往來(lái)賬項(xiàng)管理辦法一、總則（一）目的為了加強(qiáng)公司往來(lái)賬項(xiàng)的管理，規(guī)范往來(lái)賬項(xiàng)的核算和監(jiān)督，提高資金使用效率，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確保公司財(cái)務(wù)信息的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，根據(jù)國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)及公司財(cái)務(wù)管理制度，特制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于公司內(nèi)部各部門之間以及公司與外部單位或個(gè)人之間發(fā)生的各類往來(lái)賬項(xiàng)的管理，包括應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款、預(yù)收賬款、預(yù)付賬款等。（三）管理原則1.合法性原則：往來(lái)賬項(xiàng)的核算和管理應(yīng)符合國(guó)家法律法規(guī)及公司財(cái)務(wù)制度的規(guī)定。2.準(zhǔn)確性原則：往來(lái)賬項(xiàng)的記錄應(yīng)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，確保賬賬相符、賬實(shí)相符。3.及時(shí)性原則：及時(shí)清理往來(lái)賬項(xiàng)，定期核對(duì)賬目，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)處理，避免長(zhǎng)期掛賬。4.責(zé)任明確原則：明確各部門及相關(guān)人員在往來(lái)賬項(xiàng)管理中的職責(zé)，做到責(zé)任到人。二、往來(lái)賬項(xiàng)的核算（一）會(huì)計(jì)科目設(shè)置1.按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度和公司財(cái)務(wù)管理制度，設(shè)置相應(yīng)的往來(lái)賬項(xiàng)會(huì)計(jì)科目，如“應(yīng)收賬款”“應(yīng)付賬款”“其他應(yīng)收款”“其他應(yīng)付款”等。2.在每個(gè)會(huì)計(jì)科目下，根據(jù)往來(lái)單位或個(gè)人設(shè)置明細(xì)科目，以便準(zhǔn)確核算和管理各往來(lái)賬項(xiàng)。（二）賬務(wù)處理1.應(yīng)收賬款的賬務(wù)處理銷售商品、提供勞務(wù)等應(yīng)收取的款項(xiàng)，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”等科目。收回應(yīng)收賬款時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目。對(duì)于確實(shí)無(wú)法收回的應(yīng)收賬款，經(jīng)批準(zhǔn)后作為壞賬損失處理，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目。2.應(yīng)付賬款的賬務(wù)處理購(gòu)買商品、接受勞務(wù)等應(yīng)付的款項(xiàng)，借記“原材料”“庫(kù)存商品”“應(yīng)付賬款——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”等科目，貸記“應(yīng)付賬款”科目。支付應(yīng)付賬款時(shí)，借記“應(yīng)付賬款”科目，貸記“銀行存款”等科目。企業(yè)如有確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付賬款，應(yīng)按規(guī)定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，借記“應(yīng)付賬款”科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目。3.其他應(yīng)收款的賬務(wù)處理職工借款、備用金、押金等其他應(yīng)收款項(xiàng)，借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”“銀行存款”等科目。收回其他應(yīng)收款時(shí)，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”“銀行存款”等科目，貸記“其他應(yīng)收款”科目。對(duì)于確實(shí)無(wú)法收回的其他應(yīng)收款，經(jīng)批準(zhǔn)后作為壞賬損失處理，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，貸記“其他應(yīng)收款”科目。4.其他應(yīng)付款的賬務(wù)處理收到的押金、保證金、暫收款等其他應(yīng)付款項(xiàng)，借記“銀行存款”“庫(kù)存現(xiàn)金”等科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目。支付其他應(yīng)付款時(shí)，借記“其他應(yīng)付款”科目，貸記“銀行存款”“庫(kù)存現(xiàn)金”等科目。企業(yè)如有確實(shí)無(wú)法支付的其他應(yīng)付款，應(yīng)按規(guī)定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，借記“其他應(yīng)付款”科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目。5.預(yù)收賬款的賬務(wù)處理收到客戶的預(yù)付款項(xiàng)，借記“銀行存款”等科目，貸記“預(yù)收賬款”科目。發(fā)出商品或提供勞務(wù)時(shí)，按實(shí)現(xiàn)的收入和應(yīng)交的增值稅銷項(xiàng)稅額，借記“預(yù)收賬款”科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”等科目。當(dāng)預(yù)收賬款不足時(shí)，應(yīng)按差額借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”等科目；當(dāng)預(yù)收賬款多余時(shí)，應(yīng)將多余部分借記“預(yù)收賬款”科目，貸記“銀行存款”等科目。6.預(yù)付賬款的賬務(wù)處理按照合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)，借記“預(yù)付賬款”科目，貸記“銀行存款”等科目。收到所購(gòu)物資時(shí)，按應(yīng)計(jì)入購(gòu)入物資成本的金額，借記“原材料”“庫(kù)存商品”“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”等科目，貸記“預(yù)付賬款”科目。當(dāng)預(yù)付賬款不足時(shí)，應(yīng)按差額借記“應(yīng)付賬款”科目，貸記“銀行存款”等科目；當(dāng)預(yù)付賬款多余時(shí)，應(yīng)將多余部分借記“銀行存款”科目，貸記“預(yù)付賬款”科目。（三）往來(lái)賬項(xiàng)的明細(xì)核算要求1.各往來(lái)賬項(xiàng)明細(xì)科目應(yīng)詳細(xì)記錄往來(lái)單位或個(gè)人的名稱、地址、聯(lián)系方式、業(yè)務(wù)內(nèi)容、發(fā)生時(shí)間、金額等信息，確保賬目的清晰和可追溯。2.對(duì)于同一往來(lái)單位或個(gè)人的多筆業(yè)務(wù)，應(yīng)按照業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐筆登記，不得合并記賬。3.每月末，應(yīng)對(duì)往來(lái)賬項(xiàng)的明細(xì)科目進(jìn)行核對(duì)，確保賬賬相符。如有不符，應(yīng)及時(shí)查明原因并進(jìn)行調(diào)整。三、往來(lái)賬項(xiàng)的核對(duì)與清理（一）定期核對(duì)1.財(cái)務(wù)部門應(yīng)每月編制往來(lái)賬項(xiàng)余額表，與各往來(lái)單位或個(gè)人進(jìn)行核對(duì)。核對(duì)工作應(yīng)由專人負(fù)責(zé)，確保核對(duì)結(jié)果的準(zhǔn)確性。2.對(duì)于內(nèi)部往來(lái)賬項(xiàng)，財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期與相關(guān)部門進(jìn)行核對(duì)，如銷售部門與客戶核對(duì)應(yīng)收賬款，采購(gòu)部門與供應(yīng)商核對(duì)應(yīng)付賬款等。核對(duì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的差異，應(yīng)及時(shí)查明原因并進(jìn)行調(diào)整。3.對(duì)于外部往來(lái)賬項(xiàng)，應(yīng)通過(guò)函證、電話、郵件等方式與往來(lái)單位或個(gè)人進(jìn)行核對(duì)。函證應(yīng)采用積極式函證方式，確保函證的有效性。函證結(jié)果應(yīng)及時(shí)整理歸檔，作為往來(lái)賬項(xiàng)核對(duì)的重要依據(jù)。（二）不定期核對(duì)1.在特殊情況下，如發(fā)生重大業(yè)務(wù)變動(dòng)、往來(lái)單位或個(gè)人出現(xiàn)異常情況等，應(yīng)及時(shí)對(duì)往來(lái)賬項(xiàng)進(jìn)行核對(duì)，確保賬目的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。2.審計(jì)、稅務(wù)等部門進(jìn)行檢查時(shí)，如發(fā)現(xiàn)往來(lái)賬項(xiàng)存在問(wèn)題，應(yīng)積極配合，及時(shí)進(jìn)行核對(duì)和調(diào)整。（三）往來(lái)賬項(xiàng)的清理1.對(duì)于長(zhǎng)期掛賬的往來(lái)賬項(xiàng)，財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期進(jìn)行清理。清理工作應(yīng)制定詳細(xì)的計(jì)劃，明確清理的范圍、方法、時(shí)間節(jié)點(diǎn)和責(zé)任人。2.對(duì)于確實(shí)無(wú)法收回的應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款，應(yīng)按照公司規(guī)定的壞賬核銷程序進(jìn)行處理。壞賬核銷應(yīng)取得充分、有效的證據(jù)，如法院判決書(shū)、對(duì)方破產(chǎn)清算報(bào)告、工商注銷證明等。3.對(duì)于確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付賬款和其他應(yīng)付款，應(yīng)按規(guī)定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后進(jìn)行核銷。核銷后的往來(lái)賬項(xiàng)應(yīng)在備查簿中進(jìn)行登記，以備日后查考。4.清理往來(lái)賬項(xiàng)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，應(yīng)及時(shí)查明原因，并采取相應(yīng)的措施進(jìn)行處理。對(duì)于涉及違規(guī)違紀(jì)的問(wèn)題，應(yīng)追究相關(guān)人員的責(zé)任。四、往來(lái)賬項(xiàng)的內(nèi)部控制（一）崗位設(shè)置與職責(zé)分工1.設(shè)立專門的往來(lái)賬項(xiàng)管理崗位，負(fù)責(zé)往來(lái)賬項(xiàng)的核算、核對(duì)、清理等工作。往來(lái)賬項(xiàng)管理崗位應(yīng)與銷售、采購(gòu)、倉(cāng)庫(kù)等部門相互獨(dú)立，避免職責(zé)不清和舞弊行為的發(fā)生。2.明確各部門在往來(lái)賬項(xiàng)管理中的職責(zé)。銷售部門負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的催收和客戶信用管理；采購(gòu)部門負(fù)責(zé)應(yīng)付賬款的審核和供應(yīng)商管理；倉(cāng)庫(kù)部門負(fù)責(zé)庫(kù)存商品的收發(fā)存管理，確保賬實(shí)相符；財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)往來(lái)賬項(xiàng)的核算、監(jiān)督和分析等工作。（二）授權(quán)審批制度1.建立往來(lái)賬項(xiàng)業(yè)務(wù)的授權(quán)審批制度，明確審批的權(quán)限、程序和責(zé)任。對(duì)于重大往來(lái)賬項(xiàng)業(yè)務(wù)，如大額應(yīng)收賬款的核銷、重大應(yīng)付賬款的支付等，應(yīng)實(shí)行集體決策和聯(lián)簽制度。2.往來(lái)賬項(xiàng)的記賬憑證應(yīng)附有相關(guān)的原始憑證，如發(fā)票、合同、驗(yàn)收單、付款憑證等，并經(jīng)相關(guān)人員審核簽字后，方可進(jìn)行賬務(wù)處理。（三）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與控制1.定期對(duì)往來(lái)賬項(xiàng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，識(shí)別可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，如壞賬風(fēng)險(xiǎn)、資金占用風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)等，并采取相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)控制措施。2.加強(qiáng)對(duì)客戶和供應(yīng)商的信用管理，建立客戶和供應(yīng)商信用檔案，評(píng)估其信用狀況，合理確定信用額度和信用期限。對(duì)于信用狀況不佳的客戶和供應(yīng)商，應(yīng)采取謹(jǐn)慎的交易策略，如要求提供擔(dān)保、增加收款頻率等。3.建立往來(lái)賬項(xiàng)預(yù)警機(jī)制，設(shè)定合理的預(yù)警指標(biāo)，如應(yīng)收賬款賬齡、逾期賬款比例等。當(dāng)預(yù)警指標(biāo)出現(xiàn)異常時(shí)，應(yīng)及時(shí)發(fā)出預(yù)警信號(hào)，提醒相關(guān)部門采取措施進(jìn)行處理。五、監(jiān)督與檢查（一）內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督1.公司內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)定期對(duì)往來(lái)賬項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，檢查往來(lái)賬項(xiàng)的核算是否符合規(guī)定、核對(duì)是否及時(shí)準(zhǔn)確、清理是否有效等。2.內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)根據(jù)審計(jì)結(jié)果出具審計(jì)報(bào)告，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題提出整改建議，并跟蹤整改情況，確保問(wèn)題得到及時(shí)解決。（二）財(cái)務(wù)部門自查1.財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期對(duì)往來(lái)賬項(xiàng)進(jìn)行自查，檢查往來(lái)賬項(xiàng)的管理是否符合本辦法的規(guī)定，賬務(wù)處理是否正確，賬賬、賬實(shí)是否相符等。2.財(cái)務(wù)部門應(yīng)將自查結(jié)果形成書(shū)面報(bào)告，報(bào)送公司管理層，并對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)進(jìn)行整改。（三）考核與獎(jiǎng)懲1.建立往來(lái)賬項(xiàng)管理考核制度，對(duì)各部門及相關(guān)人員在往來(lái)賬項(xiàng)管理工作中的表現(xiàn)進(jìn)行考核評(píng)價(jià)?？己酥笜?biāo)包括往