成本中心管理辦法一、總則（一）目的本辦法旨在加強(qiáng)公司成本中心的管理，規(guī)范成本核算與控制流程，提高成本效益，確保公司戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。通過明確成本中心的職責(zé)、權(quán)限和工作流程，優(yōu)化資源配置，降低運(yùn)營成本，提升公司整體競爭力。（二）適用范圍本辦法適用于公司內(nèi)部各成本中心，包括但不限于生產(chǎn)部門、研發(fā)部門、銷售部門、職能部門等。各成本中心應(yīng)按照本辦法的規(guī)定，開展成本核算、控制和分析等工作。（三）基本原則1.合法性原則：成本中心的管理活動必須符合國家法律法規(guī)和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的要求，確保公司運(yùn)營活動的合法性和合規(guī)性。2.全面性原則：成本管理應(yīng)涵蓋公司生產(chǎn)經(jīng)營的全過程，包括成本預(yù)測、預(yù)算編制、核算、控制、分析和考核等環(huán)節(jié)，實(shí)現(xiàn)對成本的全面管理。3.效益性原則：成本管理應(yīng)以提高公司經(jīng)濟(jì)效益為目標(biāo)，通過合理控制成本，優(yōu)化資源配置，實(shí)現(xiàn)成本與效益的最佳平衡。4.權(quán)責(zé)對等原則：明確各成本中心的職責(zé)和權(quán)限，使成本管理責(zé)任與權(quán)力相匹配，確保成本管理工作的有效實(shí)施。5.及時(shí)性原則：成本信息應(yīng)及時(shí)、準(zhǔn)確地記錄和反饋，以便管理層及時(shí)做出決策，采取有效的成本控制措施。二、成本中心的設(shè)立與職責(zé)（一）成本中心的設(shè)立1.根據(jù)公司組織架構(gòu)和業(yè)務(wù)流程，結(jié)合成本管理的需要，設(shè)立相應(yīng)的成本中心。成本中心應(yīng)具有明確的邊界和職責(zé)范圍，能夠獨(dú)立進(jìn)行成本核算和控制。2.成本中心的設(shè)立應(yīng)遵循以下原則：相關(guān)性原則：成本中心的設(shè)立應(yīng)與公司的業(yè)務(wù)活動密切相關(guān)，能夠準(zhǔn)確反映公司的成本結(jié)構(gòu)和成本變動情況?？煽匦栽瓌t：成本中心應(yīng)能夠?qū)ζ浒l(fā)生的成本進(jìn)行有效控制，確保成本在預(yù)算范圍內(nèi)。獨(dú)立性原則：成本中心應(yīng)相對獨(dú)立地開展業(yè)務(wù)活動，便于成本核算和管理。（二）成本中心的職責(zé)1.成本核算負(fù)責(zé)收集、整理和記錄本成本中心發(fā)生的各項(xiàng)成本費(fèi)用，按照規(guī)定的成本核算方法進(jìn)行核算，確保成本數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確、完整。編制成本報(bào)表，定期向公司管理層報(bào)送成本信息，為成本分析和決策提供依據(jù)。2.成本控制根據(jù)公司成本預(yù)算，制定本成本中心的成本控制目標(biāo)和措施，并組織實(shí)施。對成本費(fèi)用的發(fā)生進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正成本偏差，確保成本控制在預(yù)算范圍內(nèi)。參與成本控制相關(guān)制度和流程的制定和完善，提出改進(jìn)建議，提高成本管理水平。3.成本分析定期對本成本中心的成本數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，找出成本變動的原因和規(guī)律，為成本控制和決策提供支持。開展成本效益分析，評估成本投入對公司經(jīng)濟(jì)效益的影響，為資源配置提供參考。與其他成本中心進(jìn)行成本對比分析，找出差距和改進(jìn)方向，促進(jìn)公司整體成本水平的降低。4.成本預(yù)算參與公司年度成本預(yù)算的編制工作，結(jié)合本成本中心的業(yè)務(wù)活動和歷史成本數(shù)據(jù)，提出合理的成本預(yù)算建議。根據(jù)公司下達(dá)的成本預(yù)算指標(biāo)，將其分解到本成本中心的各個(gè)部門和崗位，確保預(yù)算的有效執(zhí)行。對成本預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤和分析，及時(shí)調(diào)整預(yù)算偏差，確保成本預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。5.其他職責(zé)配合公司內(nèi)部審計(jì)、稅務(wù)等部門的工作，提供相關(guān)成本資料和數(shù)據(jù)。參與公司成本管理相關(guān)的培訓(xùn)和學(xué)習(xí)活動，不斷提高成本管理水平。完成公司領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與成本管理有關(guān)的工作任務(wù)。三、成本核算（一）成本核算對象1.成本核算對象應(yīng)根據(jù)公司的生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)和成本管理要求確定，一般以產(chǎn)品、項(xiàng)目、部門等為核算對象。2.對于生產(chǎn)多種產(chǎn)品的成本中心，應(yīng)按照產(chǎn)品品種或類別分別核算成本；對于提供勞務(wù)或服務(wù)的成本中心，應(yīng)按照勞務(wù)或服務(wù)的項(xiàng)目核算成本。（二）成本項(xiàng)目1.成本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)成本核算對象和成本管理的需要進(jìn)行設(shè)置，一般包括直接材料、直接人工、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用等。2.直接材料是指構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體或有助于產(chǎn)品形成的各種原材料及主要材料、輔助材料等；直接人工是指直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)的工人的職工薪酬；制造費(fèi)用是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用，包括車間管理人員的職工薪酬、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、機(jī)物料消耗等；管理費(fèi)用是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括管理人員的職工薪酬、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等；銷售費(fèi)用是指企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過程中發(fā)生的各種費(fèi)用，包括銷售人員的職工薪酬、廣告費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等。（三）成本核算方法1.根據(jù)公司的生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)和成本管理要求，選擇合適的成本核算方法，如品種法、分批法、分步法等。2.成本核算方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。如因生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)、管理要求等發(fā)生變化，需要變更成本核算方法的，應(yīng)經(jīng)公司管理層批準(zhǔn)，并在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中予以說明。（四）成本核算流程1.成本數(shù)據(jù)收集各成本中心應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)收集本中心發(fā)生的各項(xiàng)成本費(fèi)用原始憑證，包括發(fā)票、收據(jù)、領(lǐng)料單、工時(shí)記錄等。成本數(shù)據(jù)收集應(yīng)及時(shí)、準(zhǔn)確、完整，確保原始憑證的真實(shí)性和合法性。2.成本數(shù)據(jù)錄入將收集到的成本數(shù)據(jù)按照規(guī)定的格式錄入成本核算系統(tǒng)，確保數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和一致性。在錄入成本數(shù)據(jù)時(shí)，應(yīng)注明成本費(fèi)用的發(fā)生日期、所屬成本中心、成本項(xiàng)目等信息，以便于成本核算和查詢。3.成本核算與計(jì)算成本核算系統(tǒng)根據(jù)錄入的成本數(shù)據(jù)和設(shè)定的成本核算方法，自動進(jìn)行成本核算和計(jì)算，生成各項(xiàng)成本報(bào)表和分析數(shù)據(jù)。成本核算人員應(yīng)定期對成本核算結(jié)果進(jìn)行核對和審核，確保成本數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和可靠性。4.成本報(bào)表編制與報(bào)送根據(jù)成本核算結(jié)果，編制成本報(bào)表，包括成本明細(xì)表、成本匯總表、成本分析表等。成本報(bào)表應(yīng)按照規(guī)定的格式和時(shí)間要求報(bào)送公司管理層、財(cái)務(wù)部門等相關(guān)部門，為成本分析和決策提供依據(jù)。四、成本控制（一）成本控制目標(biāo)1.根據(jù)公司的戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營計(jì)劃，制定成本控制目標(biāo)。成本控制目標(biāo)應(yīng)明確、具體、可衡量，并具有一定的挑戰(zhàn)性。2.成本控制目標(biāo)應(yīng)分解到各成本中心，形成成本控制責(zé)任指標(biāo)，確保成本控制目標(biāo)的有效落實(shí)。（二）成本控制措施1.預(yù)算控制建立健全成本預(yù)算管理制度，加強(qiáng)成本預(yù)算的編制、審批、執(zhí)行、監(jiān)控和考核等環(huán)節(jié)的管理。成本預(yù)算應(yīng)根據(jù)公司的戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營計(jì)劃和市場情況進(jìn)行科學(xué)合理的編制，確保預(yù)算的準(zhǔn)確性和可行性。嚴(yán)格執(zhí)行成本預(yù)算，加強(qiáng)對預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)控和分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正預(yù)算偏差，確保成本控制在預(yù)算范圍內(nèi)。2.定額控制制定和完善各項(xiàng)成本定額標(biāo)準(zhǔn)，包括材料消耗定額、工時(shí)定額、費(fèi)用定額等。嚴(yán)格執(zhí)行成本定額標(biāo)準(zhǔn)，加強(qiáng)對定額執(zhí)行情況的考核和獎懲，確保成本定額的有效落實(shí)。根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營情況和市場變化，及時(shí)調(diào)整成本定額標(biāo)準(zhǔn)，使其更加科學(xué)合理。3.流程控制優(yōu)化公司業(yè)務(wù)流程，消除不必要的環(huán)節(jié)和浪費(fèi)，提高工作效率，降低成本。加強(qiáng)對業(yè)務(wù)流程的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和控制點(diǎn)的管理，確保各項(xiàng)成本費(fèi)用的發(fā)生符合規(guī)定的流程和標(biāo)準(zhǔn)。定期對業(yè)務(wù)流程進(jìn)行評估和改進(jìn)，不斷完善流程控制措施，提高成本管理水平。4.采購控制建立健全采購管理制度，加強(qiáng)對采購環(huán)節(jié)的管理和控制。選擇合格的供應(yīng)商，通過招標(biāo)、詢價(jià)、談判等方式，確保采購價(jià)格合理、質(zhì)量可靠。加強(qiáng)對采購合同的管理，嚴(yán)格按照合同約定執(zhí)行采購業(yè)務(wù)，確保采購資金的安全和有效使用。定期對采購成本進(jìn)行分析和評估，采取有效措施降低采購成本。5.庫存控制建立健全庫存管理制度，加強(qiáng)對庫存物資的采購、驗(yàn)收、保管、發(fā)放等環(huán)節(jié)的管理。合理確定庫存水平，避免庫存積壓或缺貨，降低庫存成本。加強(qiáng)對庫存物資的盤點(diǎn)和清查，確保庫存物資的賬實(shí)相符。定期對庫存成本進(jìn)行分析和評估，采取有效措施降低庫存成本。6.費(fèi)用控制建立健全費(fèi)用管理制度，加強(qiáng)對各項(xiàng)費(fèi)用的審批、報(bào)銷、核算等環(huán)節(jié)的管理。嚴(yán)格控制費(fèi)用支出標(biāo)準(zhǔn)，杜絕不合理的費(fèi)用開支。加強(qiáng)對費(fèi)用支出的監(jiān)控和分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正費(fèi)用偏差，確保費(fèi)用控制在預(yù)算范圍內(nèi)。定期對費(fèi)用進(jìn)行分析和評估，采取有效措施降低費(fèi)用水平。（三）成本控制的監(jiān)督與考核1.監(jiān)督機(jī)制建立健全成本控制監(jiān)督機(jī)制，定期對各成本中心的成本控制情況進(jìn)行檢查和監(jiān)督。財(cái)務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)對成本核算和成本報(bào)表的審核，確保成本數(shù)據(jù)的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)定期對成本控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)提出整改意見。2.考核制度建立健全成本控制考核制度，對各成本中心的成本控制目標(biāo)完成情況進(jìn)行考核和評價(jià)。成本控制考核應(yīng)與績效掛鉤，對成本控制成效顯著的成本中心和個(gè)人給予獎勵，對未完成成本控制目標(biāo)的成本中心和個(gè)人進(jìn)行懲罰。定期對成本控制考核結(jié)果進(jìn)行分析和總結(jié)，針對存在的問題，提出改進(jìn)措施，不斷完善成本控制考核制度。五、成本分析（一）成本分析的內(nèi)容1.成本構(gòu)成分析：分析各項(xiàng)成本費(fèi)用在總成本中所占的比重，了解成本結(jié)構(gòu)的合理性。2.成本變動分析：分析成本費(fèi)用的增減變動情況及其原因，找出成本變動的規(guī)律和趨勢。3.成本效益分析：評估成本投入對公司經(jīng)濟(jì)效益的影響，分析成本效益情況，為決策提供依據(jù)。4.成本對比分析：與同行業(yè)先進(jìn)水平或本公司歷史最好水平進(jìn)行對比，找出差距和改進(jìn)方向。（二）成本分析的方法1.比較分析法：通過對比不同時(shí)期或不同成本中心的成本數(shù)據(jù)，找出差異，分析原因。2.比率分析法：計(jì)算各項(xiàng)成本費(fèi)用與相關(guān)指標(biāo)的比率，如成本利潤率、成本費(fèi)用率等，分析成本效益情況。3.因素分析法：分析影響成本變動的各種因素及其影響程度，確定各因素對成本變動的貢獻(xiàn)率。4.趨勢分析法：通過對歷史成本數(shù)據(jù)的分析，預(yù)測成本的發(fā)展趨勢，為成本控制和決策提供參考。（三）成本分析報(bào)告1.成本分析人員應(yīng)定期撰寫成本分析報(bào)告，對成本分析的內(nèi)容、方法和結(jié)果進(jìn)行詳細(xì)闡述。2.成本分析報(bào)告應(yīng)包括以下內(nèi)容：成本分析的目的和范圍：說明成本分析的目的和所涉及的成本中心、成本項(xiàng)目等范圍。成本分析的方法和數(shù)據(jù)來源：介紹所采用的成本分析方法和數(shù)據(jù)來源，確保分析方法的合理性和數(shù)據(jù)的可靠性。成本分析的結(jié)果：呈現(xiàn)各項(xiàng)成本分析指標(biāo)的計(jì)算結(jié)果和分析結(jié)論，包括成本構(gòu)成分析、成本變動分析、成本效益分析、成本對比分析等方面的內(nèi)容。成本變動原因分析：深入分析成本變動的原因，找出影響成本的關(guān)鍵因素，并提出相應(yīng)的改進(jìn)措施和建議。成本控制建議：根據(jù)成本分析結(jié)果，提出加強(qiáng)成本控制的具體措施和建議，為公司管理層決策提供參考。3.成本分析報(bào)告應(yīng)及時(shí)報(bào)送公司管理層、財(cái)務(wù)部門等相關(guān)部門，為成本決策和管理提供依據(jù)。六、成本預(yù)算（一）成本預(yù)算的編制原則1.以收定支原則：根據(jù)公司的收入預(yù)算，合理安排成本支出，確保成本與收入相匹配。2.零基預(yù)算原則：在編制成本預(yù)算時(shí)，不考慮以往的成本水平，以零為基礎(chǔ)，根據(jù)實(shí)際需要和可能進(jìn)行編制。3.綜合平衡原則：綜合考慮公司的戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營計(jì)劃、市場情況等因素，確保成本預(yù)算與公司整體規(guī)劃相協(xié)調(diào)。4.彈性預(yù)算原則：根據(jù)業(yè)務(wù)量的變化情況，編制彈性成本預(yù)算，提高預(yù)算的適應(yīng)性和靈活性。（二）成本預(yù)算的編制流程1.下達(dá)預(yù)算編制通知：公司管理層根據(jù)公司戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營計(jì)劃，下達(dá)年度成本預(yù)算編制通知，明確預(yù)算編制的原則、方法、時(shí)間要求等。2.各成本中心編制預(yù)算草案：各成本中心根據(jù)公司下達(dá)的預(yù)算編制通知，結(jié)合本中心的業(yè)務(wù)活動和歷史成本數(shù)據(jù)，編制本中心的成本預(yù)算草案。3.預(yù)算審核與匯總：財(cái)務(wù)部門對各成本中心上報(bào)的預(yù)算草案進(jìn)行審核，審核內(nèi)容包括預(yù)算的合理性、準(zhǔn)確性、完整性等。審核通過后，財(cái)務(wù)部門將各成本中心的預(yù)算草案進(jìn)行匯總，形成公司年度成本預(yù)算草案。4.預(yù)算審批與下達(dá)：公司管理層對匯總后的成本預(yù)算草案進(jìn)行審批，審批通過后，下達(dá)公司年度成本預(yù)算指標(biāo)。各成本中心根據(jù)公司下達(dá)的預(yù)算指標(biāo)，將其分解到本中心的各個(gè)部門和崗位，確保預(yù)算的有效執(zhí)行。（三）成本預(yù)算的執(zhí)行與調(diào)整1.預(yù)算執(zhí)行各成本中心應(yīng)嚴(yán)格按照公司下達(dá)的成本預(yù)算指標(biāo)組織實(shí)施，確保預(yù)算的有效執(zhí)行。財(cái)務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)對成本預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)控和分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)