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文檔簡介
成本測算管理辦法一、總則(一)目的為加強公司成本管理,規(guī)范成本測算工作,提高成本核算的準確性和及時性,為公司決策提供可靠依據(jù),特制定本辦法。(二)適用范圍本辦法適用于公司內(nèi)部各部門及項目的成本測算管理工作。(三)基本原則1.合法性原則:成本測算應符合國家法律法規(guī)及相關行業(yè)標準的要求。2.準確性原則:確保成本數(shù)據(jù)真實、準確、完整,能夠客觀反映項目或業(yè)務活動的實際成本情況。3.及時性原則:及時進行成本測算,為公司決策提供及時有效的信息支持。4.全面性原則:涵蓋項目或業(yè)務活動的所有成本要素,不得遺漏重要成本項目。5.動態(tài)性原則:根據(jù)項目進展和實際情況,及時調(diào)整成本測算,使成本數(shù)據(jù)始終保持與實際相符。二、成本測算的組織與職責(一)成本測算管理小組公司成立成本測算管理小組,由財務部門負責人擔任組長,成員包括各相關業(yè)務部門負責人及財務人員。其主要職責為:1.制定和完善成本測算管理制度和流程。2.審核重大項目或業(yè)務活動的成本測算方案。3.協(xié)調(diào)各部門在成本測算工作中的關系,解決成本測算過程中出現(xiàn)的問題。4.定期對成本測算工作進行監(jiān)督和檢查,確保成本測算工作的規(guī)范執(zhí)行。(二)各部門職責1.業(yè)務部門負責提供本部門業(yè)務活動相關的基礎數(shù)據(jù),包括但不限于項目實施方案、采購計劃、人員安排等。協(xié)助財務部門進行成本測算,對成本測算結(jié)果進行分析和反饋。根據(jù)成本測算結(jié)果,制定本部門成本控制措施,并負責組織實施。2.財務部門負責制定成本測算的具體方法和標準,建立成本測算模型。收集、整理和分析各類成本數(shù)據(jù),進行成本測算工作。對成本測算結(jié)果進行審核和匯總,編制成本測算報告。定期對成本測算數(shù)據(jù)進行分析,為公司成本管理提供決策支持。三、成本測算的范圍與內(nèi)容(一)成本測算范圍公司成本測算范圍包括但不限于以下方面:1.項目成本:如工程項目、研發(fā)項目、營銷項目等。2.產(chǎn)品成本:包括產(chǎn)品設計、生產(chǎn)、銷售等環(huán)節(jié)的成本。3.業(yè)務活動成本:如采購活動、人力資源管理活動、行政管理活動等。(二)成本測算內(nèi)容成本測算內(nèi)容主要包括以下各項成本要素:1.直接成本原材料成本:指構成產(chǎn)品實體或有助于產(chǎn)品形成的各種原材料的采購成本。人工成本:包括直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)或業(yè)務活動的人員的工資、獎金、津貼、補貼等。設備購置及折舊成本:為項目或業(yè)務活動購置的設備的購置成本及按照規(guī)定計提的折舊費用。其他直接成本:如與項目直接相關的運輸費、裝卸費、包裝費等。2.間接成本制造費用:對于生產(chǎn)型企業(yè),包括生產(chǎn)車間管理人員的工資、折舊費、水電費、辦公費等。管理費用:涵蓋公司行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各項費用,如管理人員工資、辦公費、差旅費、業(yè)務招待費等。銷售費用:為銷售產(chǎn)品或提供勞務而發(fā)生的費用,如廣告費、促銷費、銷售人員工資等。財務費用:包括公司為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的費用,如利息支出、手續(xù)費等。四、成本測算的方法與流程(一)成本測算方法1.類比估算法:參考類似項目或產(chǎn)品的成本數(shù)據(jù),結(jié)合本項目或產(chǎn)品的特點進行估算。2.參數(shù)估算法:根據(jù)項目或產(chǎn)品的某些特征參數(shù),利用數(shù)學模型來估算成本。3.自下而上估算法:從項目或業(yè)務活動的各個工作包或任務出發(fā),詳細估算每個工作包的成本,然后匯總得到總成本。4.專家判斷法:邀請相關領域的專家,根據(jù)他們的經(jīng)驗和專業(yè)知識對成本進行估算。在實際成本測算過程中,可根據(jù)項目或業(yè)務活動的特點,選擇合適的一種或多種方法相結(jié)合進行成本測算。(二)成本測算流程1.準備階段業(yè)務部門根據(jù)項目或業(yè)務活動的需求,制定詳細的實施方案和計劃。財務部門收集相關的成本數(shù)據(jù)和資料,包括歷史成本數(shù)據(jù)、市場價格信息、行業(yè)標準等。確定成本測算的對象和范圍,明確成本測算的方法和標準。2.數(shù)據(jù)收集與分析階段業(yè)務部門按照成本測算的要求,提供本部門相關的基礎數(shù)據(jù),如項目進度安排、物資采購清單、人員配置計劃等。財務部門對收集到的數(shù)據(jù)進行整理、分析和審核,確保數(shù)據(jù)的準確性和完整性。對市場價格波動較大的成本要素,進行市場調(diào)研和價格預測,為成本測算提供可靠依據(jù)。3.成本測算階段根據(jù)確定的成本測算方法,結(jié)合收集到的數(shù)據(jù),進行成本測算工作。在成本測算過程中,對各項成本要素進行詳細分析和計算,確保成本測算結(jié)果的合理性。對于成本測算過程中出現(xiàn)的疑問或不確定因素,及時與業(yè)務部門溝通核實,必要時組織相關人員進行討論和研究。4.審核與調(diào)整階段成本測算完成后,由財務部門將成本測算結(jié)果提交給成本測算管理小組進行審核。成本測算管理小組對成本測算結(jié)果進行全面審核,重點審核成本測算方法的合理性、數(shù)據(jù)來源的可靠性、成本要素的完整性等。根據(jù)審核意見,財務部門對成本測算結(jié)果進行調(diào)整,確保成本測算結(jié)果準確無誤。5.報告編制階段財務部門根據(jù)審核通過的成本測算結(jié)果,編制成本測算報告。成本測算報告應包括成本測算的背景、目的、范圍、方法、結(jié)果以及對成本控制的建議等內(nèi)容。成本測算報告應采用規(guī)范的格式和語言,確保內(nèi)容清晰、準確、易懂。6.審批與存檔階段成本測算報告編制完成后,提交公司管理層進行審批。經(jīng)公司管理層審批通過的成本測算報告,由財務部門進行存檔保管,作為公司成本管理的重要依據(jù)。五、成本測算的監(jiān)控與分析(一)成本測算監(jiān)控1.建立成本測算監(jiān)控機制,定期對成本測算工作進行檢查和評估,確保成本測算工作按照規(guī)定的流程和方法進行。2.對成本測算過程中的關鍵環(huán)節(jié)和重要數(shù)據(jù)進行監(jiān)控,及時發(fā)現(xiàn)和糾正成本測算過程中出現(xiàn)的偏差和錯誤。3.加強對成本測算人員的培訓和管理,提高其業(yè)務水平和責任心,確保成本測算數(shù)據(jù)的質(zhì)量。(二)成本測算分析1.定期對成本測算結(jié)果進行分析,比較實際成本與測算成本的差異,找出成本變動的原因。2.根據(jù)成本測算分析結(jié)果,提出成本控制的措施和建議,為公司成本管理提供決策支持。3.對成本測算分析結(jié)果進行跟蹤和反饋,及時調(diào)整成本測算方法和標準,使成本測算工作更加符合公司實際情況。六、成本測算的風險與應對(一)成本測算風險1.數(shù)據(jù)不準確風險:由于基礎數(shù)據(jù)收集不完整、不準確或數(shù)據(jù)更新不及時,導致成本測算結(jié)果偏差較大。2.方法選擇不當風險:選用的成本測算方法不適合項目或業(yè)務活動的特點,導致成本測算結(jié)果不準確。3.人員因素風險:成本測算人員業(yè)務水平不足、責任心不強或溝通協(xié)調(diào)不暢,影響成本測算工作的質(zhì)量和進度。4.外部環(huán)境變化風險:市場價格波動、政策法規(guī)調(diào)整等外部因素的變化,可能導致成本測算結(jié)果與實際情況不符。(二)應對措施1.數(shù)據(jù)管理措施建立完善的數(shù)據(jù)管理制度,加強對基礎數(shù)據(jù)的收集、整理、審核和更新工作,確保數(shù)據(jù)的準確性和完整性。采用信息化手段對成本數(shù)據(jù)進行管理,提高數(shù)據(jù)處理的效率和準確性。2.方法選擇措施根據(jù)項目或業(yè)務活動的特點,合理選擇成本測算方法,并結(jié)合多種方法進行綜合測算,以提高成本測算結(jié)果的準確性。在成本測算過程中,對選用的成本測算方法進行詳細說明和論證,確保方法的合理性和可靠性。3.人員培訓與管理措施加強對成本測算人員的培訓,提高其業(yè)務水平和綜合素質(zhì),使其熟悉成本測算的方法和流程。建立健全成本測算人員的考核機制,加強對其工作質(zhì)量和效率的考核,激勵其認真履行職責。加強成本測算人員之間的溝通協(xié)調(diào),建立良好的工作協(xié)作關系,確保成本
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