核銷資產(chǎn)管理辦法一、總則（一）目的為加強公司核銷資產(chǎn)管理，規(guī)范核銷資產(chǎn)的確認(rèn)、計量、處置等行為，確保公司資產(chǎn)安全完整，提高資產(chǎn)使用效益，根據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)及行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合本公司實際情況，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于公司及所屬各部門、各分支機構(gòu)在經(jīng)營活動中形成的各類核銷資產(chǎn)的管理。（三）基本原則1.真實性原則：核銷資產(chǎn)的確認(rèn)、計量和處置應(yīng)真實反映資產(chǎn)的實際情況。2.合法性原則：核銷資產(chǎn)的管理應(yīng)符合國家法律法規(guī)及行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的要求。3.效益性原則：通過合理處置核銷資產(chǎn)，實現(xiàn)資產(chǎn)的最大價值，提高公司經(jīng)濟(jì)效益。4.責(zé)任追究原則：對在核銷資產(chǎn)管理過程中存在違規(guī)行為的單位和個人，依法追究其責(zé)任。二、核銷資產(chǎn)的定義與分類（一）定義核銷資產(chǎn)是指公司在經(jīng)營活動中，由于各種原因?qū)е沦Y產(chǎn)無法收回或使用價值為零，經(jīng)公司內(nèi)部審批程序批準(zhǔn)后進(jìn)行核銷處理的資產(chǎn)。（二）分類1.應(yīng)收賬款核銷：包括因債務(wù)人破產(chǎn)、死亡、失蹤、逾期未履行償債義務(wù)等原因無法收回的應(yīng)收賬款。2.存貨核銷：包括因自然災(zāi)害、市場淘汰、技術(shù)更新等原因?qū)е麓尕洑p、變質(zhì)、過期無法銷售等，經(jīng)鑒定后予以核銷的存貨。3.固定資產(chǎn)核銷：包括因自然災(zāi)害、技術(shù)進(jìn)步、使用期滿等原因?qū)е鹿潭ㄙY產(chǎn)報廢、毀損、盤虧等，經(jīng)審批后予以核銷的固定資產(chǎn)。4.無形資產(chǎn)核銷：包括因技術(shù)淘汰、法律糾紛等原因?qū)е聼o形資產(chǎn)失去使用價值或轉(zhuǎn)讓價值，經(jīng)評估后予以核銷的無形資產(chǎn)。5.其他資產(chǎn)核銷：包括除上述資產(chǎn)以外的其他資產(chǎn)，如長期待攤費用、在建工程等，因特定原因無法繼續(xù)使用或收回而進(jìn)行的核銷。三、核銷資產(chǎn)的確認(rèn)（一）確認(rèn)條件1.應(yīng)收賬款核銷的確認(rèn)條件債務(wù)人依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散、被撤銷，或者被依法注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照，其清算財產(chǎn)不足清償?shù)?。債?wù)人死亡，或者依法被宣告失蹤、死亡，其財產(chǎn)或者遺產(chǎn)不足清償?shù)?。債?wù)人逾期3年以上未清償，且有確鑿證據(jù)證明已無力清償債務(wù)的。與債務(wù)人達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議或法院批準(zhǔn)破產(chǎn)重整計劃后，無法追償?shù)摹Ｒ蜃匀粸?zāi)害、戰(zhàn)爭等不可抗力導(dǎo)致無法收回的。2.存貨核銷的確認(rèn)條件已霉?fàn)€變質(zhì)的存貨。已過期且無轉(zhuǎn)讓價值的存貨。生產(chǎn)中不再需要，且無使用價值和轉(zhuǎn)讓價值的存貨。其他足以證明已無使用價值和轉(zhuǎn)讓價值的存貨。3.固定資產(chǎn)核銷的確認(rèn)條件已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)，按照估計價值確定其成本，并計提折舊；待辦理竣工決算后，再按實際成本調(diào)整原來的暫估價值，但不需要調(diào)整原已計提的折舊額。對于已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)和單獨計價入賬的土地，不再計提折舊。固定資產(chǎn)存在下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)予以終止確認(rèn)：該固定資產(chǎn)處于處置狀態(tài)。該固定資產(chǎn)預(yù)期通過使用或處置不能產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益。4.無形資產(chǎn)核銷的確認(rèn)條件某項無形資產(chǎn)已被其他新技術(shù)所替代，并且該項無形資產(chǎn)已無使用價值和轉(zhuǎn)讓價值。某項無形資產(chǎn)已超過法律保護(hù)期限，并且已不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益。其他足以證明某項無形資產(chǎn)已經(jīng)喪失了使用價值和轉(zhuǎn)讓價值的情形。5.其他資產(chǎn)核銷的確認(rèn)條件長期待攤費用：長期待攤費用是指企業(yè)已經(jīng)發(fā)生但應(yīng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谙拊?年以上的各項費用，如以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出等。長期待攤費用應(yīng)當(dāng)在其攤銷期限內(nèi)采用合理的方法進(jìn)行攤銷，計入相關(guān)資產(chǎn)的成本或當(dāng)期損益。如果長期待攤費用項目不能使以后會計期間受益的，應(yīng)當(dāng)將尚未攤銷的該項目的攤余價值全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。在建工程：在建工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時，應(yīng)當(dāng)按照工程預(yù)算、造價或者工程實際成本等，按估計價值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并按有關(guān)計提固定資產(chǎn)折舊的規(guī)定，計提固定資產(chǎn)折舊。待辦理竣工決算手續(xù)后再作調(diào)整。如果在建工程發(fā)生減值，應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第8號——資產(chǎn)減值》的規(guī)定計提減值準(zhǔn)備。在建工程報廢或毀損的凈損失，計入營業(yè)外支出。（二）確認(rèn)程序1.資產(chǎn)使用部門或管理部門對擬核銷資產(chǎn)進(jìn)行清查核實，收集相關(guān)證據(jù)，如債務(wù)方破產(chǎn)證明、法院判決書、存貨盤點報告、固定資產(chǎn)報廢鑒定報告、無形資產(chǎn)評估報告等。2.資產(chǎn)使用部門或管理部門填寫《核銷資產(chǎn)申請表》，詳細(xì)說明資產(chǎn)的基本情況、形成原因、核銷依據(jù)等，并附上相關(guān)證據(jù)材料，報部門負(fù)責(zé)人審核。3.部門負(fù)責(zé)人審核后，簽署意見報財務(wù)部門。財務(wù)部門對申請核銷資產(chǎn)的真實性、準(zhǔn)確性、合規(guī)性進(jìn)行審核，并會同相關(guān)部門對資產(chǎn)進(jìn)行實地盤點或調(diào)查核實。4.財務(wù)部門審核通過后，將《核銷資產(chǎn)申請表》及相關(guān)資料提交公司內(nèi)部審計部門進(jìn)行審計。內(nèi)部審計部門對核銷資產(chǎn)的情況進(jìn)行審計，并出具審計報告。5.公司管理層根據(jù)內(nèi)部審計部門的審計報告，對核銷資產(chǎn)事項進(jìn)行審批。審批通過后，財務(wù)部門進(jìn)行賬務(wù)處理，核銷相關(guān)資產(chǎn)。四、核銷資產(chǎn)的計量（一）應(yīng)收賬款的計量應(yīng)收賬款核銷時，按照賬面價值全額核銷。賬面價值是指應(yīng)收賬款賬面余額減去已計提的壞賬準(zhǔn)備后的金額。（二）存貨的計量存貨核銷時，按照賬面價值全額核銷。賬面價值是指存貨賬面余額減去已計提的存貨跌價準(zhǔn)備后的金額。（三）固定資產(chǎn)的計量固定資產(chǎn)核銷時，按照賬面價值全額核銷。賬面價值是指固定資產(chǎn)賬面余額減去已計提的累計折舊和固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備后的金額。（四）無形資產(chǎn)的計量無形資產(chǎn)核銷時，按照賬面價值全額核銷。賬面價值是指無形資產(chǎn)賬面余額減去已計提的累計攤銷和無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備后的金額。（五）其他資產(chǎn)的計量其他資產(chǎn)核銷時，按照賬面價值全額核銷。賬面價值的計算方法根據(jù)各項資產(chǎn)的具體情況按照相關(guān)會計準(zhǔn)則確定。五、核銷資產(chǎn)的處置（一）處置方式1.出售：將核銷資產(chǎn)通過市場交易等方式出售給其他單位或個人。2.報廢：對已無使用價值的核銷資產(chǎn)進(jìn)行報廢處理，如拆除、銷毀等。3.捐贈：將核銷資產(chǎn)捐贈給慈善機構(gòu)、公益組織等。4.抵債：將核銷資產(chǎn)用于抵償公司的債務(wù)。（二）處置程序1.資產(chǎn)使用部門或管理部門根據(jù)公司管理層批準(zhǔn)的核銷資產(chǎn)處置方案，制定具體的處置計劃，明確處置方式、處置時間、處置價格等。2.對于出售、抵債等需要進(jìn)行市場交易的處置方式，資產(chǎn)使用部門或管理部門應(yīng)委托具有資質(zhì)的評估機構(gòu)對核銷資產(chǎn)進(jìn)行評估，確定合理的處置價格。3.資產(chǎn)使用部門或管理部門按照處置計劃組織實施處置工作，并及時將處置情況反饋給財務(wù)部門。4.財務(wù)部門對處置收入進(jìn)行核算，并按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理。處置收入扣除相關(guān)稅費及處置成本后的凈收益，計入公司當(dāng)期損益；凈損失計入營業(yè)外支出。5.公司內(nèi)部審計部門對核銷資產(chǎn)的處置情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，確保處置過程合法合規(guī)，處置收入及時足額入賬。六、核銷資產(chǎn)的監(jiān)督與檢查（一）監(jiān)督檢查部門公司內(nèi)部審計部門負(fù)責(zé)對核銷資產(chǎn)管理情況進(jìn)行定期或不定期的監(jiān)督檢查。財務(wù)部門、資產(chǎn)使用部門或管理部門等相關(guān)部門應(yīng)配合內(nèi)部審計部門的工作，提供必要的資料和信息。（二）監(jiān)督檢查內(nèi)容1.核銷資產(chǎn)的確認(rèn)是否符合規(guī)定條件，確認(rèn)程序是否合規(guī)。2.核銷資產(chǎn)的計量是否準(zhǔn)確，是否按照規(guī)定的方法和標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行計量。3.核銷資產(chǎn)的處置是否符合規(guī)定程序，處置方式是否合理，處置收入是否及時足額入賬。4.核銷資產(chǎn)的管理制度是否健全，執(zhí)行是否有效。（三）問題處理1.對于監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，內(nèi)部審計部門應(yīng)及時下達(dá)整改通知書，要求相關(guān)部門限期整改。2.相關(guān)部門應(yīng)針對問題進(jìn)行分析原因，制定整改措施，并將整改情況