因等。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)被審計(jì)單位報(bào)送的整改情況報(bào)告，進(jìn)行實(shí)地檢查或抽查核實(shí)，確保整改工作落實(shí)到位。評(píng)價(jià)審計(jì)整改效果：內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)在審計(jì)整改期限結(jié)束后，對(duì)被審計(jì)單位的整改情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，撰寫(xiě)審計(jì)整改評(píng)價(jià)報(bào)告。審計(jì)整改評(píng)價(jià)報(bào)告應(yīng)客觀、公正地反映被審計(jì)單位的整改情況，包括整改措施的落實(shí)情況、整改取得的成效、尚未整改的問(wèn)題及原因分析等內(nèi)容。對(duì)整改不到位的單位，應(yīng)提出進(jìn)一步的整改要求，督促其繼續(xù)整改，直至問(wèn)題得到徹底解決。四、審計(jì)質(zhì)量控制（一）質(zhì)量控制目標(biāo)確保內(nèi)部審計(jì)工作符合國(guó)家法律法規(guī)、政策規(guī)定以及公司相關(guān)制度的要求，保證審計(jì)質(zhì)量，提高審計(jì)工作的效率和效果，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，為公司經(jīng)營(yíng)管理決策提供可靠的依據(jù)。（二）質(zhì)量控制措施1.建立健全審計(jì)質(zhì)量控制制度：制定審計(jì)質(zhì)量控制手冊(cè)、審計(jì)工作流程、審計(jì)質(zhì)量考核辦法等一系列制度，明確審計(jì)工作各環(huán)節(jié)的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)和操作規(guī)范，確保審計(jì)工作有章可循。2.加強(qiáng)審計(jì)計(jì)劃管理：審計(jì)計(jì)劃應(yīng)具有針對(duì)性、合理性和可行性，充分考慮公司經(jīng)營(yíng)管理的需要和審計(jì)資源的配置情況。審計(jì)計(jì)劃制定后，應(yīng)嚴(yán)格按照計(jì)劃組織實(shí)施，不得隨意調(diào)整或變更。如需調(diào)整或變更，應(yīng)報(bào)經(jīng)公司董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)批準(zhǔn)。3.規(guī)范審計(jì)工作底稿編制：審計(jì)工作底稿應(yīng)內(nèi)容完整、記錄清晰、結(jié)論明確，能夠準(zhǔn)確反映審計(jì)過(guò)程和審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題。審計(jì)工作底稿應(yīng)按照規(guī)定的格式和要求編制，經(jīng)審計(jì)人員簽字確認(rèn)后，由審計(jì)組長(zhǎng)審核。審計(jì)工作底稿應(yīng)妥善保管，以備查閱。4.嚴(yán)格審計(jì)報(bào)告審核：審計(jì)報(bào)告應(yīng)客觀、公正地反映審計(jì)情況，語(yǔ)言嚴(yán)謹(jǐn)、邏輯清晰、結(jié)論準(zhǔn)確。審計(jì)報(bào)告初稿形成后，應(yīng)經(jīng)審計(jì)組集體討論，審計(jì)組長(zhǎng)審核簽字后，征求被審計(jì)單位的意見(jiàn)。被審計(jì)單位提出的意見(jiàn)應(yīng)認(rèn)真研究分析，必要時(shí)應(yīng)進(jìn)行核實(shí)和修改。審計(jì)報(bào)告經(jīng)公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人審核后，報(bào)公司董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)審批。5.加強(qiáng)審計(jì)人員培訓(xùn)：定期組織審計(jì)人員參加業(yè)務(wù)培訓(xùn)和職業(yè)道德培訓(xùn)，不斷提高審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力。鼓勵(lì)審計(jì)人員參加各類(lèi)專(zhuān)業(yè)資格考試和學(xué)術(shù)交流活動(dòng)，拓寬知識(shí)面，更新知識(shí)結(jié)構(gòu)。6.實(shí)施審計(jì)質(zhì)量考核：建立審計(jì)質(zhì)量考核機(jī)制，對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量進(jìn)行量化考核。考核內(nèi)容包括審計(jì)計(jì)劃執(zhí)行情況、審計(jì)工作底稿質(zhì)量、審計(jì)報(bào)告質(zhì)量、審計(jì)整改情況等。對(duì)審計(jì)質(zhì)量高、工作成績(jī)突出的審計(jì)人員給予表彰和獎(jiǎng)勵(lì)；對(duì)審計(jì)質(zhì)量不高、工作出現(xiàn)失誤的審計(jì)人員進(jìn)行批評(píng)教育，并視情節(jié)輕重給予相應(yīng)的處罰。五、審計(jì)檔案管理（一）檔案管理職責(zé)公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)審計(jì)檔案的收集、整理、歸檔、保管和查閱等工作，并指定專(zhuān)人負(fù)責(zé)審計(jì)檔案管理工作。（二）檔案收集范圍審計(jì)檔案應(yīng)包括審計(jì)通知書(shū)、審計(jì)方案、審計(jì)工作底稿、審計(jì)證據(jù)、審計(jì)報(bào)告、被審計(jì)單位反饋意見(jiàn)、審計(jì)整改情況報(bào)告等與審計(jì)項(xiàng)目相關(guān)的全部資料。（三）檔案整理與歸檔審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束后，審計(jì)人員應(yīng)及時(shí)將審計(jì)過(guò)程中形成的各類(lèi)資料進(jìn)行整理，按照檔案管理的要求進(jìn)行分類(lèi)、編號(hào)、裝訂，形成審計(jì)檔案。審計(jì)檔案應(yīng)一式兩份，一份由公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)保管，一份交公司檔案室存檔。（四）檔案保管期限審計(jì)檔案的保管期限應(yīng)根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定和公司實(shí)際情況確定。一般情況下，審計(jì)檔案的保管期限為[X]年，重要審計(jì)項(xiàng)目的檔案保管期限應(yīng)適當(dāng)延長(zhǎng)。（五）檔案查閱與借閱1.公司內(nèi)部人員因工作需要查閱審計(jì)檔案的，應(yīng)填寫(xiě)《審計(jì)檔案查閱申請(qǐng)表》，經(jīng)公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，方可查閱。查閱審計(jì)檔案時(shí)，應(yīng)在指定地點(diǎn)進(jìn)行，不得擅自將檔案帶出或轉(zhuǎn)借他人。2.外部單位因工作需要查閱審計(jì)檔案的，應(yīng)持單位介紹信和本人有效身份證件，經(jīng)公司董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)批準(zhǔn)后，方可查閱。查閱審計(jì)檔案時(shí)，應(yīng)有公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)人員在場(chǎng)陪同，查閱內(nèi)容應(yīng)嚴(yán)格限定在