會計實操文庫14/14做賬實操-核銷無法收回的應收賬款會計分錄SOP1.核心邏輯與適用條件核銷依據(jù)：根據(jù)《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》（國家稅務總局公告2011年第25號），符合以下條件之一：1.債務人破產(chǎn)清算；2.債務人死亡或失蹤；3.債務人逾期3年以上未清償且有確鑿證據(jù)；4.與債務人達成債務重組協(xié)議或法院批準破產(chǎn)重整計劃。2.會計分錄全流程（1）計提壞賬準備時借：信用減值損失貸：壞賬準備（2）實際核銷應收賬款時借：壞賬準備貸：應收賬款——客戶名稱3.特殊場景處理已核銷的應收賬款后期收回：恢復應收賬款借：應收賬款——客戶名稱貸：壞賬準備收到款項借：銀行存款貸：應收賬款——客戶名稱4.稅務處理要點企業(yè)所得稅：需留存以下資料備查（無需審批，但需備案）：應收款項發(fā)生情況說明；司法機關、行政機關、專業(yè)技術鑒定部門等出具的具有法律效力的外部證據(jù)；企業(yè)內(nèi)部核批文件及有關情況說明。三、示例解析示例1：匯算清繳退稅（以前年度）業(yè)務：2023年匯算清繳后，退回2022年多繳企業(yè)所得稅20,000元。賬務處理：收到退稅款借：銀行存款20,000貸：應交稅費——應交企業(yè)所得稅20,000調(diào)整以前年度損益借：應交稅費——應交企業(yè)所得稅20,000貸：以前年度損益調(diào)整20,000結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整借：以前年度損益調(diào)整20,000貸：利潤分配——未分配利潤20,000調(diào)整盈余公積（假設按10%計提）借：利潤分配——未分配利潤2,000貸：盈余公積2,000示例2：核銷無法收回的應收賬款業(yè)務：應收A客戶賬款10,000元，已逾期3年且對方已注銷，經(jīng)批準核銷。賬務處理：假設已計提壞賬準備8,000元借：壞賬準備8,000信用減值損失2,000貸：應收賬款——A客戶10,000四、合規(guī)要點匯算清繳退稅1.退稅申請時限：納稅人應在匯算清繳期內(nèi)（次年5月31日前）申請退稅。2.審計關注：退稅金額較大時，需在財務報表附注中披露退稅原因及影響。應收賬款核銷1.證據(jù)鏈要求：需形成完整的證據(jù)鏈（如法院判決書、工商注銷證明、催收記錄等）。2.稅務風險：未按規(guī)定留存資料的，不得在稅前扣除，需納稅調(diào)增。五、政策依據(jù)1.匯算清繳退稅：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第五十四條《企業(yè)會計準則第28號——會計政策、會計估計變更和差錯更正》2.應收賬款核銷：《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》（國家稅務總局公告2011年第25號）《企業(yè)會計準則第22號——金融工具確認和計量》財務部會計工作流程詳解一、?核心業(yè)務流程?原始憑證處理?審核原始憑證的合法性及完整性，包括核對金額、簽名、單位簽章等要素，確保符合入賬標準?。根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證，并附相關原始單據(jù)?。賬務登錄?根據(jù)收付款憑證登錄?現(xiàn)金日記賬?和?銀行存款日記賬?，做到日清月結(jié)?。按記賬憑證登錄?明細分類賬?，詳細記錄每筆業(yè)務的借貸信息?。定期編制?科目匯總表?，試算平衡后登錄?總賬??。報表編制?期末根據(jù)總賬和明細分類賬數(shù)據(jù)，編制?資產(chǎn)負債表?、?利潤表?、?現(xiàn)金流量表?及?所有者權益變動表??。二、?月度周期管理?月初重點工作?完成增值稅申報：核對銷項發(fā)票與進項發(fā)票，計算應納稅額?。處理費用憑證、銷售合同開票、銀行回單往來賬務等基礎賬目?。日常操作?持續(xù)制作?費用憑證?、?成本憑證?，完成發(fā)票開具及往來賬務處理?。計提折舊、攤銷費用（如水電費、工資等），并進行賬務結(jié)轉(zhuǎn)?。月末結(jié)賬?損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)?：將收入、成本、費用等科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目?。對賬與調(diào)整?：確保賬證相符、賬賬相符、賬實相符，修正試算不平衡項?。三、?月末處理重點?計提與攤銷?計提職工福利費、教育經(jīng)費、固定資產(chǎn)折舊及稅費（如城建稅、所得稅等）?。攤銷長期待攤費用及無形資產(chǎn)?。稅務處理?根據(jù)利潤總額計算企業(yè)所得稅，完成稅務申報憑證制作?。核對稅務申報數(shù)據(jù)與賬務記錄的一致性?。檔案管理?將記賬憑證按時間順序編號并裝訂成冊，便于后續(xù)查閱?。四、?其他注意事項?分工協(xié)作?：大型企業(yè)需劃分會計、資金、成本費用等崗位，明確職責邊界?。財務分析?：定期開展預算控制、財務預測及業(yè)績評價，支持管理決策?。軟件應用?：熟練使用財務軟件進行賬務處理及報表生成，提高效率?。流程圖示簡化版原始憑證→記賬憑證→明細賬→科目匯總→總賬→財務報表→歸檔?出納工作全流程一、?日常核心操作?現(xiàn)金收付處理?收款?：根據(jù)會計開具的收據(jù)/發(fā)票收款，核對金額、簽名后蓋章（如“現(xiàn)金收訖”“轉(zhuǎn)賬”章），登錄現(xiàn)金流水賬并傳遞憑證至對應會計崗?。付款?：審核付款憑證（如費用報銷單、借款單）的真實性，確認審批簽字后付款，在原始憑證加蓋“現(xiàn)金付訖”章并登錄流水賬?。銀行業(yè)務處理?存取款?：按日計劃開具現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金，下午3:30前將超額現(xiàn)金送存銀行，并核對銀行賬戶余額?。轉(zhuǎn)賬結(jié)算?：簽發(fā)支票、匯票時需填寫付款申請書，核對賬戶信息并蓋章（財務章+法人章），登錄“支票領用登錄簿”?。二、?現(xiàn)金與票據(jù)管理?現(xiàn)金保管?每日盤存現(xiàn)金，確保賬實相符，編制《現(xiàn)金結(jié)報單》并留存?zhèn)洳?。大額現(xiàn)金支付需經(jīng)審批，優(yōu)先通過轉(zhuǎn)賬或匯兌處理?。票據(jù)管理?保管支票、發(fā)票、收據(jù)等空白票據(jù)，登錄使用情況，防止丟失或濫用?。收到銀行結(jié)算憑證（如進賬單）時需核查信息，補填缺失內(nèi)容?。三、?報銷與借款流程?費用報銷?審核報銷單：檢查發(fā)票真?zhèn)巍⒔痤~一致性、審批簽字，確保無涂改或混貼票據(jù)?。付款后加蓋“銀行付訖”或“現(xiàn)金付訖”章，登錄流水賬并傳遞憑證?。員工借款?借款人填寫《借款申請單》并經(jīng)領導審批，出納核對無誤后付款，加蓋“付訖”章防止重復支付?。員工還款時需核對原借款單，沖銷往來賬務?。四、?月末重點工作?對賬與報表?核對銀行對賬單與日記賬，編制《銀行存款余額調(diào)節(jié)表》?。匯總現(xiàn)金、銀行流水賬數(shù)據(jù)，提交至會計崗生成財務報表?。票據(jù)歸檔?整理收據(jù)、付款憑證等原始單據(jù)，按時間順序裝訂成冊并移交會計存檔?。五、?風險防控要點?現(xiàn)金安全?：嚴禁“坐支”現(xiàn)金，每日庫存限額需符合公司規(guī)定?。印章分離?：財務章與法人章由不同人員保管，避免舞弊風險?。假幣處理?：收到假幣需當場沒收并追究交款人責任?。流程圖示簡化版收款→審核→蓋章→登錄流水賬→傳遞憑證?付款→審批→蓋章→登錄→對賬→歸檔?出納開支票的流程一般如下：前期準備確認付款信息：明確收款單位名稱、付款金額、付款用途等信息，確保與相關業(yè)務或?qū)徟募恢?。檢查支票庫存：查看支票簿中是否有足夠的空白支票，并確認支票號碼的連續(xù)性。填寫支票填寫日期：使用中文大寫填寫開票日期，如“貳零貳伍年零肆月壹拾貳日”。注意，月份為1-9月、10月的，應在其前加“零”；日期為1-9日、10日、20日、30日的，也應在其前加“零”；日期為11-19日的，應在其前加“壹”。填寫收款單位：在“收款人”欄準確填寫收款單位的全稱，不得簡寫或錯寫。填寫金額：大寫金額應使用中文大寫數(shù)字，如“壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億、元、角、分”，并在金額前加“人民幣”字樣，如“人民幣壹萬元整”。小寫金額應在金額前加“￥”符號，如“￥10000.00”填寫用途：在“用途”欄簡要注明付款用途，如“貨款”“運費”“工資”等。加蓋印章：在支票正面加蓋本單位的財務專用章和法定代表人或其授權代理人的名章。印章應清晰、完整，不得模糊或重疊。審核支票自我審核：填寫完畢后，出納應仔細檢查支票上的各項信息是否填寫正確、完整，印章是否加蓋規(guī)范。交叉審核：有些單位可能還要求由其他財務人員或相關負責人對支票進行審核，以確保付款的準確性和合規(guī)性。交付支票登記支票信息：在支票登記簿上記錄支票的相關信息，包括支票號碼、開票日期、收款單位、金額、用途等，以便