扣繳稅款管理辦法一、總則（一）目的為了加強稅收征收管理，規(guī)范扣繳義務(wù)人扣繳稅款行為，保障國家稅收收入，維護納稅人合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則等相關(guān)法律法規(guī)，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于法律、行政法規(guī)規(guī)定負有代扣代繳、代收代繳稅款義務(wù)的單位和個人（以下統(tǒng)稱扣繳義務(wù)人）。扣繳義務(wù)人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報期限、申報內(nèi)容如實報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表以及稅務(wù)機關(guān)根據(jù)實際需要要求扣繳義務(wù)人報送的其他有關(guān)資料。（三）基本原則1.依法扣繳原則扣繳義務(wù)人必須嚴格按照法律法規(guī)規(guī)定的范圍、標準和程序履行扣繳稅款義務(wù)，不得擅自減免、少扣或不扣稅款。2.準確及時原則扣繳義務(wù)人應(yīng)準確計算應(yīng)扣繳的稅款金額，確保數(shù)據(jù)真實、完整，并在規(guī)定的期限內(nèi)及時解繳稅款，不得延誤。3.信息保密原則稅務(wù)機關(guān)和扣繳義務(wù)人應(yīng)對納稅人的商業(yè)秘密、個人隱私等信息予以保密，不得泄露給無關(guān)第三方。二、扣繳義務(wù)人的確定（一）法定扣繳義務(wù)人1.個人所得稅扣繳義務(wù)人（1）支付所得的單位或者個人為個人所得稅的扣繳義務(wù)人。具體包括：工資、薪金所得：向個人支付工資、薪金所得的單位或個人。勞務(wù)報酬所得：向個人支付勞務(wù)報酬的單位或個人。稿酬所得：向個人支付稿酬的單位或個人。特許權(quán)使用費所得：向個人支付特許權(quán)使用費的單位或個人。利息、股息、紅利所得：向個人支付利息、股息、紅利的單位或個人。財產(chǎn)租賃所得：向個人支付財產(chǎn)租賃所得的單位或個人。財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得：向個人支付財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的單位或個人。偶然所得：向個人支付偶然所得的單位或個人。（2）扣繳義務(wù)人在向個人支付應(yīng)稅款項時，應(yīng)當依照稅法規(guī)定代扣稅款，按時繳庫，并專項記載備查。前款所說的支付，包括現(xiàn)金支付、匯撥支付、轉(zhuǎn)賬支付和以有價證券、實物以及其他形式的支付。2.增值稅扣繳義務(wù)人中華人民共和國境外的單位或者個人在境內(nèi)銷售勞務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒有代理人的，以購買方為扣繳義務(wù)人。（二）指定扣繳義務(wù)人稅務(wù)機關(guān)可以根據(jù)有利于稅收控管和方便納稅的原則，按照國家有關(guān)規(guī)定委托有關(guān)單位和人員代征零星分散和異地繳納的稅收，并發(fā)給委托代征證書。受托單位和人員按照代征證書的要求，以稅務(wù)機關(guān)的名義依法征收稅款，按時申報入庫。三、扣繳稅款的計算（一）個人所得稅1.工資、薪金所得應(yīng)納稅所得額=月度收入5000元專項扣除專項附加扣除依法確定的其他扣除應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率速算扣除數(shù)其中，專項扣除包括居民個人按照國家規(guī)定的范圍和標準繳納的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險等社會保險費和住房公積金等；專項附加扣除包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人等支出。2.勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得每次收入不超過四千元的，減除費用按八百元計算；每次收入四千元以上的，減除費用按收入的百分之二十計算。應(yīng)納稅所得額=每次收入額減除費用專項附加扣除依法確定的其他扣除勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得，以每次收入減除費用后的余額為收入額；稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率速算扣除數(shù)3.利息、股息、紅利所得應(yīng)納稅所得額=每次收入額應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率（百分之二十）4.財產(chǎn)租賃所得每次收入不超過四千元的，減除費用八百元；四千元以上的，減除百分之二十的費用，其余額為應(yīng)納稅所得額。應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率5.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅所得額=轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額財產(chǎn)原值合理費用應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率6.偶然所得應(yīng)納稅所得額=每次收入額應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率（百分之二十）（二）增值稅1.一般計稅方法應(yīng)納稅額=當期銷項稅額當期進項稅額當期銷項稅額=銷售額×稅率銷售額=含稅銷售額÷（1+稅率）2.簡易計稅方法應(yīng)納稅額=銷售額×征收率銷售額=含稅銷售額÷（1+征收率）（三）其他稅種其他稅種的扣繳稅款計算方法按照相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。四、扣繳稅款的申報與繳納（一）申報期限1.扣繳義務(wù)人每月或者每次預(yù)扣、代扣的稅款，應(yīng)當在次月十五日內(nèi)繳入國庫，并向稅務(wù)機關(guān)報送扣繳個人所得稅申報表。2.增值稅扣繳義務(wù)人應(yīng)當自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，向機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機關(guān)申報和解繳扣繳的稅款。3.其他稅種的扣繳義務(wù)人應(yīng)按照相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定的申報期限進行申報繳納。（二）申報方式1.網(wǎng)上申報扣繳義務(wù)人可以通過電子稅務(wù)局等稅務(wù)機關(guān)指定的網(wǎng)上辦稅平臺進行申報，報送扣繳稅款報告表及相關(guān)資料。2.上門申報扣繳義務(wù)人也可以到辦稅服務(wù)廳，填寫紙質(zhì)申報表，報送扣繳稅款報告表及相關(guān)資料。（三）繳納方式1.銀行轉(zhuǎn)賬扣繳義務(wù)人可通過銀行轉(zhuǎn)賬的方式將扣繳的稅款繳入國庫。2.其他方式稅務(wù)機關(guān)認可的其他繳納稅款方式。五、扣繳稅款的管理與監(jiān)督（一）扣繳義務(wù)人檔案管理稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當建立扣繳義務(wù)人檔案，記錄扣繳義務(wù)人履行扣繳義務(wù)的情況，包括扣繳稅款的種類、金額、時間、納稅人信息等，以便對扣繳義務(wù)人進行管理和監(jiān)督。（二）日常監(jiān)督檢查1.稅務(wù)機關(guān)有權(quán)對扣繳義務(wù)人扣繳稅款情況進行檢查，扣繳義務(wù)人應(yīng)當如實提供有關(guān)資料，不得拒絕、隱瞞。2.稅務(wù)機關(guān)可以通過實地檢查、數(shù)據(jù)比對、納稅評估等方式，核實扣繳義務(wù)人扣繳稅款的準確性和及時性。（三）違法處理1.扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關(guān)資料的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處二千元以上五千元以下的罰款。2.扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機關(guān)報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。3.扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機關(guān)向納稅人追繳稅款，對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。4.扣繳義務(wù)人編造虛假計稅依據(jù)的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，并處五萬元以下的罰款。5.扣繳義務(wù)人逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務(wù)機關(guān)檢查的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令改正，可以處一萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處一萬元以上五萬元以下的罰款。六、法律責(zé)任（一）扣繳義務(wù)人的法律責(zé)任1.扣繳義務(wù)人違反本辦法規(guī)定，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。2.扣繳義務(wù)人對稅務(wù)機關(guān)作出的決定，享有陳述權(quán)、申辯權(quán)；依法享有申請行政復(fù)議、提起行政訴訟、請求國家賠償?shù)葯?quán)利。（二）稅務(wù)機關(guān)及其工作人員的法律責(zé)任1.稅務(wù)機關(guān)及其工作人員違反本辦法規(guī)定，濫用職權(quán)、故意刁難扣繳義務(wù)人的，依法給予行政處分。2.稅務(wù)機關(guān)及其工作人員違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，擅自作出稅收的開征、停征或者減稅、免稅、退稅、補稅以及其他同稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的決定的，除依照本法規(guī)定撤銷其擅自作出