房屋個(gè)稅管理辦法一、總則（一）目的為了加強(qiáng)房屋個(gè)稅的征收管理，規(guī)范房屋交易行為，保障國(guó)家稅收收入，維護(hù)納稅人合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例等相關(guān)法律法規(guī)，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于在中華人民共和國(guó)境內(nèi)發(fā)生房屋買(mǎi)賣(mài)、贈(zèng)與、繼承、交換等涉及個(gè)人所得稅繳納的房屋交易行為。（三）基本原則1.依法征稅原則嚴(yán)格按照國(guó)家稅收法律法規(guī)規(guī)定的征稅范圍、稅率、計(jì)稅依據(jù)等進(jìn)行房屋個(gè)稅的征收管理，確保稅款足額、及時(shí)入庫(kù)。2.公平公正原則對(duì)不同納稅人的房屋交易行為，按照統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)和程序征收個(gè)稅，避免因人為因素導(dǎo)致稅負(fù)不公。3.源泉扣繳與自行申報(bào)相結(jié)合原則以房屋交易過(guò)程中的支付方為扣繳義務(wù)人，實(shí)行源泉扣繳；同時(shí)，對(duì)于符合自行申報(bào)條件的納稅人，要求其依法自行申報(bào)納稅，確保稅款應(yīng)收盡收。二、征收范圍及稅率（一）征收范圍1.個(gè)人轉(zhuǎn)讓自有住房取得的所得，應(yīng)按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。2.房屋贈(zèng)與除特殊情況外，受贈(zèng)人應(yīng)按照“偶然所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。3.房屋繼承在目前暫不征收個(gè)人所得稅，但繼承人再次轉(zhuǎn)讓繼承房屋時(shí)，按照規(guī)定征收個(gè)稅。4.房屋交換，對(duì)價(jià)格相等的，免征個(gè)人所得稅；對(duì)價(jià)格不相等的，由多交付貨幣、實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟(jì)利益的一方繳納個(gè)人所得稅。（二）稅率1.一般情況下，個(gè)人轉(zhuǎn)讓住房，以其轉(zhuǎn)讓收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額，按照20%的稅率繳納個(gè)人所得稅。2.對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用5年以上、并且是家庭唯一生活用房取得的所得，免征個(gè)人所得稅。三、計(jì)稅依據(jù)（一）轉(zhuǎn)讓住房1.以實(shí)際成交價(jià)格為轉(zhuǎn)讓收入。納稅人申報(bào)的住房成交價(jià)格明顯低于市場(chǎng)價(jià)格且無(wú)正當(dāng)理由的，征收機(jī)關(guān)依法有權(quán)根據(jù)有關(guān)信息核定其轉(zhuǎn)讓收入，但必須保證各稅種計(jì)稅價(jià)格一致。2.房屋原值具體為：購(gòu)置該房屋時(shí)實(shí)際支付的房?jī)r(jià)款及交納的相關(guān)稅費(fèi)。自建住房，為實(shí)際發(fā)生的建造費(fèi)用及建造和取得產(chǎn)權(quán)時(shí)實(shí)際交納的相關(guān)稅費(fèi)。經(jīng)濟(jì)適用房（含集資合作建房、安居工程住房），為原購(gòu)房人實(shí)際支付的房?jī)r(jià)款及相關(guān)稅費(fèi)，以及按規(guī)定交納的土地出讓金。已購(gòu)公有住房，為原購(gòu)公有住房標(biāo)準(zhǔn)面積按當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)適用房?jī)r(jià)格計(jì)算的房?jī)r(jià)款，加上原購(gòu)公有住房超標(biāo)準(zhǔn)面積實(shí)際支付的房?jī)r(jià)款以及按規(guī)定向財(cái)政部門(mén)（或原產(chǎn)權(quán)單位）交納的所得收益及相關(guān)稅費(fèi)。城鎮(zhèn)拆遷安置住房，根據(jù)不同情況確定：房屋拆遷取得貨幣補(bǔ)償后購(gòu)置房屋的，為購(gòu)置該房屋實(shí)際支付的房?jī)r(jià)款及交納的相關(guān)稅費(fèi)。房屋拆遷采取產(chǎn)權(quán)調(diào)換方式的，所調(diào)換房屋原值為《房屋拆遷補(bǔ)償安置協(xié)議》注明的價(jià)款及交納的相關(guān)稅費(fèi)。房屋拆遷采取產(chǎn)權(quán)調(diào)換方式，被拆遷人除取得所調(diào)換房屋，又取得部分貨幣補(bǔ)償?shù)模{(diào)換房屋原值為《房屋拆遷補(bǔ)償安置協(xié)議》注明的價(jià)款和交納的相關(guān)稅費(fèi)，減去貨幣補(bǔ)償后的余額。房屋拆遷采取產(chǎn)權(quán)調(diào)換方式，被拆遷人取得所調(diào)換房屋，又支付部分貨幣的，所調(diào)換房屋原值為《房屋拆遷補(bǔ)償安置協(xié)議》注明的價(jià)款，加上所支付的貨幣及交納的相關(guān)稅費(fèi)。3.合理費(fèi)用是指納稅人按照規(guī)定實(shí)際支付的住房裝修費(fèi)用、住房貸款利息、手續(xù)費(fèi)、公證費(fèi)等費(fèi)用。支付的住房裝修費(fèi)用。納稅人能提供實(shí)際支付裝修費(fèi)用的稅務(wù)統(tǒng)一發(fā)票，并且發(fā)票上所列付款人姓名與轉(zhuǎn)讓房屋產(chǎn)權(quán)人一致的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，其轉(zhuǎn)讓的住房在轉(zhuǎn)讓前實(shí)際發(fā)生的裝修費(fèi)用，可在以下規(guī)定比例內(nèi)扣除：已購(gòu)公有住房、經(jīng)濟(jì)適用房：最高扣除限額為房屋原值的15%。商品房及其他住房：最高扣除限額為房屋原值的10%。支付的住房貸款利息。納稅人出售以按揭貸款方式購(gòu)置的住房的，其向貸款銀行實(shí)際支付的住房貸款利息，憑貸款銀行出具的有效證明據(jù)實(shí)扣除。納稅人按照有關(guān)規(guī)定實(shí)際支付的手續(xù)費(fèi)、公證費(fèi)等，憑有關(guān)部門(mén)出具的有效證明據(jù)實(shí)扣除。（二）贈(zèng)與住房1.除以下情形外，受贈(zèng)人因無(wú)償受贈(zèng)房屋取得的受贈(zèng)所得，按照“經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)確定征稅的其他所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅，稅率為20%：房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無(wú)償贈(zèng)與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹。房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無(wú)償贈(zèng)與對(duì)其承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人。房屋產(chǎn)權(quán)所有人死亡，依法取得房屋產(chǎn)權(quán)的法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈(zèng)人。2.對(duì)受贈(zèng)人無(wú)償受贈(zèng)房屋計(jì)征個(gè)人所得稅時(shí)，其應(yīng)納稅所得額為房地產(chǎn)贈(zèng)與合同上標(biāo)明的贈(zèng)與房屋價(jià)值減除贈(zèng)與過(guò)程中受贈(zèng)人支付的相關(guān)稅費(fèi)后的余額。贈(zèng)與合同標(biāo)明的房屋價(jià)值明顯低于市場(chǎng)價(jià)格或房地產(chǎn)贈(zèng)與合同未標(biāo)明贈(zèng)與房屋價(jià)值的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可依據(jù)受贈(zèng)房屋的市場(chǎng)評(píng)估價(jià)格或采取其他合理方式確定受贈(zèng)人的應(yīng)納稅所得額。（三）繼承住房繼承人繼承房屋時(shí)暫不征收個(gè)人所得稅。但繼承人再次轉(zhuǎn)讓繼承房屋時(shí)，按照轉(zhuǎn)讓住房的相關(guān)規(guī)定確定計(jì)稅依據(jù)征收個(gè)稅。（四）交換住房房屋交換的計(jì)稅依據(jù)為所交換房屋的價(jià)格差額。四、征收管理（一）納稅申報(bào)1.納稅人應(yīng)在房屋交易合同簽訂后的一定期限內(nèi)，向房屋所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，并提交相關(guān)資料，包括房屋交易合同、房屋產(chǎn)權(quán)證書(shū)、個(gè)人身份證明、完稅憑證等。2.扣繳義務(wù)人應(yīng)在向納稅人支付房屋交易款項(xiàng)時(shí)，按照規(guī)定代扣代繳個(gè)人所得稅，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表和支付憑證。3.符合自行申報(bào)條件的納稅人，應(yīng)在取得所得的次月15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。自行申報(bào)的情形包括：年所得12萬(wàn)元以上的。從中國(guó)境內(nèi)兩處或者兩處以上取得房屋轉(zhuǎn)讓所得的。取得應(yīng)稅所得，沒(méi)有扣繳義務(wù)人的。國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他情形。（二）稅款征收1.稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人或扣繳義務(wù)人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)和稅率，計(jì)算應(yīng)納稅額，并開(kāi)具完稅憑證。2.納稅人應(yīng)按照完稅憑證上注明的稅額，在規(guī)定的期限內(nèi)繳納稅款。對(duì)于逾期未繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的規(guī)定加收滯納金。3.稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)納稅人的房屋交易情況進(jìn)行檢查，納稅人應(yīng)如實(shí)提供有關(guān)資料，不得拒絕、隱瞞。（三）減免稅管理1.符合減免稅條件的納稅人，應(yīng)在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出減免稅申請(qǐng)，并提交相關(guān)證明材料。2.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的減免稅申請(qǐng)進(jìn)行審核，符合條件的，予以批準(zhǔn)；不符合條件的，書(shū)面通知納稅人并說(shuō)明理由。3.納稅人享受減免稅優(yōu)惠的，應(yīng)按照規(guī)定進(jìn)行納稅申報(bào)，并在納稅申報(bào)表中注明減免稅項(xiàng)目及金額。（四）檔案管理稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)建立健全房屋個(gè)稅征收管理檔案，對(duì)納稅人的房屋交易信息、納稅申報(bào)資料、完稅憑證等進(jìn)行分類(lèi)歸檔，妥善保管。檔案內(nèi)容應(yīng)包括納稅人基本信息、房屋交易合同、產(chǎn)權(quán)證書(shū)、納稅申報(bào)表、完稅憑證、減免稅申請(qǐng)及審批資料等。五、相關(guān)部門(mén)協(xié)作（一）房地產(chǎn)管理部門(mén)1.房地產(chǎn)管理部門(mén)在辦理房屋產(chǎn)權(quán)登記、過(guò)戶(hù)手續(xù)時(shí)，應(yīng)要求申請(qǐng)人提供稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的完稅憑證或免稅證明。對(duì)未提供相關(guān)證明的，不予辦理產(chǎn)權(quán)登記、過(guò)戶(hù)手續(xù)。2.房地產(chǎn)管理部門(mén)應(yīng)定期將房屋交易信息傳遞給稅務(wù)機(jī)關(guān)，包括房屋買(mǎi)賣(mài)、贈(zèng)與、繼承、交換等交易的詳細(xì)情況，如交易雙方姓名、房屋地址、交易價(jià)格、交易時(shí)間等，以便稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅源監(jiān)控。（二）金融機(jī)構(gòu)1.金融機(jī)構(gòu)在辦理房屋貸款業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)借款人的房屋交易情況及納稅情況。對(duì)于購(gòu)買(mǎi)房屋的借款人，應(yīng)要求其提供完稅憑證或免稅證明，否則不予發(fā)放貸款。2.金融機(jī)構(gòu)應(yīng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求，提供借款人的房屋貸款信息，包括貸款金額、貸款期限、還款記錄等，以便稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅收征管。（三）公安部門(mén)公安部門(mén)應(yīng)協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)納稅人的身份信息，對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅收征管過(guò)程中需要查詢(xún)的納稅人戶(hù)籍、居住等信息予以支持。六、法律責(zé)任（一）納稅人責(zé)任1.納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款。2.納稅人偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷(xiāo)毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對(duì)納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。3.納稅人編造虛假計(jì)稅依據(jù)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并處五萬(wàn)元以下的罰款。納稅人不進(jìn)行納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。（二）扣繳義務(wù)人責(zé)任1.扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對(duì)扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。2.扣繳義務(wù)人編造虛假計(jì)稅依據(jù)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并處五萬(wàn)元以下的罰款。（三）其他責(zé)任1.以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的，是抗稅，除由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其拒繳的稅款、滯納金外，依法追究刑事責(zé)任。情節(jié)輕微，未構(gòu)成犯罪的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳