2025年稅法考試成就路徑試題及答案一、單項選擇題（每題1.5分，共15分）1.2025年1月，某增值稅一般納稅人銷售自產軟件產品取得不含稅收入200萬元，當月購進原材料取得增值稅專用發(fā)票注明稅額12萬元。已知軟件產品增值稅實際稅負超過3%的部分即征即退，該企業(yè)當月實際繳納增值稅為（）。A.12萬元B.14萬元C.6萬元D.8萬元2.某科技型中小企業(yè)2024年度發(fā)生研發(fā)費用1200萬元（未形成無形資產），其中委托境外機構研發(fā)費用400萬元。根據(jù)2025年企業(yè)所得稅政策，該企業(yè)可加計扣除的研發(fā)費用總額為（）。A.800萬元B.960萬元C.1040萬元D.1200萬元3.居民個人張某2024年取得工資薪金收入18萬元（已扣除“三險一金”），勞務報酬收入5萬元（不含增值稅），稿酬收入3萬元（不含增值稅），全年專項附加扣除4.8萬元。2025年3月辦理匯算清繳時，張某綜合所得應納稅所得額為（）。（注：勞務報酬、稿酬收入按20%比例扣除費用）A.16.64萬元B.14.64萬元C.18.24萬元D.12.64萬元4.2025年3月，某白酒生產企業(yè)將自產的500斤糧食白酒用于職工福利，該批白酒生產成本為8000元，無同類產品銷售價格。已知糧食白酒消費稅比例稅率20%，定額稅率0.5元/斤，成本利潤率10%。該企業(yè)應繳納消費稅為（）。A.3200元B.4000元C.4400元D.5200元5.2025年2月，甲公司與乙公司簽訂一份設備租賃合同，約定租賃期3年，每年租金100萬元（不含增值稅），增值稅稅率6%。合同簽訂當日，甲公司預收首年租金106萬元。甲公司當月應繳納印花稅為（）。（注：租賃合同印花稅稅率1‰）A.3000元B.1000元C.3180元D.1060元6.2025年4月，某房地產開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的商品房，取得含稅收入5500萬元（適用一般計稅方法），對應的土地價款為2000萬元（已取得省級財政票據(jù)）。該企業(yè)計算增值稅銷項稅額時，可扣除的土地價款對應的銷項稅額為（）。A.180.18萬元B.198.19萬元C.220萬元D.247.71萬元7.2025年1月，非居民企業(yè)A公司從中國境內B公司取得股息1000萬元（B公司已實際支付），A公司在境內未設立機構場所。已知A公司所在國與我國簽訂的稅收協(xié)定中股息預提稅率為5%，我國國內法規(guī)定預提稅率為10%。A公司應繳納企業(yè)所得稅為（）。A.0萬元B.50萬元C.100萬元D.150萬元8.2025年5月，個體工商戶王某（小規(guī)模納稅人）銷售自產農產品取得收入30萬元（不含增值稅），同時銷售外購服裝取得收入15萬元（不含增值稅）。已知小規(guī)模納稅人適用3%征收率，農產品免征增值稅。王某當月應繳納增值稅為（）。A.0萬元B.0.45萬元C.1.35萬元D.1.5萬元9.2025年6月，某企業(yè)因偷稅被稅務機關查處，查補稅款50萬元，滯納金3萬元，罰款100萬元。該企業(yè)對稅務機關的罰款決定不服，擬申請行政復議。根據(jù)《稅收征收管理法》，下列說法正確的是（）。A.必須先繳納罰款才能申請復議B.可直接申請復議，無需先繳納罰款C.需提供納稅擔保后申請復議D.只能向法院提起行政訴訟10.2025年7月，某企業(yè)進口一批設備，關稅完稅價格為800萬元，關稅稅率10%，增值稅稅率13%。該企業(yè)進口環(huán)節(jié)應繳納增值稅為（）。A.104萬元B.114.4萬元C.93.6萬元D.80萬元二、多項選擇題（每題2分，共20分）1.根據(jù)2025年增值稅政策，下列項目中免征增值稅的有（）。A.養(yǎng)老機構提供的養(yǎng)老服務B.個人銷售自建自用住房C.醫(yī)療機構提供的所有醫(yī)療服務D.學生勤工儉學提供的服務2.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，準予在企業(yè)所得稅稅前全額扣除的有（）。A.符合條件的扶貧捐贈支出B.按規(guī)定繳納的財產保險費C.非廣告性質的贊助支出D.金融企業(yè)貸款損失準備金（符合貸款資產分類指引）3.居民個人取得的下列所得中，屬于綜合所得的有（）。A.出版小說取得的稿酬B.轉讓專利技術取得的特許權使用費C.兼職講課取得的勞務報酬D.持有上市公司股票12個月以上取得的股息4.下列關于消費稅納稅義務發(fā)生時間的說法，正確的有（）。A.自產自用應稅消費品，為移送使用的當天B.委托加工應稅消費品，為納稅人提貨的當天C.進口應稅消費品，為報關進口的當天D.采取預收貨款結算方式銷售應稅消費品，為收到預收款的當天5.下列憑證中，屬于印花稅應稅憑證的有（）。A.銀行與企業(yè)簽訂的借款合同B.電網與用戶簽訂的供用電合同C.公司與員工簽訂的勞動合同D.出版單位與作者簽訂的出版合同6.房地產開發(fā)企業(yè)在計算土地增值稅時，可扣除的“房地產開發(fā)費用”包括（）。A.管理費用B.銷售費用C.財務費用中的利息支出D.開發(fā)間接費用7.非居民企業(yè)取得的下列所得中，應在中國境內繳納企業(yè)所得稅的有（）。A.在美國提供咨詢服務取得的收入（未在境內設機構）B.從中國境內企業(yè)取得的股權轉讓所得（股權主要價值來自境內不動產）C.在境內設立機構取得的與該機構有實際聯(lián)系的境外所得D.從中國境內取得的特許權使用費所得（未在境內設機構）8.下列關于稅收保全措施的說法，正確的有（）。A.需經縣以上稅務局（分局）局長批準B.可凍結納稅人的全部銀行存款C.可扣押、查封納稅人的價值相當于應納稅款的商品D.個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在保全范圍9.2025年，小規(guī)模納稅人發(fā)生的下列業(yè)務中，可適用1%征收率的有（）。A.銷售自產的建筑用砂、土、石料B.銷售自己使用過的固定資產C.提供餐飲服務D.銷售外購的服裝10.下列關于研發(fā)費用加計扣除政策的說法，正確的有（）。A.企業(yè)委托境外機構研發(fā)的費用，可全額加計扣除B.失敗的研發(fā)活動所發(fā)生的費用，可享受加計扣除C.研發(fā)費用加計扣除適用于所有企業(yè)D.制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例為100%三、計算題（每題10分，共40分）1.甲公司為增值稅一般納稅人，2025年5月發(fā)生以下業(yè)務：（1）銷售自產設備一批，開具增值稅專用發(fā)票注明金額300萬元，另收取包裝費5.65萬元（含稅）；（2）購進生產用原材料，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額26萬元，其中20%用于集體福利；（3）將自產的一臺設備無償贈送給關聯(lián)企業(yè)，該設備成本40萬元，成本利潤率10%，無同類產品銷售價格；（4）上期留抵稅額3萬元。要求：計算甲公司5月應繳納的增值稅。2.乙企業(yè)為居民企業(yè)，2024年度會計利潤為800萬元（已扣除合理的工資薪金支出500萬元），其他相關資料如下：（1）發(fā)生職工福利費80萬元，職工教育經費40萬元，工會經費12萬元；（2）發(fā)生業(yè)務招待費60萬元，廣告費和業(yè)務宣傳費1200萬元（當年銷售收入為5000萬元）；（3）營業(yè)外支出中包含稅收滯納金5萬元，通過公益性社會組織向目標脫貧地區(qū)捐贈40萬元；（4）已預繳企業(yè)所得稅150萬元。要求：計算乙企業(yè)2024年度應補繳的企業(yè)所得稅（企業(yè)所得稅稅率25%）。3.居民個人李某2024年取得以下收入：（1）每月工資收入1.5萬元（已扣除“三險一金”2000元），全年一次性獎金6萬元（選擇單獨計稅）；（2）為某公司提供技術咨詢，取得勞務報酬3萬元（不含增值稅）；（3）出版一本專著，取得稿酬2萬元（不含增值稅）；（4）將自有住房出租，每月取得租金收入5000元（不含增值稅），全年發(fā)生修繕費用1.2萬元（有合法憑證）。要求：計算李某2024年綜合所得應繳納的個人所得稅，以及全年一次性獎金應繳納的個人所得稅（注：綜合所得減除費用6萬元，專項附加扣除1.2萬元/年；全年一次性獎金單獨計稅時，按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表計算）。4.丙房地產開發(fā)公司2025年6月銷售自行開發(fā)的普通住宅項目，取得含稅收入1.1億元（適用一般計稅方法）。該項目相關支出如下：（1）支付土地出讓金3000萬元（取得省級財政票據(jù)）；（2）房地產開發(fā)成本4000萬元（含契稅100萬元）；（3）房地產開發(fā)費用中，利息支出500萬元（能提供金融機構證明，且未超過按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計算的金額），其他開發(fā)費用按規(guī)定比例扣除；（4）轉讓環(huán)節(jié)繳納城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加共240萬元；（5）該項目已預繳土地增值稅100萬元。要求：計算丙公司應補繳的土地增值稅（注：當?shù)匾?guī)定房地產開發(fā)費用扣除比例為5%；土地增值稅稅率：增值額未超過扣除項目金額50%的部分，稅率30%；超過50%未超過100%的部分，稅率40%，速算扣除系數(shù)5%）。四、綜合題（每題12.5分，共25分）1.丁公司為增值稅一般納稅人，主要從事設備制造與銷售業(yè)務，2025年7月發(fā)生以下業(yè)務：（1）銷售A設備給甲企業(yè)，合同約定不含稅價款500萬元，甲企業(yè)當月支付40%貨款，余款3個月內付清；丁公司已開具增值稅專用發(fā)票；（2）將自產的B設備投資于乙公司（非關聯(lián)企業(yè)），該設備成本200萬元，成本利潤率10%，同類設備不含稅售價280萬元；（3）購進生產用原材料，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額30萬元，其中10%用于免征增值稅項目；（4）進口一批零部件，關稅完稅價格100萬元，關稅稅率10%，增值稅稅率13%，已取得海關進口增值稅專用繳款書；（5）因管理不善，上月購進的一批原材料（已抵扣進項稅額）發(fā)生霉爛，賬面成本20萬元（其中運費成本3萬元，購進時運費適用9%稅率）；（6）提供設備維修服務，取得含稅收入45.2萬元；（7）上期留抵稅額5萬元。要求：（1）計算丁公司7月增值稅銷項稅額；（2）計算丁公司7月可抵扣的進項稅額；（3）計算丁公司7月應繳納的增值稅。2.戊企業(yè)為居民企業(yè)，2024年度實現(xiàn)會計利潤1200萬元，經稅務師審核發(fā)現(xiàn)以下事項：（1）取得國債利息收入50萬元，從境內居民企業(yè)分回股息80萬元；（2）全年實際發(fā)生合理的工資薪金支出1000萬元，其中殘疾職工工資150萬元；（3）發(fā)生職工福利費180萬元，職工教育經費80萬元（其中40萬元為企業(yè)職工參加社會上的職業(yè)資格認證費用），工會經費25萬元；（4）發(fā)生研發(fā)費用600萬元（其中委托境外機構研發(fā)費用200萬元），未形成無形資產；（5）因合同違約支付賠償金30萬元，支付行政罰款10萬元；（6）通過公益性社會組織向地震災區(qū)捐贈150萬元，向關聯(lián)企業(yè)捐贈20萬元；（7）2024年12月購入一臺環(huán)保專用設備，取得增值稅專用發(fā)票注明金額200萬元，稅額26萬元，已投入使用（該設備屬于《環(huán)境保護專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》范圍）。要求：（1）計算戊企業(yè)2024年度應納稅所得額；（2）計算戊企業(yè)2024年度應繳納的企業(yè)所得稅（注：企業(yè)所得稅稅率25%，環(huán)保專用設備投資額的10%可抵免稅額）。答案及解析一、單項選擇題1.D解析：軟件產品銷項稅額=200×13%=26萬元；應納稅額=2612=14萬元；實際稅負=14÷200=7%＞3%，即征即退稅額=14200×3%=8