如何欠稅管理辦法一、總則（一）制定目的為了加強(qiáng)對(duì)欠稅的管理，規(guī)范稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)法行為，保障國(guó)家稅收收入，維護(hù)納稅人的合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則等相關(guān)法律法規(guī)，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人（以下統(tǒng)稱(chēng)納稅人）欠稅的管理。（三）定義1.欠稅：指納稅人超過(guò)稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的期限或者超過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)依照稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定確定的納稅期限未繳納的稅款。2.滯納金：指對(duì)欠稅按日加收的一定比例的金額，用于督促納稅人及時(shí)繳納稅款。（四）基本原則1.依法管理原則：嚴(yán)格按照法律法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行欠稅管理，確保執(zhí)法行為合法、公正。2.分類(lèi)管理原則：根據(jù)納稅人的不同情況，實(shí)施分類(lèi)管理，提高管理效率。3.服務(wù)與管理相結(jié)合原則：在加強(qiáng)管理的同時(shí)，為納稅人提供必要的服務(wù)，引導(dǎo)其依法納稅。二、欠稅的確認(rèn)與統(tǒng)計(jì)（一）欠稅的確認(rèn)1.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照稅收法律法規(guī)的規(guī)定，對(duì)納稅人的納稅申報(bào)情況進(jìn)行審核，確認(rèn)是否存在欠稅。2.對(duì)于納稅人未按照規(guī)定期限繳納的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時(shí)下達(dá)催繳通知，責(zé)令其限期繳納。逾期仍未繳納的，確認(rèn)為欠稅。3.稅務(wù)機(jī)關(guān)在日常管理中，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)納稅人的稅源監(jiān)控，及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在的欠稅風(fēng)險(xiǎn)，采取有效措施加以防范。（二）欠稅的統(tǒng)計(jì)1.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立健全欠稅統(tǒng)計(jì)制度，對(duì)欠稅情況進(jìn)行全面、準(zhǔn)確的統(tǒng)計(jì)。2.欠稅統(tǒng)計(jì)內(nèi)容包括納稅人名稱(chēng)、識(shí)別號(hào)、欠稅稅種、欠稅金額、欠稅期限等。3.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)定期向上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送欠稅統(tǒng)計(jì)報(bào)表，同時(shí)抄送同級(jí)財(cái)政、審計(jì)等相關(guān)部門(mén)。三、欠稅的分類(lèi)管理（一）按欠稅金額分類(lèi)1.小額欠稅：欠稅金額在一定標(biāo)準(zhǔn)以下的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取簡(jiǎn)易程序進(jìn)行管理，如通過(guò)電話、短信等方式提醒納稅人繳納稅款。2.大額欠稅：欠稅金額超過(guò)一定標(biāo)準(zhǔn)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)監(jiān)控，采取嚴(yán)格的征管措施，如實(shí)施稅收保全、強(qiáng)制執(zhí)行等。（二）按欠稅時(shí)間分類(lèi)1.短期欠稅：欠稅期限在一定時(shí)間以?xún)?nèi)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通過(guò)加強(qiáng)催繳等方式，督促納稅人盡快繳納稅款。2.長(zhǎng)期欠稅：欠稅期限超過(guò)一定時(shí)間的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行深入調(diào)查，分析欠稅原因，采取針對(duì)性的措施加以解決。（三）按納稅人信用等級(jí)分類(lèi)1.A級(jí)納稅人：對(duì)于信用等級(jí)較高的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以給予一定的稅收優(yōu)惠和便利措施，同時(shí)加強(qiáng)納稅輔導(dǎo)，幫助其及時(shí)繳納稅款。2.B級(jí)納稅人：對(duì)信用等級(jí)一般的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)日常管理，督促其按時(shí)足額繳納稅款。3.C級(jí)和D級(jí)納稅人：對(duì)于信用等級(jí)較低的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加大征管力度，嚴(yán)格控制其發(fā)票供應(yīng)、出口退稅等業(yè)務(wù)，督促其盡快補(bǔ)繳欠稅。四、欠稅的催繳與公告（一）欠稅的催繳1.稅務(wù)機(jī)關(guān)下達(dá)催繳通知后，應(yīng)當(dāng)跟蹤納稅人的繳納情況，及時(shí)了解其資金狀況和納稅能力。2.對(duì)于有能力繳納而拒不繳納的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法采取強(qiáng)制措施，如凍結(jié)銀行賬戶、扣押查封財(cái)產(chǎn)等。3.稅務(wù)機(jī)關(guān)可以與納稅人協(xié)商制定分期繳納計(jì)劃，明確分期繳納的期限、金額等，并監(jiān)督其執(zhí)行情況。（二）欠稅的公告1.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定，定期對(duì)欠稅情況進(jìn)行公告。公告內(nèi)容包括納稅人名稱(chēng)、識(shí)別號(hào)、欠稅稅種、欠稅金額、欠稅期限等。2.欠稅公告應(yīng)當(dāng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳、政府網(wǎng)站等顯著位置發(fā)布，同時(shí)可以通過(guò)報(bào)紙、電視等媒體進(jìn)行公開(kāi)。3.對(duì)于欠稅金額較大、影響較大的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)公告，以起到警示作用。五、欠稅的稅收保全與強(qiáng)制執(zhí)行（一）稅收保全措施1.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)可能由于納稅人的行為或者某種客觀原因，致使以后稅款的征收不能保證或難以保證的案件，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)，可以采取稅收保全措施。2.稅收保全措施包括凍結(jié)納稅人的銀行存款、扣押查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)等。3.稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施時(shí)，應(yīng)當(dāng)向納稅人送達(dá)《稅收保全措施決定書(shū)》，并告知其采取稅收保全措施的理由、依據(jù)和期限。（二）強(qiáng)制執(zhí)行措施1.從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款，納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取強(qiáng)制執(zhí)行措施。2.強(qiáng)制執(zhí)行措施包括從納稅人的銀行存款中扣繳稅款、拍賣(mài)或者變賣(mài)納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，以拍賣(mài)或者變賣(mài)所得抵繳稅款等。3.稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施時(shí)，應(yīng)當(dāng)向納稅人送達(dá)《稅收強(qiáng)制執(zhí)行決定書(shū)》，并告知其采取強(qiáng)制執(zhí)行措施的理由、依據(jù)和期限。六、欠稅的豁免與核銷(xiāo)（一）欠稅豁免1.符合下列條件之一的欠稅，可以予以豁免：因不可抗力導(dǎo)致納稅人無(wú)法繳納稅款，且納稅人在不可抗力情形消除后及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告并提供相關(guān)證明的。國(guó)家政策調(diào)整導(dǎo)致納稅人經(jīng)營(yíng)困難，確實(shí)無(wú)力繳納稅款，且納稅人按照規(guī)定程序申請(qǐng)豁免的。2.欠稅豁免應(yīng)當(dāng)由納稅人提出申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照規(guī)定程序進(jìn)行審核，報(bào)經(jīng)上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后執(zhí)行。（二）欠稅核銷(xiāo)1.符合下列條件之一的欠稅，可以予以核銷(xiāo)：納稅人破產(chǎn)，依照法律規(guī)定清算后，確實(shí)無(wú)法追繳的欠稅。納稅人被撤銷(xiāo)，經(jīng)過(guò)法定清算程序，確實(shí)無(wú)法追繳的欠稅。納稅人失蹤，下落不明超過(guò)一定期限，且無(wú)財(cái)產(chǎn)可供執(zhí)行的欠稅。2.欠稅核銷(xiāo)應(yīng)當(dāng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)按照規(guī)定程序進(jìn)行審核，報(bào)經(jīng)上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后執(zhí)行。核銷(xiāo)后的欠稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行備查登記，以備后續(xù)檢查。七、欠稅管理的信息化建設(shè)（一）建立欠稅管理信息系統(tǒng)1.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立欠稅管理信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)對(duì)欠稅信息的集中管理和動(dòng)態(tài)監(jiān)控。2.欠稅管理信息系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)包括納稅人基本信息、納稅申報(bào)信息、欠稅信息、催繳信息、稅收保全與強(qiáng)制執(zhí)行信息等模塊。3.通過(guò)欠稅管理信息系統(tǒng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以及時(shí)掌握欠稅情況，分析欠稅原因，制定針對(duì)性的管理措施。（二）利用信息化手段加強(qiáng)征管1.利用大數(shù)據(jù)分析技術(shù)，對(duì)納稅人的納稅行為進(jìn)行分析，預(yù)測(cè)欠稅風(fēng)險(xiǎn)，提前采取防范措施。2.通過(guò)信息化平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人之間的信息共享，方便納稅人了解欠稅情況，及時(shí)繳納稅款。3.利用移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，開(kāi)發(fā)手機(jī)APP等應(yīng)用程序，為納稅人提供便捷的納稅服務(wù)，同時(shí)也便于稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行欠稅管理。八、欠稅管理的監(jiān)督與考核（一）內(nèi)部監(jiān)督1.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立健全欠稅管理內(nèi)部監(jiān)督制度，加強(qiáng)對(duì)欠稅管理工作的監(jiān)督檢查。2.上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)定期對(duì)下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的欠稅管理工作進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)督促整改。3.稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)當(dāng)對(duì)欠稅管理工作進(jìn)行審計(jì)，防范執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。（二）外部監(jiān)督1.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)接受社會(huì)監(jiān)督，及時(shí)處理納稅人及社會(huì)公眾對(duì)欠稅管理工作的投訴和舉報(bào)。2.財(cái)政、審計(jì)等部門(mén)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)欠稅管理工作的監(jiān)督，確保國(guó)家稅收收入的安全。（三）考核評(píng)價(jià)1.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立欠稅管理考核評(píng)價(jià)制度，對(duì)欠稅管理工作進(jìn)行量化