村社會計(jì)管理辦法一、總則（一）目的為了加強(qiáng)村社財(cái)務(wù)管理，規(guī)范村社會計(jì)行為，保障村社集體資產(chǎn)的安全與完整，提高資金使用效益，促進(jìn)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展，根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和財(cái)務(wù)制度，結(jié)合本村社實(shí)際情況，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于本村社范圍內(nèi)的財(cái)務(wù)活動及會計(jì)核算與管理工作。（三）基本原則1.合法性原則嚴(yán)格遵守國家法律法規(guī)和財(cái)務(wù)制度，確保村社財(cái)務(wù)活動合法合規(guī)。2.真實(shí)性原則會計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實(shí)反映村社財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。3.準(zhǔn)確性原則會計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表等資料應(yīng)準(zhǔn)確無誤，數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整。4.完整性原則涵蓋村社所有財(cái)務(wù)收支及相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動，不得遺漏重要信息。5.及時(shí)性原則及時(shí)進(jìn)行會計(jì)核算和財(cái)務(wù)報(bào)告，不得拖延，以便為決策提供及時(shí)準(zhǔn)確的依據(jù)。（四）管理體制村社財(cái)務(wù)管理實(shí)行村黨組織領(lǐng)導(dǎo)、村民委員會負(fù)責(zé)、民主監(jiān)督、政府指導(dǎo)的管理體制。村社應(yīng)成立民主理財(cái)小組，負(fù)責(zé)對村社財(cái)務(wù)活動進(jìn)行民主監(jiān)督。同時(shí)，接受上級政府財(cái)政、審計(jì)等部門的指導(dǎo)和監(jiān)督。二、會計(jì)機(jī)構(gòu)與人員（一）會計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置根據(jù)村社實(shí)際情況，可單獨(dú)設(shè)置會計(jì)機(jī)構(gòu)，配備專職會計(jì)人員；不具備單獨(dú)設(shè)置條件的，可委托經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立從事會計(jì)代理記賬業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)代理記賬。（二）會計(jì)人員配備1.會計(jì)人員應(yīng)具備會計(jì)從業(yè)資格證書，熟悉國家財(cái)經(jīng)法律法規(guī)和村社財(cái)務(wù)制度。2.村社會計(jì)人員的任免應(yīng)經(jīng)村民會議或村民代表會議討論通過，并報(bào)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政部門備案。3.會計(jì)人員應(yīng)保持相對穩(wěn)定，確需變動的，應(yīng)按規(guī)定辦理交接手續(xù)。（三）會計(jì)人員職責(zé)1.按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度進(jìn)行會計(jì)核算，填制會計(jì)憑證，登記會計(jì)賬簿，編制財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告。2.嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)制度，對村社各項(xiàng)收支進(jìn)行審核監(jiān)督，確保資金安全和合理使用。3.定期進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，為村社決策提供財(cái)務(wù)信息支持。4.負(fù)責(zé)村社財(cái)務(wù)檔案的整理、歸檔和保管工作。5.協(xié)助民主理財(cái)小組開展工作，接受村民監(jiān)督。三、會計(jì)核算（一）會計(jì)年度村社會計(jì)年度自公歷1月1日起至12月31日止。（二）記賬本位幣以人民幣為記賬本位幣。（三）會計(jì)科目設(shè)置按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度規(guī)定設(shè)置會計(jì)科目，結(jié)合村社實(shí)際情況進(jìn)行明細(xì)核算。主要會計(jì)科目包括資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、成本類和損益類等。（四）會計(jì)憑證1.村社發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，必須取得或填制合法有效的原始憑證。原始憑證應(yīng)具備憑證名稱、填制日期、填制單位或填制人姓名、經(jīng)辦人員簽名或蓋章、接受憑證單位名稱、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價(jià)和金額等要素。2.記賬憑證應(yīng)根據(jù)審核無誤的原始憑證填制，內(nèi)容包括憑證編號、填制日期、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要、會計(jì)科目、金額、所附原始憑證張數(shù)、填制人員、稽核人員、記賬人員、會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計(jì)主管人員簽名或蓋章。收款和付款記賬憑證還應(yīng)當(dāng)由出納人員簽名或蓋章。3.會計(jì)憑證應(yīng)及時(shí)傳遞，不得積壓。記賬憑證應(yīng)連同所附原始憑證按照編號順序，折疊整齊，按期裝訂成冊，并加具封面，注明單位名稱、年度、月份和起訖日期、憑證種類、起訖號碼，由裝訂人在裝訂線封簽外簽名或蓋章。（五）會計(jì)賬簿1.村社應(yīng)設(shè)置總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助性賬簿?？傎~、日記賬必須采用訂本式賬簿。2.會計(jì)賬簿應(yīng)按照連續(xù)編號的頁碼順序登記。會計(jì)賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤或隔頁、缺號、跳行的，應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度規(guī)定的方法更正，并由會計(jì)人員和會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計(jì)主管人員）在更正處蓋章。3.實(shí)行會計(jì)電算化的村社，總賬和明細(xì)賬應(yīng)當(dāng)定期打印。發(fā)生收款和付款業(yè)務(wù)的，在輸入收款憑證和付款憑證的當(dāng)天必須打印出現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，并與庫存現(xiàn)金核對無誤。（六）財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告1.村社應(yīng)定期編制財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告，包括月度、季度和年度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告。月度、季度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告通常僅指會計(jì)報(bào)表，會計(jì)報(bào)表至少應(yīng)包括資產(chǎn)負(fù)債表和收支明細(xì)表。年度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告應(yīng)包括會計(jì)報(bào)表、會計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說明書。2.會計(jì)報(bào)表應(yīng)根據(jù)登記完整、核對無誤的會計(jì)賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、說明清楚。會計(jì)報(bào)表之間、會計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目之間，凡有對應(yīng)關(guān)系的數(shù)字，應(yīng)當(dāng)相互一致。3.財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告應(yīng)經(jīng)村社負(fù)責(zé)人、民主理財(cái)小組審核，并簽名蓋章后報(bào)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政部門備案。四、財(cái)務(wù)收支管理（一）收入管理1.村社收入包括經(jīng)營收入、發(fā)包及上交收入、補(bǔ)助收入、其他收入等。2.村社各項(xiàng)收入應(yīng)及時(shí)足額入賬，不得坐收坐支，嚴(yán)禁私設(shè)小金庫。3.村社應(yīng)加強(qiáng)對經(jīng)營收入、發(fā)包及上交收入的管理，簽訂規(guī)范的合同或協(xié)議，明確雙方權(quán)利義務(wù)，確保收入及時(shí)足額收取。4.村社獲得的補(bǔ)助收入應(yīng)?？顚Ｓ?，嚴(yán)格按照規(guī)定用途使用。（二）支出管理1.村社支出應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行國家有關(guān)財(cái)務(wù)制度規(guī)定，堅(jiān)持量入為出、勤儉節(jié)約的原則。2.村社支出分為生產(chǎn)性支出、管理性支出、公益性支出等。各項(xiàng)支出應(yīng)明確支出范圍和標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格審批程序。3.生產(chǎn)性支出主要用于村社生產(chǎn)經(jīng)營活動，如購置生產(chǎn)設(shè)備、支付生產(chǎn)費(fèi)用等。管理性支出主要用于村社日常管理，如辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、會議費(fèi)等。公益性支出主要用于村社公共事業(yè)，如道路修建、水利設(shè)施建設(shè)、環(huán)境衛(wèi)生整治等。4.村社重大支出項(xiàng)目應(yīng)經(jīng)村民會議或村民代表會議討論通過，并報(bào)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政部門備案。5.村社支出應(yīng)取得合法有效的原始憑證，由經(jīng)手人、證明人簽字，經(jīng)村社負(fù)責(zé)人審批后入賬。（三）審批程序1.村社財(cái)務(wù)支出實(shí)行分級審批制度。小額支出由村社負(fù)責(zé)人審批；較大金額支出應(yīng)經(jīng)民主理財(cái)小組審核后，由村社負(fù)責(zé)人審批；重大支出項(xiàng)目應(yīng)經(jīng)村民會議或村民代表會議討論通過后，由村社負(fù)責(zé)人審批。2.審批人應(yīng)在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越權(quán)限。對不符合規(guī)定的支出，審批人應(yīng)拒絕批準(zhǔn)。五、資產(chǎn)與資源管理（一）資產(chǎn)清查1.村社應(yīng)定期進(jìn)行資產(chǎn)清查，每年至少進(jìn)行一次全面清查，確保資產(chǎn)賬實(shí)相符。2.資產(chǎn)清查內(nèi)容包括貨幣資金、固定資產(chǎn)、存貨、債權(quán)債務(wù)等。清查結(jié)果應(yīng)編制資產(chǎn)清查報(bào)告，對清查中發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)進(jìn)行處理。（二）固定資產(chǎn)管理1.村社固定資產(chǎn)是指使用年限在一年以上，單位價(jià)值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上，并在使用過程中保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。2.村社應(yīng)建立固定資產(chǎn)臺賬，詳細(xì)記錄固定資產(chǎn)的名稱、型號、規(guī)格、購置時(shí)間、購置金額、使用部門、使用狀況等信息。3.固定資產(chǎn)應(yīng)定期進(jìn)行盤點(diǎn)，盤點(diǎn)結(jié)果與固定資產(chǎn)臺賬進(jìn)行核對。對盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)，應(yīng)查明原因，按規(guī)定程序進(jìn)行處理。4.固定資產(chǎn)的購置、處置應(yīng)經(jīng)村民會議或村民代表會議討論通過，并報(bào)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政部門備案。（三）資源管理1.村社資源包括土地、林地、草地、水面等。2.村社應(yīng)建立資源登記簿，詳細(xì)記錄資源的種類、數(shù)量、位置、使用狀況等信息。3.資源的發(fā)包、出租等應(yīng)按照公開、公平、公正的原則進(jìn)行，簽訂規(guī)范的合同或協(xié)議，明確雙方權(quán)利義務(wù)，確保資源合理利用和收益。4.村社應(yīng)定期對資源的使用情況進(jìn)行檢查，防止資源被非法占用或破壞。六、債權(quán)債務(wù)管理（一）債權(quán)管理1.村社應(yīng)加強(qiáng)對債權(quán)的管理，定期清理應(yīng)收款項(xiàng)，對長期拖欠的款項(xiàng)應(yīng)采取有效措施進(jìn)行催收。2.建立債權(quán)臺賬，詳細(xì)記錄債權(quán)的發(fā)生時(shí)間、金額、欠款單位或個(gè)人、催收情況等信息。3.對確實(shí)無法收回的債權(quán)，應(yīng)查明原因，按規(guī)定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后核銷。（二）債務(wù)管理1.村社應(yīng)嚴(yán)格控制債務(wù)規(guī)模，確需舉債的，應(yīng)經(jīng)村民會議或村民代表會議討論通過，并報(bào)鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府審批。2.建立債務(wù)臺賬，詳細(xì)記錄債務(wù)的發(fā)生時(shí)間、金額、債權(quán)人、用途、償還情況等信息。3.村社應(yīng)按照合同約定及時(shí)償還債務(wù)，不得拖欠。對逾期債務(wù)應(yīng)制定還款計(jì)劃，逐步償還。七、財(cái)務(wù)監(jiān)督（一）民主監(jiān)督1.村社應(yīng)成立民主理財(cái)小組，成員由村民會議或村民代表會議選舉產(chǎn)生，負(fù)責(zé)對村社財(cái)務(wù)活動進(jìn)行民主監(jiān)督。2.民主理財(cái)小組應(yīng)定期對村社財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行審核，對財(cái)務(wù)公開情況進(jìn)行檢查，提出意見和建議。3.村社應(yīng)及時(shí)向村民公開財(cái)務(wù)收支情況，接受村民監(jiān)督。財(cái)務(wù)公開內(nèi)容應(yīng)包括財(cái)務(wù)計(jì)劃、各項(xiàng)收入、各項(xiàng)支出、債權(quán)債務(wù)、資產(chǎn)資源等。（二）內(nèi)部審計(jì)1.村社應(yīng)定期開展內(nèi)部審計(jì)工作，對財(cái)務(wù)收支、資產(chǎn)資源管理、債權(quán)債務(wù)等情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。2.內(nèi)部審計(jì)工作可由村社自行組織，也可委托鄉(xiāng)鎮(zhèn)審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行。3.內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)具備相應(yīng)的專業(yè)知識和技能，嚴(yán)格遵守審計(jì)工作紀(jì)律，確保審計(jì)工作質(zhì)量。（三）政府監(jiān)督1.鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政部門應(yīng)加強(qiáng)對村社財(cái)務(wù)工作的指導(dǎo)和監(jiān)督，定期對村社財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行檢查。2.審計(jì)、農(nóng)業(yè)等部門應(yīng)按照各自職責(zé)，對村社財(cái)務(wù)活動進(jìn)行監(jiān)督檢查，對發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)進(jìn)行處理。八、財(cái)務(wù)檔案管理（一）檔案范圍村社財(cái)務(wù)檔案包括會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告、資產(chǎn)清查報(bào)告、合同協(xié)議、審計(jì)報(bào)告、財(cái)務(wù)公開資料等。