深圳欠稅管理辦法一、總則（一）目的為加強(qiáng)稅收征收管理，規(guī)范欠稅行為，保障國家稅收收入，維護(hù)納稅人合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則等相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合深圳實(shí)際情況，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于深圳市范圍內(nèi)負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人（以下簡(jiǎn)稱納稅人）以及扣繳義務(wù)人發(fā)生的欠稅管理。（三）定義本辦法所稱欠稅，是指納稅人、扣繳義務(wù)人超過稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的期限或者超過稅務(wù)機(jī)關(guān)依照稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定確定的納稅期限未繳納的稅款。包括：1.辦理納稅申報(bào)后，納稅人未在稅款繳納期限內(nèi)繳納的稅款；2.經(jīng)批準(zhǔn)延期繳納的稅款期限已滿，納稅人未在稅款繳納期限內(nèi)繳納的稅款；3.稅務(wù)檢查已查定納稅人的應(yīng)補(bǔ)稅額，納稅人未在稅款繳納期限內(nèi)繳納的稅款；4.稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第二十七條、第三十五條核定納稅人的應(yīng)納稅額，納稅人未在稅款繳納期限內(nèi)繳納的稅款；5.納稅人的其他未在稅款繳納期限內(nèi)繳納的稅款。（四）基本原則1.依法管理原則。嚴(yán)格按照稅收法律法規(guī)進(jìn)行欠稅管理，確保欠稅管理工作合法、公正、透明。2.分類管理原則。根據(jù)欠稅的性質(zhì)、金額、期限等因素，對(duì)欠稅進(jìn)行分類管理，采取不同的管理措施。3.風(fēng)險(xiǎn)管理原則。運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)管理理念，對(duì)欠稅進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，實(shí)施差異化管理，提高管理效率。4.協(xié)作共治原則。加強(qiáng)與相關(guān)部門的協(xié)作配合，形成管理合力，共同做好欠稅管理工作。二、欠稅登記與申報(bào)（一）欠稅登記1.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)建立欠稅登記制度，對(duì)納稅人的欠稅情況進(jìn)行詳細(xì)記錄。2.納稅人發(fā)生欠稅時(shí)，應(yīng)在規(guī)定的期限內(nèi)主動(dòng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，并填寫《欠稅情況報(bào)告表》，如實(shí)反映欠稅的稅種、稅額、所屬期等信息。3.稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅款征收過程中，發(fā)現(xiàn)納稅人存在欠稅情況的，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行登記，并將相關(guān)信息錄入稅收征管系統(tǒng)。（二）欠稅申報(bào)1.納稅人應(yīng)按照規(guī)定的納稅申報(bào)期限，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表及相關(guān)資料，并如實(shí)申報(bào)欠稅情況。2.納稅人申報(bào)欠稅時(shí)，應(yīng)在納稅申報(bào)表中注明欠稅金額、所屬期等信息，并提交《欠稅情況報(bào)告表》。3.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)納稅人欠稅申報(bào)的審核，對(duì)申報(bào)不實(shí)的，應(yīng)責(zé)令納稅人限期改正，并按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。三、欠稅管理措施（一）加收滯納金1.納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。2.滯納金的計(jì)算期限自稅款繳納期限屆滿次日起至納稅人實(shí)際繳納或者解繳稅款之日止。3.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在稅收征管系統(tǒng)中自動(dòng)計(jì)算滯納金，并及時(shí)告知納稅人。（二）催繳稅款1.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)欠稅納稅人應(yīng)及時(shí)下達(dá)《催繳稅款通知書》，責(zé)令其限期繳納欠稅。2.《催繳稅款通知書》應(yīng)明確欠稅金額、所屬期、繳納期限等內(nèi)容，并告知納稅人逾期不繳納的法律后果。3.稅務(wù)機(jī)關(guān)可通過電話、短信、郵件、上門催繳等方式向納稅人送達(dá)《催繳稅款通知書》，并做好記錄。（三）阻止出境1.對(duì)欠繳稅款的納稅人或者他的法定代表人需要出境的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第四十四條的規(guī)定，通知出入境管理機(jī)關(guān)阻止其出境。2.納稅人在出境前結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金或者提供納稅擔(dān)保的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)通知出入境管理機(jī)關(guān)解除阻止出境措施。（四）欠稅公告1.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)定期對(duì)欠稅情況進(jìn)行公告，公告內(nèi)容包括納稅人名稱、納稅人識(shí)別號(hào)、法定代表人姓名、欠稅稅種、欠稅金額、所屬期等。2.欠稅公告應(yīng)通過稅務(wù)機(jī)關(guān)官方網(wǎng)站、辦稅服務(wù)廳公告欄、報(bào)紙、電視等媒體向社會(huì)公開。3.對(duì)欠稅數(shù)額較大的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將其欠稅情況通報(bào)相關(guān)部門，并在一定范圍內(nèi)進(jìn)行公示。（五）納稅信用管理1.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將納稅人的欠稅情況納入納稅信用評(píng)價(jià)體系，按照相關(guān)規(guī)定對(duì)納稅人的納稅信用等級(jí)進(jìn)行調(diào)整。2.對(duì)存在欠稅行為的納稅人，在納稅信用評(píng)價(jià)中予以扣分，并根據(jù)扣分情況確定相應(yīng)的納稅信用等級(jí)。3.納稅信用等級(jí)較低的納稅人，在發(fā)票領(lǐng)用、出口退稅、納稅申報(bào)等方面將受到限制。（六）稅收保全與強(qiáng)制執(zhí)行1.對(duì)欠稅納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)可依法采取稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施，以保障國家稅收收入。2.稅收保全措施包括凍結(jié)納稅人的銀行存款、扣押、查封納稅人的財(cái)產(chǎn)等。3.強(qiáng)制執(zhí)行措施包括從納稅人的銀行存款中扣繳稅款、拍賣、變賣納稅人的財(cái)產(chǎn)等。四、欠稅清理與核銷（一）欠稅清理1.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)定期組織開展欠稅清理工作，對(duì)納稅人的欠稅情況進(jìn)行全面排查和清理。2.欠稅清理工作應(yīng)明確清理范圍、清理期限、清理方式等內(nèi)容，并制定具體的清理方案。3.稅務(wù)機(jī)關(guān)在欠稅清理過程中，應(yīng)加強(qiáng)與納稅人的溝通協(xié)調(diào)，督促納稅人及時(shí)繳納欠稅。（二）欠稅核銷1.符合下列條件之一的欠稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照規(guī)定程序予以核銷：納稅人破產(chǎn)，依照法律規(guī)定清算后，確實(shí)無法收回的欠稅；納稅人死亡或者被依法宣告死亡，其財(cái)產(chǎn)或者遺產(chǎn)不足清償且無繼承人的欠稅；納稅人因自然災(zāi)害、意外事故等不可抗力因素，導(dǎo)致無法繳納的欠稅；國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他情形。2.欠稅核銷應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行，由納稅人提出申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后報(bào)上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。3.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)建立欠稅核銷檔案，對(duì)已核銷的欠稅情況進(jìn)行記錄和管理。五、部門協(xié)作與信息共享（一）部門協(xié)作1.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)與財(cái)政、工商、銀行、海關(guān)、公安等相關(guān)部門的協(xié)作配合，建立健全欠稅管理協(xié)作機(jī)制。2.財(cái)政部門應(yīng)及時(shí)足額安排稅收征管經(jīng)費(fèi)，保障欠稅管理工作的順利開展。3.工商部門應(yīng)將企業(yè)的注冊(cè)登記、變更登記等信息及時(shí)傳遞給稅務(wù)機(jī)關(guān)，協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)對(duì)納稅人的管理。4.銀行應(yīng)按照規(guī)定協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)查詢、凍結(jié)、扣繳納稅人的銀行存款，提供納稅人的賬戶信息和資金往來情況。5.海關(guān)應(yīng)將進(jìn)出口貨物的稅收信息及時(shí)傳遞給稅務(wù)機(jī)關(guān)，協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)對(duì)進(jìn)出口企業(yè)的稅收管理。6.公安部門應(yīng)依法協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)查處稅收違法犯罪行為，對(duì)涉嫌逃避追繳欠稅等犯罪行為的，及時(shí)立案?jìng)刹?。（二）信息共?.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)建立欠稅信息共享平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)與相關(guān)部門的信息實(shí)時(shí)共享。2.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)定期將欠稅納稅人的信息推送至相關(guān)部門，相關(guān)部門應(yīng)及時(shí)將涉及欠稅納稅人的其他信息反饋給稅務(wù)機(jī)關(guān)。3.通過信息共享平臺(tái)，各部門可以及時(shí)掌握欠稅納稅人的經(jīng)營(yíng)狀況、財(cái)產(chǎn)狀況、信用狀況等信息，為欠稅管理工作提供有力支持。六、監(jiān)督與問責(zé)（一）監(jiān)督檢查1.上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)欠稅管理工作的監(jiān)督檢查，定期對(duì)欠稅管理情況進(jìn)行通報(bào)。2.稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部應(yīng)建立健全欠稅管理監(jiān)督機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)欠稅登記、申報(bào)、管理措施執(zhí)行等環(huán)節(jié)的監(jiān)督檢查。3.對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)及時(shí)督促整改，確保欠稅管理工作規(guī)范、有序進(jìn)行。（二）問責(zé)制度1.對(duì)在欠稅管理工作中存在違法違規(guī)行為的稅務(wù)人員，應(yīng)依法依規(guī)追究其責(zé)任。2.對(duì)因工作不力、失職瀆職導(dǎo)致欠稅管理工