2025年《稅務(wù)師》考試題庫附參考答案【突破訓(xùn)練】一、增值稅綜合計算題甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售自產(chǎn)設(shè)備一批，開具增值稅專用發(fā)票，注明價款800萬元，另收取包裝費11.3萬元（含稅），款項已收訖；（2）將自產(chǎn)的一臺設(shè)備無償贈送給關(guān)聯(lián)企業(yè)，該設(shè)備無同類銷售價格，成本為50萬元，成本利潤率為10%；（3）購進生產(chǎn)用原材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額300萬元，稅額39萬元；支付原材料運輸費，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額10萬元，稅額0.9萬元；（4）購進一輛自用小轎車（用于生產(chǎn)經(jīng)營），取得機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，注明金額20萬元，稅額2.6萬元；（5）購進一批禮品用于職工春節(jié)福利，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額5萬元，稅額0.65萬元；（6）上期留抵稅額為15萬元。要求：計算甲公司2024年12月應(yīng)繳納的增值稅。參考答案：1.業(yè)務(wù)（1）銷項稅額：銷售設(shè)備的銷項稅額=800×13%=104（萬元）；包裝費為價外費用，含稅需換算：11.3÷（1+13%）×13%=1.3（萬元）；合計銷項稅額=104+1.3=105.3（萬元）。2.業(yè)務(wù)（2）視同銷售銷項稅額：無同類價格，按組成計稅價格計算：50×（1+10%）×13%=7.15（萬元）。3.業(yè)務(wù)（3）進項稅額：原材料及運輸費進項稅額=39+0.9=39.9（萬元）。4.業(yè)務(wù)（4）購進小轎車進項稅額：用于生產(chǎn)經(jīng)營的固定資產(chǎn)，進項稅額可全額抵扣，即2.6萬元。5.業(yè)務(wù)（5）購進禮品用于職工福利：屬于集體福利，進項稅額不得抵扣，需轉(zhuǎn)出0.65萬元（但本題中尚未抵扣，直接不確認(rèn)進項）。6.當(dāng)期可抵扣進項稅額=39.9+2.6=42.5（萬元）。7.當(dāng)期銷項稅額合計=105.3+7.15=112.45（萬元）。8.上期留抵稅額15萬元可結(jié)轉(zhuǎn)本期抵扣。9.應(yīng)納稅額=112.45-42.5-15=54.95（萬元）。二、企業(yè)所得稅綜合計算題乙公司為居民企業(yè)，2024年度有關(guān)財務(wù)資料如下：（1）主營業(yè)務(wù)收入5000萬元，其他業(yè)務(wù)收入300萬元（出租設(shè)備收入），投資收益100萬元（其中：國債利息收入20萬元，從境內(nèi)非上市居民企業(yè)分回股息80萬元）；（2）主營業(yè)務(wù)成本3000萬元，其他業(yè)務(wù)成本150萬元；（3）稅金及附加120萬元（含印花稅10萬元）；（4）銷售費用800萬元（含廣告費600萬元）；（5）管理費用500萬元（含業(yè)務(wù)招待費60萬元，研發(fā)費用100萬元）；（6）財務(wù)費用80萬元（含向非金融企業(yè)借款利息50萬元，借款本金500萬元，年利率10%，金融企業(yè)同期同類貸款利率8%）；（7）營業(yè)外支出150萬元（含通過公益性社會組織向貧困地區(qū)捐款100萬元，稅收滯納金10萬元）；（8）全年計入成本、費用的實發(fā)合理工資總額400萬元，撥繳工會經(jīng)費8萬元，發(fā)生職工福利費60萬元，職工教育經(jīng)費30萬元；（9）2024年12月購入一臺生產(chǎn)設(shè)備，不含稅價格200萬元，會計上按直線法計提折舊（預(yù)計使用年限5年，無殘值），稅法上選擇一次性稅前扣除；（10）2023年度虧損50萬元（已由稅務(wù)機關(guān)核定）。要求：計算乙公司2024年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅（不考慮其他稅費）。參考答案：1.計算會計利潤總額：收入總額=5000+300+100=5400（萬元）；成本費用總額=3000+150+120+800+500+80+150=4700（萬元）；會計利潤=5400-4700=700（萬元）。2.納稅調(diào)整項目：（1）投資收益：國債利息收入20萬元、居民企業(yè)股息80萬元均為免稅收入，調(diào)減100萬元。（2）廣告費：扣除限額=（5000+300）×15%=795（萬元），實際發(fā)生600萬元≤795萬元，無需調(diào)整。（3）業(yè)務(wù)招待費：發(fā)生額的60%=60×60%=36（萬元）；銷售（營業(yè)）收入的5‰=（5000+300）×5‰=26.5（萬元），取較小值26.5萬元，調(diào)增60-26.5=33.5（萬元）。（4）研發(fā)費用：加計扣除比例100%（2025年政策），調(diào)減100×100%=100（萬元）。（5）借款利息：稅法允許扣除=500×8%=40（萬元），實際發(fā)生50萬元，調(diào)增50-40=10（萬元）。（6）公益性捐贈：扣除限額=700×12%=84（萬元），實際發(fā)生100萬元，調(diào)增100-84=16（萬元）；稅收滯納金10萬元不得扣除，調(diào)增10萬元。（7）工會經(jīng)費：扣除限額=400×2%=8（萬元），實際發(fā)生8萬元，無需調(diào)整。（8）職工福利費：扣除限額=400×14%=56（萬元），實際發(fā)生60萬元，調(diào)增60-56=4（萬元）。（9）職工教育經(jīng)費：扣除限額=400×8%=32（萬元），實際發(fā)生30萬元，無需調(diào)整。（10）固定資產(chǎn)一次性扣除：會計折舊=200÷5÷12×1=3.33（萬元），稅法允許扣除200萬元，調(diào)減200-3.33=196.67（萬元）。3.應(yīng)納稅所得額=700（會計利潤）-100（免稅收入）+33.5（業(yè)務(wù)招待費）-100（研發(fā)加計）+10（利息）+16（捐贈）+10（滯納金）+4（福利費）-196.67（固定資產(chǎn)扣除）-50（彌補虧損）=700-100=600；600+33.5=633.5；633.5-100=533.5；533.5+10=543.5；543.5+16=559.5；559.5+10=569.5；569.5+4=573.5；573.5-196.67=376.83；376.83-50=326.83（萬元）。4.應(yīng)納稅額=326.83×25%=81.71（萬元）（注：若符合小型微利企業(yè)條件，2025年政策為年應(yīng)納稅所得額不超過300萬元部分按5%，超過部分按25%。但本題應(yīng)納稅所得額326.83萬元超過300萬元，故全額按25%計算）。三、個人所得稅綜合計算題居民個人張某2024年取得以下收入：（1）每月工資收入2萬元（已扣除“三險一金”），全年累計預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅1萬元；（2）3月取得勞務(wù)報酬收入3萬元，預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅5200元；（3）5月出版專著取得稿酬收入5萬元，預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅5600元；（4）7月將自有住房出租，每月租金8000元（不含增值稅），全年共收取租金9.6萬元，發(fā)生修繕費用1.2萬元（有合法憑證，當(dāng)月修繕8000元，次月修繕4000元）；（5）10月轉(zhuǎn)讓境內(nèi)上市公司股票取得所得15萬元；（6）12月取得全年一次性獎金6萬元（選擇單獨計稅）；（7）專項附加扣除：子女教育（2個子女，均上小學(xué)）每月2000元；住房貸款利息每月1000元；贍養(yǎng)老人（非獨生子女，與弟弟分?jǐn)偅┟吭?000元；（8）無其他扣除項目。要求：計算張某2024年綜合所得匯算清繳應(yīng)補（退）稅額及全年一次性獎金應(yīng)納稅額。參考答案：（一）綜合所得匯算清繳：1.綜合所得收入額：工資收入=2×12=24（萬元）；勞務(wù)報酬收入額=3×（1-20%）=2.4（萬元）；稿酬收入額=5×（1-20%）×70%=2.8（萬元）；合計收入額=24+2.4+2.8=29.2（萬元）。2.減除費用=6萬元；專項附加扣除=（2000+1000+1000）×12=4.8（萬元）；其他扣除=0。3.應(yīng)納稅所得額=29.2-6-4.8=18.4（萬元）。4.綜合所得應(yīng)納稅額=18.4×20%-1.692=3.68-1.692=1.988（萬元）（注：稅率表：超過14.4萬元至30萬元部分，稅率20%，速算扣除數(shù)16920元）。5.已預(yù)扣預(yù)繳稅額=1（工資）+0.52（勞務(wù)）+0.56（稿酬）=2.08（萬元）。6.應(yīng)退稅額=2.08-1.988=0.092（萬元）=920元。（二）全年一次性獎金應(yīng)納稅額：單獨計稅，6萬元÷12=5000元，對應(yīng)稅率10%，速算扣除數(shù)210元；應(yīng)納稅額=60000×10%-210=5790元。四、土地增值稅計算題丙房地產(chǎn)開發(fā)公司2024年轉(zhuǎn)讓一棟新建住宅樓，取得不含增值稅收入8000萬元（增值稅適用簡易計稅方法，征收率5%）。已知：（1）取得土地使用權(quán)支付地價款1200萬元，繳納契稅36萬元（計入地價款）；（2）房地產(chǎn)開發(fā)成本2500萬元（含前期工程費、建筑安裝工程費等）；（3）房地產(chǎn)開發(fā)費用中，利息支出300萬元（能提供金融機構(gòu)證明且未超過按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計算的金額），其他開發(fā)費用按地價款和開發(fā)成本之和的5%計算；（4）轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加共24萬元；（5）丙公司所在地政府規(guī)定的其他房地產(chǎn)開發(fā)費用扣除比例為5%。要求：計算丙公司應(yīng)繳納的土地增值稅。參考答案：1.確定扣除項目金額：（1）取得土地使用權(quán)支付的金額=1200+36=1236（萬元）；（2）房地產(chǎn)開發(fā)成本=2500（萬元）；（3）房地產(chǎn)開發(fā)費用=利息+（地價款+開發(fā)成本）×5%=300+（1236+2500）×5%=300+186.8=486.8（萬元）；（4）與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金=24（萬元）；（5）加計扣除=（1236+2500）×20%=747.2（萬元）；扣除項目合計=1236+2500+486.8+24+747.2=5004（萬元）。2.計算增值額=收入-扣除項目=8000-5004=2996（萬元）。3.增值率=2996÷5004≈59.87%，對應(yīng)稅率40%，速算扣除系數(shù)5%。4.土地增值稅應(yīng)納稅額=2996×40%-5004×5%=1198.4-250.2=948.2（萬元）。五、涉稅服務(wù)實務(wù)綜合題丁公司為增值稅一般納稅人，2024年11月增值稅納稅申報時，發(fā)現(xiàn)以下問題：（1）10月銷售貨物時，因購買方違約，收取違約金5萬元（未開具發(fā)票，未申報增值稅）；（2）10月購進原材料取得的增值稅專用發(fā)票（稅額13萬元），因保管不善丟失，未在增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺勾選確認(rèn)；（3）10月將自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工食堂建設(shè)（非增值稅應(yīng)稅項目），成本10萬元（同類產(chǎn)品不含稅售價15萬元），未視同銷售申報增值稅；（4）10月增值稅申報表中“期末留抵稅額”為8萬元（經(jīng)核實正確）。要求：（1）分析上述問題涉及的增值稅處理；（2）計算丁公司10月應(yīng)補增值稅。參考答案：（1）問題分析：①違約金屬于價外費用，應(yīng)繳納增值稅。價外費用為含稅收入，需換算：5÷（1+13%）×13%≈0.575萬元。②丟失專用發(fā)票，可憑銷售方提供的記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方主管稅務(wù)機關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》，作為進項稅額抵扣憑證。若符合條件，可勾選確認(rèn)抵扣13萬元。③將自產(chǎn)產(chǎn)品用于非應(yīng)稅項目，需視同銷售，按同類售價計算銷項稅額：15×13%=1.95萬元。（2）應(yīng)補增值稅=0.575（違約金）+1.95（視同銷售）-13（可抵扣進項）-8（留抵稅額）=0.575+1.95=2.525；2.525-13=-10.475；-10.475-8=-18.475（萬元）。因結(jié)果為負，無需補稅，形成留抵稅額18.475萬元（注：若進項發(fā)票無法補救，則進項稅額不得抵扣，應(yīng)補稅額=0.575+1.95+13（進項轉(zhuǎn)出）-8=7.525萬元）。六、涉稅服務(wù)相關(guān)法律案例分析題2024年3月，某市稅務(wù)局對戊公司進行稅務(wù)檢查，發(fā)現(xiàn)其2022年虛開增值稅專用發(fā)票，涉及稅額50萬元。4月10日，稅務(wù)局下達《稅務(wù)行政處罰事項告知書》，擬對戊公司處以50萬元罰款，并沒收違法所得30萬元。戊公司于4月15日提出聽證申請，稅務(wù)局于4月25日組織聽證。5月10日，稅務(wù)局作出《稅務(wù)行政處罰決定書》，決定罰款50萬元、沒收違法所得30萬元。戊公司不服，于5月25日向市稅務(wù)局的上一級稅務(wù)機關(guān)申請行政復(fù)議。要求：（1）分析稅務(wù)局的處罰程序是否合法；（2）分析戊公司申請行政復(fù)議的期限是否合法。參考答案：（1）處罰程序合法性：①虛開增值稅專用發(fā)票屬于重大稅務(wù)行政處罰，戊公司有權(quán)要求聽證。稅務(wù)局在4月10日告知，戊公司4月15日提出聽證申請（在5日內(nèi)提出，合法）。②稅務(wù)局應(yīng)在收到聽證申請后15日內(nèi)舉行聽證（4月10日+15日=4月25日），實際于4月25日組織聽證，程序合法。（2）行政復(fù)議申請期限：戊公司于5月10日收到處罰決定書，應(yīng)在知道具體行政行為之日起60日內(nèi)（即5月10日至7月9日）申請復(fù)議。戊公司5月25日申請，未超過期限，合法。七、財務(wù)與會計計算