2025年注冊稅務師考試題庫帶答案稅法（一）單項選擇題1.下列關于增值稅征稅范圍的說法中，正確的是（）。A.融資性售后回租按照“租賃服務”繳納增值稅B.航空運輸企業(yè)已售票但未提供航空運輸服務取得的逾期票證收入，不征收增值稅C.出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機收取的管理費用，按照“陸路運輸服務”繳納增值稅D.納稅人在資產重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產以及與其相關聯(lián)的債權、負債經多次轉讓后，最終的受讓方與勞動力接收方為不同單位和個人的，應征收增值稅答案：C解析：選項A，融資性售后回租按照“貸款服務”繳納增值稅；選項B，航空運輸企業(yè)已售票但未提供航空運輸服務取得的逾期票證收入，按照“航空運輸服務”征收增值稅；選項D，納稅人在資產重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產以及與其相關聯(lián)的債權、負債經多次轉讓后，最終的受讓方與勞動力接收方為不同單位和個人的，仍屬于不征收增值稅的范圍。2.某酒廠為增值稅一般納稅人，2025年2月銷售糧食白酒3噸，取得不含稅收入300000元，包裝物押金22600元，該酒廠包裝物押金單獨記賬核算，貨物已經發(fā)出。該酒廠本月應繳納消費稅（）元。A.64000B.66000C.67000D.69000答案：B解析：銷售糧食白酒收取的包裝物押金，在收取時就要并入銷售額征收消費稅。白酒采用復合計稅方法。從價計征部分：\((300000+22600÷1.13)×20\%=64000\)（元）；從量計征部分：\(3×2000×0.5=3000\)（元）。本月應繳納消費稅\(=64000+3000=66000\)（元）。多項選擇題1.下列各項中，屬于消費稅征稅范圍的有（）。A.電動汽車B.未經涂飾的素板C.未經打磨、倒角的木制一次性筷子D.帆艇E.銷售價格（不含增值稅）為12000元的手表答案：BCE解析：選項A，電動汽車不屬于消費稅征稅范圍；選項D，帆艇不屬于消費稅征稅范圍。選項B，素板屬于實木地板的征稅范圍；選項C，木制一次性筷子包括未經打磨、倒角的木制一次性筷子；選項E，銷售價格（不含增值稅）每只在10000元（含）以上的各類手表屬于消費稅征稅范圍。2.下列關于資源稅稅收優(yōu)惠的說法中，正確的有（）。A.開采原油以及在油田范圍內運輸原油過程中用于加熱的原油、天然氣，免征資源稅B.從低豐度油氣田開采的原油、天然氣，減征20%資源稅C.高含硫天然氣、三次采油和從深水油氣田開采的原油、天然氣，減征30%資源稅D.從衰竭期礦山開采的礦產品，減征40%資源稅E.對增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內減征資源稅答案：ABCE解析：選項D，從衰竭期礦山開采的礦產品，減征30%資源稅。稅法（二）單項選擇題1.依據企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列各項中按負擔所得的企業(yè)所在地確定所得來源地的是（）。A.銷售貨物所得B.權益性投資所得C.動產轉讓所得D.特許權使用費所得答案：D解析：選項A，銷售貨物所得，按照交易活動發(fā)生地確定；選項B，權益性投資所得，按照被投資企業(yè)所在地確定；選項C，動產轉讓所得按照轉讓動產的企業(yè)或者機構、場所所在地確定；選項D，利息所得、租金所得、特許權使用費所得，按照負擔、支付所得的企業(yè)或者機構、場所所在地確定，或者按照負擔、支付所得的個人的住所地確定。2.2025年某企業(yè)支付8000萬元取得10萬平方米的土地使用權，新建廠房建筑面積6萬平方米，工程成本2000萬元，2025年底竣工驗收，對該企業(yè)征收房產稅的房產原值是（）萬元。A.2000B.6400C.8000D.10000答案：D解析：對按照房產原值計稅的房產，無論會計上如何核算，房產原值均應包含地價，包括為取得土地使用權支付的價款、開發(fā)土地發(fā)生的成本費用等。宗地容積率低于0.5的，按房產建筑面積的2倍計算土地面積并據此確定計入房產原值的地價。該宗地容積率\(=6÷10=0.6\gt0.5\)，所以計入房產原值的地價為取得土地使用權支付的價款8000萬元。房產原值\(=8000+2000=10000\)（萬元）。多項選擇題1.下列關于個人所得稅專項附加扣除的說法中，正確的有（）。A.子女教育按照每個子女每月1000元的標準定額扣除B.繼續(xù)教育學歷（學位）繼續(xù)教育每月400元定額扣除，同一學歷（學位）繼續(xù)教育的扣除期限不能超過48個月C.大病醫(yī)療在一個納稅年度內，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關的醫(yī)藥費用支出，扣除醫(yī)保報銷后個人負擔（指醫(yī)保目錄范圍內的自付部分）累計超過15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時，在80000元限額內據實扣除D.住房貸款利息首套住房貸款利息支出，在實際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元的標準定額扣除，扣除期限最長不超過240個月E.贍養(yǎng)老人獨生子女每月按標準扣除2000元，非獨生子女與兄弟姐妹分攤每月2000元的扣除額度，每人分攤的額度不能超過每月1000元答案：ABCDE解析：以上選項均符合個人所得稅專項附加扣除的相關規(guī)定。2.下列各項中，符合印花稅有關規(guī)定的有（）。A.已貼用的印花稅票，不得揭下重用B.凡多貼印花稅票者，不得申請退稅或者抵用C.應稅合同不論是否兌現(xiàn)或是否按期兌現(xiàn)，均應貼花D.偽造印花稅票的，稅務機關可處以偽造印花稅票金額3倍至5倍的罰款E.對已履行并貼花的合同，所載金額與合同履行后實際結算金額不一致的，只要雙方未修改合同金額，一般不再辦理完稅手續(xù)答案：ABCE解析：選項D，偽造印花稅票的，由稅務機關責令改正，處以2000元以上1萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處以1萬元以上5萬元以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。涉稅服務實務單項選擇題1.下列關于稅務師事務所質量控制的說法中，正確的是（）。A.稅務師事務所的法定代表人或執(zhí)行合伙人對質量控制制度的制定和執(zhí)行負責B.稅務師事務所制定質量控制制度，應當考慮稅務師職業(yè)道德規(guī)范C.稅務師事務所的管理層是質量控制制度的制定者，不是執(zhí)行者D.稅務師事務所的執(zhí)業(yè)質量控制目標是保證稅務師事務所和稅務師的執(zhí)業(yè)利益最大化答案：B解析：選項A，稅務師事務所的法定代表人或執(zhí)行合伙人、項目負責人對業(yè)務結果的質量承擔最終責任；項目其他成員為所承擔的工作質量承擔責任。選項C，稅務師事務所的管理層不僅是質量控制制度的制定者，也是質量控制制度的執(zhí)行者和培訓者。選項D，稅務師事務所的執(zhí)業(yè)質量控制目標是合理保證稅務師事務所及其人員遵守法律法規(guī)及相關規(guī)定、執(zhí)業(yè)準則的要求并向委托人提供質量合格的服務。2.某企業(yè)2025年4月應繳納增值稅10萬元，由于資金緊張，實際繳納8萬元，該企業(yè)4月應繳納的城市維護建設稅（）元。（假設該企業(yè)所在地適用的城市維護建設稅稅率為7%）A.5600B.7000C.8400D.10000答案：A解析：城市維護建設稅的計稅依據是納稅人實際繳納的增值稅、消費稅稅額。該企業(yè)4月實際繳納增值稅8萬元，應繳納的城市維護建設稅\(=8×7\%×10000=5600\)（元）。多項選擇題1.下列關于稅務代理關系確立的表述中，正確的有（）。A.稅務代理關系的確立，應當以雙方自愿委托和自愿受理為前提B.稅務師承辦業(yè)務必須由所在的稅務師事務所統(tǒng)一受理C.稅務代理關系可以以書面形式或口頭形式確立D.委托代理協(xié)議書經委托方、受托方簽章后，正式生效E.稅務代理關系確立后，稅務師事務所應將稅務代理協(xié)議書報送主管稅務機關備案答案：ABDE解析：選項C，稅務代理關系的確立必須書面簽訂委托代理協(xié)議書，而不得以口頭或其他形式。2.下列關于發(fā)票開具要求的說法中，正確的有（）。A.單位和個人在開具發(fā)票時，必須做到按照號碼順序填開，填寫項目齊全，內容真實，字跡清楚，全部聯(lián)次一次打印，內容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章B.開具發(fā)票應當使用中文，民族自治地方可以同時使用當地通用的一種民族文字C.任何單位和個人不得有下列虛開發(fā)票行為：為他人、為自己開具與實際經營業(yè)務情況不符的發(fā)票；讓他人為自己開具與實際經營業(yè)務情況不符的發(fā)票；介紹他人開具與實際經營業(yè)務情況不符的發(fā)票D.已經開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應當保存5年，保存期滿，報經稅務機關查驗后銷毀E.除國家稅務總局另有規(guī)定外，一般納稅人不得開具增值稅專用發(fā)票給消費者個人答案：ABCDE解析：以上選項均符合發(fā)票開具要求的相關規(guī)定。財務與會計單項選擇題1.某企業(yè)年初未分配利潤貸方余額為200萬元，本年實現(xiàn)凈利潤1000萬元，按凈利潤的10%提取法定盈余公積，提取任意盈余公積50萬元，該企業(yè)年末可供分配利潤為（）萬元。A.1200B.1100C.1050D.1000答案：A解析：企業(yè)可供分配利潤\(=\)當年實現(xiàn)的凈利潤\(+\)年初未分配利潤（或\(-\)年初未彌補虧損）\(+\)其他轉入。本題中，年初未分配利潤貸方余額為200萬元，本年實現(xiàn)凈利潤1000萬元，所以年末可供分配利潤\(=200+1000=1200\)（萬元）。2.甲公司2025年1月1日購入乙公司于2024年1月1日發(fā)行的公司債券，支付價款為2100萬元（含已到付息期但尚未領取的債券利息40萬元），另支付交易費用15萬元。該債券面值為2000萬元，票面年利率為4%（票面利率等于實際利率），每半年付息一次，甲公司將其劃分為交易性金融資產。甲公司2025年1月1日該項交易性金融資產的入賬價值為（）萬元。A.2060B.2075C.2100D.2115答案：A解析：企業(yè)取得交易性金融資產時，應當按照該金融資產取得時的公允價值作為其初始入賬金額，取得交易性金融資產所支付價款中包含了已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息的，應當單獨確認為應收項目。本題中，交易性金融資產的入賬價值\(=2100-40=2060\)（萬元），交易費用計入投資收益。多項選擇題1.下列各項中，影響企業(yè)營業(yè)利潤的有（）。A.營業(yè)收入B.營業(yè)成本C.稅金及附加D.銷售費用E.營業(yè)外收入答案：ABCD解析：營業(yè)利潤\(=\)營業(yè)收入\(-\)營業(yè)成本\(-\)稅金及附加\(-\)銷售費用\(-\)管理費用\(-\)研發(fā)費用\(-\)財務費用\(+\)其他收益\(+\)投資收益（\(-\)投資損失）\(+\)凈敞口套期收益（\(-\)凈敞口套期損失）\(+\)公允價值變動收益（\(-\)公允價值變動損失）\(-\)信用減值損失\(-\)資產減值損失\(+\)資產處置收益（\(-\)資產處置損失）。選項E，營業(yè)外收入不影響營業(yè)利潤，影響利潤總額。2.下列關于固定資產折舊的說法中，正確的有（）。A.企業(yè)應當對所有固定資產計提折舊，但是已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產和單獨計價入賬的土地除外B.企業(yè)應當根據與固定資產有關的經濟利益的預期消耗方式，合理選擇固定資產折舊方法C.固定資產的使用壽命、預計凈殘值一經確定，不得隨意變更D.固定資產提足折舊后，不論能否繼續(xù)使用，均不再計提折舊E.提前報廢的固定資產，也不再補提折舊答案：ABCDE解析：以上選項均符合固定資產折舊的相關規(guī)定。涉稅服務相關法律單項選擇題1.下列關于行政許可設定權的說法中，正確的是（）。A.國務院部門規(guī)章可以設定行政許可B.省級人民政府規(guī)章可以設定臨時性的行政許可C.地方性法規(guī)可以設定企業(yè)或者其他組織的設立登記及其前置性行政許可D.行政法規(guī)可以在法律設定的行政許可事項范圍內，對實施該行政許可作出具體規(guī)定答案：D解析：選項A，國務院部門規(guī)章不得設定行政許可；選項B，省級人民政府規(guī)章可以設定臨時性的行政許可，但實施滿1年需要繼續(xù)實施的，應當提請本級人民代表大會及其常務委員會制定地方性法規(guī)；選項C，地方性法規(guī)和省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)章，不得設定應當由國家統(tǒng)一確定的公民、法人或者其他組織的資格、資質的行政許可；不得設定企業(yè)或者其他組織的設立登記及其前置性行政許可。2.根據《民法典》的規(guī)定，下列關于訴訟時效的說法中，正確的是（）。A.訴訟時效期間自權利人知道或者應當知道權利受到損害以及義務人之日起計算B.當事人約定同一債務分期履行的，訴訟時效期間自第一期履行期限屆滿之日起計算C.無民事行為能力人或者限制民事行為能力人對其法定代理人的請求權的訴訟時效期間，自該法定代理終止之日起計算D.未成年人遭受性侵害的損害賠償請求權的訴訟時效期間，自受害人年滿十八周歲之日起計算答案：ACD解析：選項B，當事人約定同一債務分期履行的，訴訟時效期間自最后一期履行期限屆滿之日起計算。多項選擇題1.下列關于行政復議申請期限的說法中，正確的有（）。A.公民、法人或者其他組織認為具體行政行為侵犯其合法權益的，可以自知道該具體行政行為之日起60日內提出行政復議申請；但是法律規(guī)定的申請期限超過60日的除外B.因不可抗力或者其他正當理由耽誤法定申請期限的，申請期限自障礙消除之日起繼續(xù)計算C.公民、法人或者其他組織申請行政機關履行法定職責，行政機關在接到申請之日起60日內不履