摘要：隨著國際市場對能源危機(jī)的重視，新能源行業(yè)在近年來獲得了市場、政府和社會的普遍關(guān)注，新能源公司也隨之快速發(fā)展。為了更好地保持新能源公司的發(fā)展勢頭，本文從內(nèi)部控制的角度，分析新能源公司內(nèi)部控制問題以及解決的措施。通過不斷地探索實(shí)踐，完善新能源公司內(nèi)部控制體系，使企業(yè)能夠適應(yīng)新能源行業(yè)增速放緩、競爭愈發(fā)激烈的市場環(huán)境。關(guān)鍵詞：新能源公司；內(nèi)部控制；問題；實(shí)踐策略隨著全球?qū)沙掷m(xù)發(fā)展的重視和能源行業(yè)技術(shù)的不斷進(jìn)步，新能源公司在能源生產(chǎn)與利用領(lǐng)域發(fā)揮著越來越重要的作用。我國過去幾年在政府政策、補(bǔ)貼的支持下，新能源公司不斷涌現(xiàn)，并隨著新能源市場的完善，不斷擴(kuò)大和發(fā)展。但高速增長使新能源公司在擴(kuò)張和發(fā)展過程中忽視了內(nèi)部管理的建設(shè)，導(dǎo)致內(nèi)部控制的薄弱。同時，2020年后我國政府持續(xù)收緊新能源市場的補(bǔ)貼、政策，導(dǎo)致不少新能源公司的經(jīng)營環(huán)境存在不確定性。此外，近年來新能源市場的逐步成熟，導(dǎo)致市場競爭加劇，也讓不少企業(yè)為了追求業(yè)績目標(biāo)而犧牲了內(nèi)部控制的嚴(yán)謹(jǐn)性。而從長遠(yuǎn)的規(guī)劃和客觀市場規(guī)律的角度，新能源公司的內(nèi)控水平提升，不僅僅意味著企業(yè)的降本增效，還意味著企業(yè)發(fā)展模式的逐漸成熟，從而為新能源公司的可持續(xù)發(fā)展打下良好的基礎(chǔ)。一、新能源公司常見的內(nèi)部控制問題（一）內(nèi)控環(huán)境較差雖然新能源在我國市場中被認(rèn)為是熱門行業(yè)，但新能源行業(yè)依然屬于新興行業(yè)的范疇。我國不少新能源公司是在2011年后，在行業(yè)快速發(fā)展過程中隨著市場潮流新成立的，大多數(shù)新能源企業(yè)的建立時間相對較短。在此過程中，企業(yè)的經(jīng)營和管理，要求在短時間內(nèi)應(yīng)對市場競爭和業(yè)務(wù)增長，管理層可能將更多的注意力放在業(yè)務(wù)拓展和市場份額的獲取上，而忽視了內(nèi)部控制的建設(shè)[1]。由于時間有限，企業(yè)未能在建立初期就注重完善內(nèi)部控制體系。同時，近年來我國新能源產(chǎn)業(yè)的快速發(fā)展，使新能源公司需要以快速應(yīng)對市場需求為主要目標(biāo)。因此，企業(yè)文化和價值觀可能尚未充分形成或仍在形成過程中。由于缺乏明確的企業(yè)文化和價值觀，導(dǎo)致員工對內(nèi)控的認(rèn)知和意識程度不足，從而影響到內(nèi)控環(huán)境的建立和落實(shí)。此外，隨著我國政府新能源政策的收緊，以及新能源市場開發(fā)程度的提升，新能源行業(yè)正在面臨著特殊的管理挑戰(zhàn)和經(jīng)營環(huán)境變化。但大多數(shù)新能源公司的管理層，沒有經(jīng)歷過類似的快速發(fā)展、規(guī)模擴(kuò)張到平穩(wěn)發(fā)展、運(yùn)營的管理過程，導(dǎo)致缺乏相應(yīng)的經(jīng)驗(yàn)和領(lǐng)導(dǎo)能力。因此，現(xiàn)階段新能源企業(yè)的管理層更加關(guān)注業(yè)務(wù)增長和市場競爭，對于內(nèi)部控制建設(shè)的重要性和具體實(shí)施可能了解有限，導(dǎo)致內(nèi)控環(huán)境較差。（二）缺乏內(nèi)控監(jiān)督新能源公司在快速發(fā)展階段，由于前期規(guī)劃設(shè)計(jì)的不足，企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)缺乏一定的合理性與科學(xué)性，導(dǎo)致跨部門合作與溝通的難度提高。在此過程中，企業(yè)制定的內(nèi)部控制監(jiān)督制度也存在一些不合理之處，缺乏細(xì)化規(guī)定內(nèi)控審核的頻率和方法，也沒有明確規(guī)定內(nèi)控監(jiān)督涉及的業(yè)務(wù)，導(dǎo)致內(nèi)控監(jiān)督過程缺乏目標(biāo)性和指導(dǎo)性，無法保證新能源企業(yè)的內(nèi)部控制有效實(shí)施并進(jìn)行客觀、有效的評估。而在內(nèi)部控制監(jiān)督的有效溝通和協(xié)作困難的情況下，進(jìn)一步導(dǎo)致內(nèi)部控制問題無法被及時發(fā)現(xiàn)和解決[2]。雖然新能源公司建設(shè)的過程中大多數(shù)都設(shè)立了審計(jì)與內(nèi)控部門，但其內(nèi)部監(jiān)督的預(yù)防性手段和措施缺乏相關(guān)的指導(dǎo)，同時人員的配備也存在一定問題。比如，新能源公司重視技術(shù)型人才的情況比較常見，對財務(wù)管理、內(nèi)部審計(jì)人員的重視度不足，導(dǎo)致事前的風(fēng)險識別和控制不夠充分，往往只在合規(guī)性需要時關(guān)注事中監(jiān)督，從而無法及時發(fā)現(xiàn)公司在經(jīng)營、管理中產(chǎn)生的各種問題，影響內(nèi)部控制的實(shí)施效果。此外，新能源內(nèi)部監(jiān)督部門缺乏足夠資源的情況也并不少見，導(dǎo)致無法實(shí)施常態(tài)化的內(nèi)控監(jiān)督工作。而內(nèi)控制度、環(huán)境等方面的問題，進(jìn)一步使內(nèi)控監(jiān)督工作的范圍、頻率和深度受到限制，無法全面覆蓋公司經(jīng)營管理的各個環(huán)節(jié)和業(yè)務(wù)領(lǐng)域。因此，使內(nèi)控監(jiān)督的效果無法達(dá)到要求，相關(guān)的問題也無法得到有效的解決和改進(jìn)。（三）內(nèi)控活動失效新能源行業(yè)是非常依賴科技、生產(chǎn)能力的行業(yè)。相較于同樣快速發(fā)展的互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)，新能源行業(yè)需要保證技術(shù)與生產(chǎn)能力的同步發(fā)展，因此新能源公司的固定資產(chǎn)比例較高。同時，我國新能源的市場主要集中在經(jīng)濟(jì)較為發(fā)達(dá)的地區(qū)，新能源公司為了營銷、科研等方面的便利性，需要將營銷、研發(fā)中心設(shè)在經(jīng)濟(jì)較為發(fā)達(dá)的一線城市。而負(fù)責(zé)生產(chǎn)、裝配等重要環(huán)節(jié)的固定資產(chǎn)，會設(shè)置在人力成本、土地成本較低的二三線，甚至是偏遠(yuǎn)地區(qū)。地理因素導(dǎo)致審計(jì)人員與固定資產(chǎn)所在的地區(qū)之間存在距離和環(huán)境、執(zhí)行力等各方面因素的限制，難以有效地履行對固定資產(chǎn)的實(shí)物控制和監(jiān)督工作。同時，這種特殊條件也導(dǎo)致新能源公司通常具有復(fù)雜的組織結(jié)構(gòu)，總部、子公司、項(xiàng)目部分處各地的情況，導(dǎo)致信息傳遞和溝通存在困難，任務(wù)分工和職責(zé)劃分不清晰，影響了內(nèi)控活動的有效執(zhí)行，嚴(yán)重依賴信息系統(tǒng)保證內(nèi)控工作的開展[3]。但是即使使用信息系統(tǒng)，也不能完全排除子公司、項(xiàng)目部跳過信息系統(tǒng)的情況。而信息系統(tǒng)配置的不合理，也會給內(nèi)控活動帶來風(fēng)險，使相關(guān)的問題無法被及時發(fā)現(xiàn)和糾正，從而導(dǎo)致內(nèi)控活動失效。（四）風(fēng)險管控不足我國新能源行業(yè)在飽受市場、政府、社會關(guān)注的同時，也在受到相關(guān)因素帶來的影響，使新能源公司的風(fēng)險管控常常無法跟上變化的節(jié)奏。首先，新能源項(xiàng)目的建設(shè)需要投入大量資金和資源，并且往往需要較長的時間才能實(shí)現(xiàn)回報。在這個過程中，由于項(xiàng)目周期較長，風(fēng)險因素會增加，比如市場波動、政策變化、技術(shù)創(chuàng)新等風(fēng)險。由于回報周期的延長，不少新能源公司傾向于將注意力放在項(xiàng)目的建設(shè)和投資上，忽視了對風(fēng)險的充分評估和管控[4]。其次，新能源行業(yè)是一個政策驅(qū)動型行業(yè)，政府的政策支持和激勵措施對企業(yè)的發(fā)展至關(guān)重要。然而，由于政策的不確定性和頻繁變化，新能源公司在制定戰(zhàn)略和進(jìn)行風(fēng)險管理時可能面臨困難。特別是對政府補(bǔ)貼依賴程度較高的新能源公司，政策的變化極易導(dǎo)致企業(yè)資金鏈斷裂、技術(shù)路線調(diào)整、市場需求下滑等風(fēng)險，如果沒有及時監(jiān)測和應(yīng)對，很容易導(dǎo)致風(fēng)險管控不足。此外，現(xiàn)階段我國市場處于一個較為特殊的時期，市場經(jīng)濟(jì)的波動較為常見。而相關(guān)的波動會直接影響新能源公司的盈利能力、運(yùn)營效率和項(xiàng)目投資等管理內(nèi)容，比如原材料價格的波動、市場需求的變化，市場波動的不確定性，導(dǎo)致新能源公司的風(fēng)險管控壓力、難度較大。最后，不少新能源公司在風(fēng)險管理方面缺乏完善的機(jī)制和體系，缺乏系統(tǒng)識別、評估各種風(fēng)險的能力。同時，也存在風(fēng)險應(yīng)對能力不足的現(xiàn)象，從而導(dǎo)致無法及時識別并控制風(fēng)險帶來的影響。二、新能源公司內(nèi)部控制實(shí)踐策略（一）改善內(nèi)部控制環(huán)境改善新能源公司內(nèi)部控制環(huán)境，對于提升內(nèi)部控制質(zhì)量具有重要的意義。首先，企業(yè)需要設(shè)立專門的內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組，由高管和相關(guān)部門負(fù)責(zé)人組成，負(fù)責(zé)制定和推動內(nèi)部控制策略、政策與措施的制定和執(zhí)行。該領(lǐng)導(dǎo)小組應(yīng)當(dāng)確保內(nèi)部控制工作的有效性和持續(xù)性，并對內(nèi)部控制環(huán)境進(jìn)行監(jiān)督和評估。其次，應(yīng)當(dāng)積極開展內(nèi)部控制培訓(xùn)和宣傳活動，提高員工對內(nèi)部控制的認(rèn)知和理解。員工需要明白內(nèi)部控制對企業(yè)穩(wěn)健運(yùn)營的重要性，并學(xué)會正確應(yīng)用和執(zhí)行內(nèi)部控制制度和流程。同時，建立良好的內(nèi)部溝通渠道，鼓勵員工報告潛在的問題和風(fēng)險。此外，確保招聘流程的透明和規(guī)范性，注重招聘人員的內(nèi)部控制背景和經(jīng)驗(yàn)。通過面試、背景調(diào)查和參考人員以及內(nèi)部控制能力測試等手段，篩選并選擇具備相關(guān)技術(shù)、知識和責(zé)任心的人員參與內(nèi)部控制工作。并培養(yǎng)專業(yè)的內(nèi)部控制團(tuán)隊(duì)，提供持續(xù)的培訓(xùn)和職業(yè)發(fā)展機(jī)會。最后，應(yīng)當(dāng)建立完善的內(nèi)部控制制度和流程，明確內(nèi)部控制政策、程序和操作指南等要素。確保所有業(yè)務(wù)流程和關(guān)鍵環(huán)節(jié)都有明確的責(zé)任分工和操作要求，防止權(quán)責(zé)不清、漏洞和風(fēng)險積累。定期審查和更新內(nèi)部控制制度，以適應(yīng)外部環(huán)境和內(nèi)部需求的變化[5]。（二）加強(qiáng)內(nèi)部控制監(jiān)督加強(qiáng)內(nèi)部控制監(jiān)督，對于保證新能源公司內(nèi)部控制工作的落實(shí)具有重要的意義。提升內(nèi)部控制有效性，為內(nèi)控工作的展開打下良好的基礎(chǔ)。首先，在現(xiàn)有獨(dú)立內(nèi)部審計(jì)部門的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步明確其的工作內(nèi)容。明確其對公司的內(nèi)部控制制度和流程進(jìn)行審核和評估的職責(zé)，并鼓勵其發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險和問題，提出改進(jìn)措施。同時，加大對關(guān)鍵環(huán)節(jié)和風(fēng)險點(diǎn)的內(nèi)部審計(jì)力度，通過內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)和糾正潛在的違規(guī)和不當(dāng)操作，確保新能源公司的內(nèi)部控制得以有效執(zhí)行。有條件的情況下，應(yīng)當(dāng)定期聘請獨(dú)立的第三方審計(jì)機(jī)構(gòu)對內(nèi)部控制進(jìn)行獨(dú)立審計(jì)，以確保審計(jì)工作的客觀性和專業(yè)性，提供有效的監(jiān)督和改進(jìn)建議。其次，需要建立對現(xiàn)有規(guī)章制度的審計(jì)機(jī)制。定期對公司的規(guī)章制度進(jìn)行審計(jì)，確保其與法律法規(guī)和政策要求的合規(guī)性，并判斷審計(jì)流程和制度是否與實(shí)際業(yè)務(wù)運(yùn)作相符，采取必要的改進(jìn)和優(yōu)化，確保相關(guān)工作的高效開展。最后，應(yīng)當(dāng)優(yōu)化監(jiān)事會人員結(jié)構(gòu)，確保監(jiān)事會成員具備相關(guān)的專業(yè)知識和經(jīng)驗(yàn)，能夠充分理解和評估內(nèi)部控制工作的重要性和復(fù)雜性。同時確保監(jiān)事會能夠定期審查和評估內(nèi)部控制體系的有效性，并與管理層密切合作，監(jiān)督內(nèi)部控制工作的執(zhí)行和落實(shí)情況，并提出改善建議。（三）重視內(nèi)控活動的規(guī)范化內(nèi)控活動的規(guī)范化開展，可以保障內(nèi)控工作效果的發(fā)揮，并確保新能源公司的各級組織充分配合內(nèi)控活動。首先，應(yīng)當(dāng)利用大數(shù)據(jù)技術(shù)，完善預(yù)算管理機(jī)制。通過采集、整合和分析大數(shù)據(jù)，準(zhǔn)確預(yù)測和規(guī)劃新能源公司的各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動，詳細(xì)分析資金需求，并開展成本控制和收益預(yù)測，提升預(yù)算管理的精度。建立科學(xué)有效的預(yù)算管理體系，確保各部門和項(xiàng)目的預(yù)算編制與執(zhí)行有序，并實(shí)時監(jiān)測和分析預(yù)算執(zhí)行情況，及時調(diào)整和優(yōu)化預(yù)算方案。其次，優(yōu)化業(yè)務(wù)內(nèi)部審核。通過加強(qiáng)對關(guān)鍵業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的內(nèi)部審核，確保財務(wù)數(shù)據(jù)、銷售合同、采購過程等數(shù)據(jù)的全面采集。確保內(nèi)部審核程序的公正和透明，及時發(fā)現(xiàn)和糾正潛在的違規(guī)行為或錯誤操作，遵守相關(guān)法律法規(guī)和公司規(guī)章制度。最后，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)固定資產(chǎn)實(shí)物控制。建立固定資產(chǎn)管理制度，明確資產(chǎn)登記方案，并建立使用權(quán)限控制和跟蹤機(jī)制，通過定期盤點(diǎn)、匯報等方式，確保固定資產(chǎn)的實(shí)物安全，避免丟失、損壞或?yàn)E用，提高固定資產(chǎn)的價值和使用效益。（四）優(yōu)化風(fēng)險管理優(yōu)化風(fēng)險管理，對于提升新能源企業(yè)風(fēng)險應(yīng)對能力，開展風(fēng)險預(yù)防工作具有重要的意義。首先，新能源公司應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對外部風(fēng)險的識別，密切關(guān)注外部環(huán)境，監(jiān)控政策變化、市場競爭、技術(shù)發(fā)展、原材料供應(yīng)等因素對公司業(yè)務(wù)的影響。特別是在技術(shù)創(chuàng)新和市場波動領(lǐng)域，企業(yè)應(yīng)具備規(guī)劃和研發(fā)前瞻性技術(shù)的能力，并進(jìn)行充分實(shí)驗(yàn)和驗(yàn)證。保持敏銳的市場洞察力，及時調(diào)整產(chǎn)品組合和市場策略，并做好供需配對，以避免市場風(fēng)險對企業(yè)造成較大沖擊。其次，針對不同環(huán)節(jié)的風(fēng)險，新能源公司可以制定細(xì)化的風(fēng)險管理計(jì)劃，并隨時根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行調(diào)整和改進(jìn)。例如，在投資決策階段，應(yīng)加強(qiáng)項(xiàng)目的盡職調(diào)查和風(fēng)險評估。在供應(yīng)商管理中建立供應(yīng)鏈風(fēng)險管理體系，確保供應(yīng)鏈的穩(wěn)定性和可靠性。在市場營銷中建立市場風(fēng)險管理措施，預(yù)防市場需求波動和競爭壓力帶來的風(fēng)險。最后，加強(qiáng)員工對風(fēng)險管理的意識和培訓(xùn)，使他們能夠準(zhǔn)