指定扣繳管理辦法一、總則（一）目的為了規(guī)范指定扣繳行為，加強(qiáng)稅收征收管理，保障國(guó)家稅收收入，維護(hù)納稅人合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例等相關(guān)法律法規(guī)，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于依照法律法規(guī)規(guī)定負(fù)有稅款扣繳義務(wù)的單位和個(gè)人，以及稅務(wù)機(jī)關(guān)依法指定的扣繳義務(wù)人（以下統(tǒng)稱扣繳義務(wù)人），在中華人民共和國(guó)境內(nèi)發(fā)生的指定扣繳相關(guān)稅收管理活動(dòng)。（三）基本原則1.依法扣繳原則扣繳義務(wù)人必須依照法律法規(guī)規(guī)定履行指定扣繳義務(wù)，不得擅自不扣、少扣或多扣稅款。2.公平公正原則稅務(wù)機(jī)關(guān)在指定扣繳義務(wù)人時(shí)應(yīng)遵循公平公正原則，確?？劾U義務(wù)的合理分配，避免歧視性指定。3.源泉控管原則通過(guò)指定扣繳，從源頭上控制稅款的征收，防止稅款流失，提高稅收征管效率。二、指定扣繳的情形（一）非居民企業(yè)所得稅指定扣繳1.非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的，其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅，實(shí)行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務(wù)人。對(duì)非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)取得工程作業(yè)和勞務(wù)所得應(yīng)繳納的所得稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以指定工程價(jià)款或者勞務(wù)費(fèi)的支付人為扣繳義務(wù)人。2.具體情形包括但不限于：在中國(guó)境內(nèi)提供勞務(wù)的非居民企業(yè)，其勞務(wù)價(jià)款由境內(nèi)企業(yè)或個(gè)人支付的；在中國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)（包括股權(quán)、不動(dòng)產(chǎn)等）的非居民企業(yè)，受讓方為境內(nèi)企業(yè)或個(gè)人且負(fù)有支付轉(zhuǎn)讓價(jià)款義務(wù)的；在中國(guó)境內(nèi)取得租金、利息、特許權(quán)使用費(fèi)等所得的非居民企業(yè)，支付方為境內(nèi)企業(yè)或個(gè)人的。（二）其他稅種的指定扣繳根據(jù)相關(guān)稅收法律法規(guī)規(guī)定，對(duì)于某些特定情形下的其他稅種，稅務(wù)機(jī)關(guān)也可以依法指定扣繳義務(wù)人。例如，在資源稅征收管理中，對(duì)于一些零散稅源，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以指定收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的單位為資源稅扣繳義務(wù)人。三、指定扣繳義務(wù)人的確定（一）稅務(wù)機(jī)關(guān)指定的程序1.稅務(wù)機(jī)關(guān)在確定指定扣繳義務(wù)人時(shí)，應(yīng)根據(jù)具體稅收征管情況進(jìn)行綜合判斷。對(duì)于符合指定扣繳情形的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)制作《指定扣繳稅款通知書》，送達(dá)被指定的扣繳義務(wù)人。2.在制作通知書前，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)進(jìn)行必要的調(diào)查核實(shí)，收集相關(guān)證據(jù)材料，確保指定扣繳的準(zhǔn)確性和合理性。調(diào)查內(nèi)容包括但不限于：非居民企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況、所得來(lái)源、支付方與非居民企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)等。3.《指定扣繳稅款通知書》應(yīng)明確扣繳義務(wù)人的扣繳義務(wù)范圍、扣繳期限、扣繳方式等具體內(nèi)容，并告知扣繳義務(wù)人依法享有的權(quán)利和應(yīng)承擔(dān)的義務(wù)。（二）扣繳義務(wù)人的權(quán)利與義務(wù)1.權(quán)利扣繳義務(wù)人有權(quán)要求稅務(wù)機(jī)關(guān)提供與指定扣繳相關(guān)的稅收法律法規(guī)及政策咨詢服務(wù)。對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)指定扣繳的決定有異議的，扣繳義務(wù)人有權(quán)依法申請(qǐng)行政復(fù)議或者提起行政訴訟。在履行扣繳義務(wù)過(guò)程中，扣繳義務(wù)人有權(quán)要求稅務(wù)機(jī)關(guān)給予必要的指導(dǎo)和協(xié)助。2.義務(wù)扣繳義務(wù)人應(yīng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)《指定扣繳稅款通知書》規(guī)定的內(nèi)容，依法履行扣繳義務(wù)，按時(shí)足額扣繳稅款，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送相關(guān)扣繳報(bào)告表和資料?？劾U義務(wù)人應(yīng)設(shè)立代扣代繳稅款賬簿，準(zhǔn)確記錄非居民企業(yè)的相關(guān)信息及扣繳稅款情況，保存期限按照稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定執(zhí)行?？劾U義務(wù)人應(yīng)協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅務(wù)檢查，如實(shí)提供與扣繳義務(wù)有關(guān)的文件、資料和情況。四、扣繳稅款的計(jì)算與繳納（一）稅款計(jì)算1.非居民企業(yè)所得稅對(duì)于非居民企業(yè)取得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額，不得扣除稅法規(guī)定之外的稅費(fèi)支出。對(duì)于非居民企業(yè)取得的轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額。財(cái)產(chǎn)凈值是指財(cái)產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)減除已經(jīng)按照規(guī)定扣除的折舊、折耗、攤銷、準(zhǔn)備金等后的余額。應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率。2.其他稅種按照相關(guān)稅種的法律法規(guī)規(guī)定進(jìn)行稅款計(jì)算。例如，資源稅扣繳義務(wù)人應(yīng)按照收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的數(shù)量和規(guī)定的單位稅額計(jì)算應(yīng)扣繳稅額，計(jì)算公式為：應(yīng)扣繳稅額=收購(gòu)數(shù)量×單位稅額。（二）繳納期限1.扣繳義務(wù)人應(yīng)在稅法規(guī)定的期限內(nèi)將扣繳的稅款繳入國(guó)庫(kù)。一般情況下，扣繳義務(wù)人應(yīng)在次月15日內(nèi)申報(bào)解繳上月應(yīng)扣繳的稅款。2.對(duì)于非居民企業(yè)所得稅，扣繳義務(wù)人應(yīng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起7日內(nèi)向扣繳義務(wù)人所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)和解繳代扣稅款。3.如遇法定節(jié)假日或其他特殊情況，按照稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定執(zhí)行。（三）繳納方式1.扣繳義務(wù)人可以通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬、電子繳稅等方式將扣繳的稅款繳入國(guó)庫(kù)。2.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)提供多樣化的繳稅渠道，方便扣繳義務(wù)人繳納稅款，并及時(shí)為扣繳義務(wù)人開具完稅憑證。五、稅收征管與服務(wù)（一）稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管職責(zé)1.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)指定扣繳義務(wù)人的管理和監(jiān)督，定期開展檢查，確?？劾U義務(wù)人依法履行扣繳義務(wù)。2.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)建立健全指定扣繳信息管理系統(tǒng)，及時(shí)掌握扣繳義務(wù)人的扣繳情況、非居民企業(yè)的相關(guān)信息等，實(shí)現(xiàn)信息共享和動(dòng)態(tài)監(jiān)控。3.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)扣繳義務(wù)人的培訓(xùn)和輔導(dǎo)，幫助其熟悉稅收法律法規(guī)和扣繳業(yè)務(wù)流程，提高扣繳義務(wù)人的業(yè)務(wù)水平和依法扣繳意識(shí)。（二）納稅服務(wù)1.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)向扣繳義務(wù)人提供優(yōu)質(zhì)、高效的納稅服務(wù)，及時(shí)解答扣繳義務(wù)人在扣繳過(guò)程中遇到的問題。2.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)建立健全納稅服務(wù)投訴處理機(jī)制，對(duì)于扣繳義務(wù)人提出的合理訴求，應(yīng)及時(shí)處理并反饋處理結(jié)果，維護(hù)扣繳義務(wù)人的合法權(quán)益。3.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)稅收政策宣傳，通過(guò)多種渠道向扣繳義務(wù)人和非居民企業(yè)宣傳指定扣繳相關(guān)稅收政策，提高政策知曉度。六、法律責(zé)任（一）扣繳義務(wù)人違法責(zé)任1.扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款。2.扣繳義務(wù)人采取偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳已扣、已收稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。3.扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對(duì)扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。（二）非居民企業(yè)違法責(zé)任非居民企業(yè)未按照規(guī)定申報(bào)繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金。情節(jié)嚴(yán)重的，按照稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。（三）其他法律責(zé)任1.稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員在指定扣繳管理工作中濫用職權(quán)、玩忽職守、徇私舞弊的，依法給予行政處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。2.任何單位和個(gè)人違反本辦法規(guī)定，阻礙稅務(wù)機(jī)關(guān)依法執(zhí)行指定扣繳任務(wù)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)依法予以處罰；構(gòu)成違