得稅核定管理辦法一、總則（一）目的為了加強企業(yè)所得稅征收管理，規(guī)范核定征收企業(yè)所得稅工作，保障國家稅款及時足額入庫，維護納稅人合法權益，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則的有關規(guī)定，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于居民企業(yè)納稅人。納稅人具有下列情形之一的，核定征收企業(yè)所得稅：1.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設置賬簿的；2.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應當設置但未設置賬薄的；3.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；4.雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的；5.發(fā)生納稅義務，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的；6.申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的。特殊行業(yè)、特殊類型的納稅人和一定規(guī)模以上的納稅人不適用本辦法。上述特定納稅人由國家稅務總局另行明確。（三）基本原則1.依法核定原則嚴格依據(jù)相關法律法規(guī)進行所得稅核定，確保核定過程合法合規(guī)，維護稅收法律的嚴肅性。2.公平合理原則根據(jù)納稅人的實際生產(chǎn)經(jīng)營情況，合理確定核定征收方式和應稅所得率，保證不同納稅人之間稅負公平。3.程序規(guī)范原則遵循規(guī)定的程序開展核定工作，保障納稅人的知情權、參與權和申訴權，確保核定結果公正透明。二、核定征收方式（一）核定應稅所得率征收1.應稅所得率的確定稅務機關應根據(jù)納稅人的行業(yè)特點、經(jīng)營規(guī)模、利潤水平等因素，按照行業(yè)分類明確應稅所得率幅度標準。具體行業(yè)應稅所得率幅度標準如下：農(nóng)、林、牧、漁業(yè)：3%10%制造業(yè)：5%15%批發(fā)和零售貿(mào)易業(yè)：4%15%交通運輸業(yè)：7%15%建筑業(yè)：8%20%飲食業(yè)：8%25%娛樂業(yè)：15%30%其他行業(yè)：10%30%2.應納稅額的計算采用應稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的，應納所得稅額計算公式如下：應納所得稅額=應納稅所得額×適用稅率應納稅所得額=應稅收入額×應稅所得率或：應納稅所得額=成本（費用）支出額/（1應稅所得率）×應稅所得率（二）核定應納所得稅額征收稅務機關根據(jù)納稅人的具體情況，按照一定的方法直接核定納稅人年度應納企業(yè)所得稅額，由納稅人按規(guī)定進行申報繳納。三、核定程序（一）自行申報納稅人應在規(guī)定的納稅申報期內，按照實際經(jīng)營情況向稅務機關報送《企業(yè)所得稅核定征收鑒定表》，如實填寫相關信息，并對申報內容的真實性、準確性負責。（二）稅務機關審核1.主管稅務機關應在受理納稅人申報后的一定期限內，對納稅人報送的《企業(yè)所得稅核定征收鑒定表》進行審核。審核內容包括納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營范圍、主營業(yè)務、財務核算狀況、收入成本費用等情況。2.根據(jù)審核情況，主管稅務機關對納稅人的征收方式進行初步確定，并填寫《企業(yè)所得稅核定征收鑒定表》中的鑒定意見。（三）上級稅務機關復核1.上級稅務機關應對主管稅務機關報送的《企業(yè)所得稅核定征收鑒定表》及相關資料進行復核。復核的重點包括核定方法的合理性、應稅所得率的準確性、程序的規(guī)范性等。2.如發(fā)現(xiàn)主管稅務機關核定征收存在問題，上級稅務機關應及時責令其糾正，并重新進行核定。（四）下達鑒定結果1.主管稅務機關根據(jù)上級稅務機關復核后的意見，向納稅人下達《企業(yè)所得稅核定征收鑒定表》，明確納稅人的征收方式、應稅所得率等核定結果。2.納稅人應在收到《企業(yè)所得稅核定征收鑒定表》后，按照規(guī)定的期限和方式進行確認。如納稅人對核定結果有異議，應在規(guī)定期限內向主管稅務機關提出申訴。（五）調整與重新鑒定1.納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營范圍、主營業(yè)務發(fā)生重大變化，或者應納稅所得額或應納稅額增減變化達到20%的，應及時向稅務機關申報調整已確定的應納稅額或應稅所得率。2.稅務機關應根據(jù)納稅人申報調整情況，重新進行審核鑒定。重新鑒定工作應在規(guī)定期限內完成，并下達新的核定結果。四、日常管理（一）納稅申報管理1.實行核定征收的納稅人應按照稅務機關核定的征收方式和納稅期限，按時進行納稅申報。申報內容應包括應稅收入、應納稅所得額、應納所得稅額等相關信息。2.納稅人應如實填寫納稅申報表，并報送相關財務會計報表和其他納稅資料。稅務機關應加強對納稅人納稅申報的審核，確保申報數(shù)據(jù)的真實性和準確性。（二）發(fā)票管理1.稅務機關應按照發(fā)票管理規(guī)定，對核定征收企業(yè)的發(fā)票領購、開具、使用、保管等情況進行嚴格監(jiān)管。2.核定征收企業(yè)應按照實際經(jīng)營業(yè)務如實開具發(fā)票，不得虛開發(fā)票。稅務機關發(fā)現(xiàn)企業(yè)有虛開發(fā)票行為的，應依法予以嚴厲處罰，并調整其征收方式。（三）財務核算管理1.核定征收企業(yè)應按照稅務機關規(guī)定設置賬簿，但可簡化財務核算。企業(yè)應建立健全成本費用核算制度，準確記錄收入、成本、費用等相關信息。2.稅務機關應定期對核定征收企業(yè)的財務核算情況進行檢查，督促企業(yè)規(guī)范財務核算，確保財務數(shù)據(jù)真實可靠。（四）后續(xù)管理1.稅務機關應加強對核定征收企業(yè)的后續(xù)管理，定期對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況進行跟蹤檢查。檢查內容包括企業(yè)的實際經(jīng)營收入、成本費用支出、應納稅額計算等情況。2.如發(fā)現(xiàn)企業(yè)實際經(jīng)營情況與核定情況不符，或者存在其他稅收違法行為的，稅務機關應及時調整其征收方式，補繳稅款，并依法予以處罰。五、監(jiān)督與處罰（一）稅務機關監(jiān)督1.上級稅務機關應加強對下級稅務機關核定征收企業(yè)所得稅工作的監(jiān)督檢查，確保核定征收工作依法依規(guī)進行。2.稅務機關應建立健全內部監(jiān)督機制，加強對核定征收工作各個環(huán)節(jié)的監(jiān)督，防止出現(xiàn)違規(guī)核定、人情核定等問題。（二）納稅人監(jiān)督1.納稅人有權對稅務機關的核定征收工作進行監(jiān)督，如發(fā)現(xiàn)稅務機關存在違規(guī)核定、執(zhí)法不公等問題，可向上級稅務機關或有關部門投訴舉報。2.稅務機關應及時受理納稅人的投訴舉報，并依法進行調查處理。對經(jīng)查實的違規(guī)行為，應嚴肅追究相關人員的責任。（三）處罰措施1.納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的，稅務機關應按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十二條的規(guī)定予以處罰。2.納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，稅務機關應按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條的規(guī)定予以處罰。3.稅務機關工作人員在核定征收企業(yè)所得稅工作中，徇私舞弊、玩忽職守、濫用職權的，依法給予行政處分；構成犯罪的，依法追究刑事責任。六、附則（一）解釋權本辦法由國家稅務總局負責解釋。各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局可根據(jù)本辦法制定具體實施辦法，并報國家稅務總局備案。（二）施行日期本辦法自發(fā)布之日起施行。《國家稅務總局關于印發(fā)〈核定征收企業(yè)所得稅暫行辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2000〕38號）同時廢止。[單位名稱