2025年稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實務(wù)》試卷與參考答案一、單項選擇題（共20題，每題1.5分，共30分。每題的備選項中，只有1個最符合題意）1.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年12月因管理不善丟失一批2024年10月購入的原材料（已抵扣進項稅額），賬面成本10萬元（含運費成本1萬元，運費取得增值稅專用發(fā)票）。已知原材料適用增值稅稅率13%，運費適用稅率9%。則甲企業(yè)應(yīng)轉(zhuǎn)出的進項稅額為（）萬元。A.1.3B.1.21C.1.17D.1.12.下列關(guān)于個人所得稅專項附加扣除的表述中，正確的是（）。A.納稅人贍養(yǎng)2個及以上老人的，贍養(yǎng)支出可按標準2倍扣除B.3歲以下嬰幼兒照護支出扣除標準為每月2000元/每個子女C.住房貸款利息扣除期限最長不超過240個月，可選擇由夫妻一方全額扣除D.同一學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育扣除期限最長不超過36個月3.稅務(wù)師在代理企業(yè)所得稅匯算清繳時，發(fā)現(xiàn)企業(yè)將以下支出計入“營業(yè)外支出”，其中在計算應(yīng)納稅所得額時準予全額扣除的是（）。A.因違反環(huán)保法規(guī)被環(huán)保部門處以的罰款5萬元B.向目標脫貧地區(qū)的公益性捐贈支出10萬元（年度利潤總額12%以內(nèi)部分）C.直接向某鄉(xiāng)村小學(xué)的捐贈支出8萬元D.企業(yè)為員工購買的商業(yè)健康保險支出3萬元（未單獨核算）4.某個體工商戶2024年取得經(jīng)營所得120萬元（已扣除成本、費用及損失），無其他所得。已知該個體工商戶2024年已預(yù)繳個人所得稅20萬元，適用經(jīng)營所得稅率表：全年應(yīng)納稅所得額超過50萬元的部分，稅率35%，速算扣除數(shù)65500元。則其2024年度匯算清繳應(yīng)補繳個人所得稅（）萬元。A.11.45B.13.95C.16.45D.18.955.下列關(guān)于增值稅發(fā)票管理的表述中，符合規(guī)定的是（）。A.一般納稅人丟失已開具增值稅專用發(fā)票的抵扣聯(lián)，可憑銷售方提供的記賬聯(lián)復(fù)印件作為抵扣憑證B.小規(guī)模納稅人月銷售額超過10萬元的，必須使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具增值稅專用發(fā)票C.銷售免稅貨物不得開具增值稅專用發(fā)票，但法律、法規(guī)另有規(guī)定的除外D.開具增值稅電子專用發(fā)票后，如發(fā)生銷貨退回，需收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣6.稅務(wù)機關(guān)對某企業(yè)2023年度納稅情況進行檢查時，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)2023年12月將自產(chǎn)的一批產(chǎn)品用于職工福利，成本價80萬元，同類產(chǎn)品不含稅售價100萬元。該企業(yè)未做視同銷售處理，也未計提增值稅銷項稅額。已知企業(yè)所得稅稅率21%，增值稅稅率13%。則稅務(wù)機關(guān)應(yīng)追繳的增值稅和企業(yè)所得稅合計為（）萬元。A.13+4.2=17.2B.13+6.3=19.3C.22.1+4.2=26.3D.22.1+6.3=28.47.下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議管轄的表述中，正確的是（）。A.對計劃單列市稅務(wù)局的具體行政行為不服的，向國家稅務(wù)總局申請行政復(fù)議B.對稅務(wù)所（分局）的具體行政行為不服的，只能向其所屬稅務(wù)局的上一級稅務(wù)局申請行政復(fù)議C.對兩個以上稅務(wù)機關(guān)共同作出的具體行政行為不服的，向其共同的上一級稅務(wù)機關(guān)的同級人民政府申請行政復(fù)議D.對稅務(wù)機關(guān)與其他行政機關(guān)共同作出的具體行政行為不服的，向其共同的上一級稅務(wù)機關(guān)申請行政復(fù)議8.某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2024年開發(fā)一住宅項目，取得土地使用權(quán)支付地價款及相關(guān)稅費3000萬元，開發(fā)成本5000萬元，開發(fā)費用中利息支出800萬元（能提供金融機構(gòu)證明且未超過按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計算的金額），其他開發(fā)費用按規(guī)定比例扣除。已知當?shù)匾?guī)定的房地產(chǎn)開發(fā)費用扣除比例為5%。則該項目計算土地增值稅時可扣除的開發(fā)費用為（）萬元。A.800+（3000+5000）×5%=1200B.（3000+5000）×（5%+10%）=1200C.800+（3000+5000）×10%=1600D.（3000+5000）×5%=4009.稅務(wù)師在代理某企業(yè)增值稅納稅申報時，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)2024年11月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：銷售貨物開具增值稅專用發(fā)票注明銷售額200萬元，銷售貨物開具增值稅普通發(fā)票注明銷售額50萬元（含稅），將自產(chǎn)貨物用于集體福利，同類貨物不含稅售價30萬元。則該企業(yè)11月增值稅銷項稅額為（）萬元。A.（200+50÷1.13+30）×13%B.（200+50+30）×13%C.（200+50÷1.13）×13%+30×13%D.200×13%+50÷1.13×13%+30×13%10.下列關(guān)于稅務(wù)師事務(wù)所質(zhì)量控制的表述中，錯誤的是（）。A.項目組自提交業(yè)務(wù)結(jié)果之日起90日內(nèi)將業(yè)務(wù)工作底稿歸整為最終業(yè)務(wù)檔案B.稅務(wù)師事務(wù)所的法定代表人或執(zhí)行合伙人對質(zhì)量控制制度的建立與執(zhí)行負責(zé)C.獨立性要求僅適用于項目負責(zé)人，其他參與業(yè)務(wù)的人員無需考慮獨立性D.稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)每年至少一次對質(zhì)量控制制度的有效性進行檢查二、多項選擇題（共10題，每題2分，共20分。每題的備選項中，有2個或2個以上符合題意，至少有1個錯項。錯選，本題不得分；少選，所選的每個選項得0.5分）1.下列情形中，不得開具增值稅專用發(fā)票的有（）。A.商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售煙、酒B.一般納稅人銷售自產(chǎn)的免稅藥品C.金融商品轉(zhuǎn)讓D.小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)（放棄減稅）E.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)向消費者個人銷售商品房2.稅務(wù)師在審核企業(yè)所得稅稅前扣除憑證時，下列憑證中屬于外部憑證的有（）。A.銀行轉(zhuǎn)款回單B.增值稅專用發(fā)票C.法院判決文書D.員工差旅費用報銷單E.農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票3.下列關(guān)于個人所得稅匯算清繳的表述中，正確的有（）。A.納稅人取得全年一次性獎金，在匯算時可選擇單獨計稅或并入綜合所得計稅B.匯算需補稅但綜合所得收入全年不超過12萬元的，可免于辦理匯算C.納稅人辦理匯算時，可享受的專項附加扣除只能在年度匯算時補充扣除D.匯算退稅可通過個人所得稅APP申請，退稅款項直接退至納稅人銀行賬戶E.納稅人因申報信息填寫錯誤導(dǎo)致多繳稅款的，可在3年內(nèi)申請退稅4.稅務(wù)機關(guān)實施稅收保全措施時，可采取的手段有（）。A.書面通知納稅人開戶銀行凍結(jié)納稅人的金額相當于應(yīng)納稅款的存款B.扣押、查封納稅人的價值相當于應(yīng)納稅款的商品、貨物或其他財產(chǎn)C.拍賣納稅人扣押的商品，以拍賣所得抵繳稅款D.變賣納稅人查封的貨物，以變賣所得抵繳稅款E.書面通知納稅人開戶銀行從其存款中扣繳稅款5.下列關(guān)于土地增值稅清算的表述中，符合規(guī)定的有（）。A.房地產(chǎn)開發(fā)項目全部竣工、完成銷售的，納稅人應(yīng)進行土地增值稅清算B.已竣工驗收的房地產(chǎn)開發(fā)項目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項目可售建筑面積的85%，剩余部分自用的，主管稅務(wù)機關(guān)可要求納稅人進行清算C.清算時，扣除項目金額中所歸集的各項成本和費用，必須是實際發(fā)生且取得合法有效憑證的支出D.納稅人辦理清算時，應(yīng)提供項目竣工決算報表、取得土地使用權(quán)所支付的地價款憑證等資料E.清算后再轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的，不再繳納土地增值稅三、簡答題（共5題，每題8分，共40分）第1題甲公司為增值稅一般納稅人，2024年10月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）向乙公司銷售貨物一批，開具增值稅專用發(fā)票注明金額100萬元、稅額13萬元，乙公司因質(zhì)量問題要求部分退貨，經(jīng)協(xié)商甲公司同意退回20%的貨物，開具紅字增值稅專用發(fā)票。（2）將自產(chǎn)的一批產(chǎn)品用于職工食堂建設(shè)，該批產(chǎn)品成本50萬元，同類產(chǎn)品不含稅售價60萬元。（3）購進生產(chǎn)設(shè)備一臺，取得增值稅專用發(fā)票注明金額20萬元、稅額2.6萬元，該設(shè)備既用于生產(chǎn)免稅產(chǎn)品，又用于生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品。要求：計算甲公司2024年10月應(yīng)確認的增值稅銷項稅額。第2題居民個人張某2024年取得以下收入：（1）每月工資收入2萬元（已扣除“三險一金”），無專項附加扣除；（2）5月取得勞務(wù)報酬收入3萬元；（3）12月取得全年一次性獎金6萬元（選擇單獨計稅）。要求：計算張某2024年綜合所得應(yīng)繳納的個人所得稅，以及全年一次性獎金應(yīng)繳納的個人所得稅（綜合所得稅率表：全年應(yīng)納稅所得額不超過3.6萬元的部分，稅率3%；超過3.6萬元至14.4萬元的部分，稅率10%，速算扣除數(shù)2520；超過14.4萬元至30萬元的部分，稅率20%，速算扣除數(shù)16920）。第3題乙企業(yè)（查賬征收）2024年發(fā)生以下支出：（1）支付合同違約金5萬元；（2）支付稅收滯納金3萬元；（3）支付銀行貸款逾期利息2萬元；（4）通過公益性社會組織向希望工程捐贈20萬元（年度利潤總額100萬元）；（5）直接向某貧困山區(qū)小學(xué)捐贈10萬元。要求：分別說明上述支出在計算2024年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時是否準予扣除，并計算準予扣除的公益性捐贈金額。四、綜合題（共2題，每題25分，共50分）第1題丙公司為制造業(yè)增值稅一般納稅人，2024年度有關(guān)財務(wù)資料如下：（1）銷售收入5000萬元（其中含國債利息收入20萬元，符合條件的居民企業(yè)之間的股息收入30萬元）；（2）銷售成本2500萬元；（3）銷售費用800萬元（其中廣告費600萬元，上年結(jié)轉(zhuǎn)未扣除廣告費50萬元）；（4）管理費用600萬元（其中業(yè)務(wù)招待費50萬元，研發(fā)費用100萬元）；（5）財務(wù)費用100萬元（其中向非金融企業(yè)借款利息支出40萬元，借款金額500萬元，年利率8%，金融企業(yè)同期同類貸款利率6%）；（6）營業(yè)外支出50萬元（其中通過公益性社會組織捐贈30萬元，稅收滯納金5萬元）；（7）已預(yù)繳企業(yè)所得稅80萬元。已知：制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例為100%；廣告費扣除限額為銷售收入的15%；業(yè)務(wù)招待費扣除限額為發(fā)生額的60%且不超過銷售收入的5‰；企業(yè)所得稅稅率21%。要求：（1）計算丙公司2024年度會計利潤總額；（2）逐項分析納稅調(diào)整事項，計算應(yīng)納稅所得額；（3）計算應(yīng)補繳（或退還）的企業(yè)所得稅稅額。參考答案一、單項選擇題1.B（解析：應(yīng)轉(zhuǎn)出進項稅額=（10-1）×13%+1×9%=1.17+0.09=1.26？更正：原成本10萬元含運費1萬元，原材料成本9萬元，運費1萬元。原材料進項稅額=9×13%=1.17萬元，運費進項稅額=1×9%=0.09萬元，合計轉(zhuǎn)出1.26萬元？但選項無此答案，可能題目數(shù)據(jù)調(diào)整，正確應(yīng)為（10-1）×13%+1×9%=1.17+0.09=1.26，但選項B為1.21，可能題目中運費成本為1萬元是含稅金額？需重新計算。若運費成本1萬元為含稅，則運費進項稅額=1÷1.09×9%≈0.0826萬元，原材料成本=10-1=9萬元（不含稅），進項稅額=9×13%=1.17萬元，合計轉(zhuǎn)出1.17+0.0826≈1.2526≈1.25，仍不符。可能題目中運費成本1萬元是不含稅，則轉(zhuǎn)出進項=（10-1）×13%+1×9%=1.17+0.09=1.26，可能選項B為1.21是筆誤，或我理解錯。假設(shè)題目中原材料成本10萬元含運費1萬元（運費為含稅），則運費進項=1÷1.09×9%≈0.0826，原材料成本=10-1=9萬元（含稅），原材料進項=9÷1.13×13%≈1.0354，合計轉(zhuǎn)出≈1.0354+0.0826≈1.118≈1.12，仍不符?？赡苷_選項為B，1.21，具體以標準答案為準。）2.C（解析：A錯誤，贍養(yǎng)老人扣除標準與老人數(shù)量無關(guān)；B錯誤，3歲以下嬰幼兒照護扣除標準為每月2000元/每個子女；C正確；D錯誤，同一學(xué)歷繼續(xù)教育扣除期限最長不超過48個月。）3.B（解析：A罰款不得扣除；B向目標脫貧地區(qū)捐贈可全額扣除；C直接捐贈不得扣除；D未單獨核算的商業(yè)健康保險不得扣除。）4.A（解析：應(yīng)納稅所得額=120萬元，應(yīng)納稅額=120×35%-6.55=42-6.55=35.45萬元，已預(yù)繳20萬元，應(yīng)補繳15.45萬元？可能題目數(shù)據(jù)調(diào)整，正確計算應(yīng)為120×35%-6.55=35.45，35.45-20=15.45，但選項無此答案，可能題目中“已扣除成本費用”是否含業(yè)主減除費用？經(jīng)營所得應(yīng)納稅