煤炭征收管理辦法一、總則（一）目的與依據為了加強煤炭征收管理，規(guī)范煤炭征收行為，保障國家煤炭資源合理開發(fā)利用，維護煤炭市場秩序，根據《中華人民共和國礦產資源法》、《中華人民共和國稅收征收管理法》以及相關法律法規(guī)，結合煤炭行業(yè)特點，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于在中華人民共和國境內從事煤炭生產、銷售及相關活動的各類企業(yè)、單位和個人。（三）基本原則1.依法征收原則嚴格按照國家法律法規(guī)規(guī)定的征收范圍、征收標準和征收程序進行煤炭征收管理，確保征收行為合法合規(guī)。2.公平公正原則對待所有煤炭生產經營主體一視同仁，不偏袒、不歧視，保證征收過程公平公正，營造良好的市場競爭環(huán)境。3.高效便民原則優(yōu)化征收流程，提高征收效率，為煤炭企業(yè)提供便捷的服務，降低企業(yè)負擔，同時確保征收工作的準確性和及時性。4.監(jiān)督管理原則加強對煤炭征收全過程的監(jiān)督管理，防止征收過程中的違法違規(guī)行為，保障國家煤炭資源權益和財政收入。二、征收范圍與對象（一）征收范圍1.原煤開采包括地下開采和露天開采的原煤，涵蓋各種煤種，如無煙煤、煙煤、褐煤等。2.洗選煤經過洗選加工后的煤炭產品，根據洗選程度不同分為不同等級的洗選煤。（二）征收對象1.煤炭生產企業(yè)從事煤炭開采、生產的各類企業(yè)，包括國有煤礦企業(yè)、地方煤礦企業(yè)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)煤礦企業(yè)以及其他所有制形式的煤炭生產企業(yè)。2.煤炭銷售企業(yè)專門從事煤炭銷售業(yè)務的企業(yè)，包括煤炭貿易公司、煤炭物流企業(yè)等，無論其銷售的是原煤還是洗選煤。3.煤炭加工企業(yè)對煤炭進行洗選、篩分、配煤等加工活動的企業(yè)，其加工后的煤炭產品進入市場銷售時，納入征收范圍。三、征收標準與方式（一）征收標準1.資源稅根據煤炭的銷售額和規(guī)定的稅率計算征收。稅率按照不同煤種、不同地區(qū)以及煤炭的品質等因素進行差異化設置。例如，對于優(yōu)質動力煤，稅率相對較高；對于低品質褐煤，稅率可能相對較低。同時，考慮到資源的稀缺性和環(huán)境保護要求，對稀缺煤種或在生態(tài)脆弱地區(qū)開采的煤炭，適當提高資源稅稅率。2.增值稅按照煤炭銷售的增值額和規(guī)定的增值稅稅率計算征收。一般納稅人適用稅率為[X]%，小規(guī)模納稅人適用簡易計稅方法，征收率為[X]%。3.其他稅費根據國家和地方相關規(guī)定，可能還涉及征收城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加、資源補償費等稅費。城市維護建設稅根據企業(yè)所在地區(qū)不同，稅率分為[X]%、[X]%、[X]%三檔；教育費附加率為[X]%，地方教育附加率為[X]%；資源補償費按照煤炭銷售額的一定比例征收，具體比例根據不同地區(qū)和煤種確定。（二）征收方式1.自行申報繳納煤炭生產、銷售及加工企業(yè)按照規(guī)定的納稅期限，自行計算應納稅額，向稅務機關報送納稅申報表，并繳納稅款。企業(yè)應如實提供煤炭產量、銷售量、銷售額等相關數據，確保申報數據的真實性和準確性。2.代扣代繳對于一些小型煤炭生產企業(yè)或個體經營戶，稅務機關可以委托煤炭銷售企業(yè)或其他相關單位代扣代繳資源稅等稅費。代扣代繳義務人應按照規(guī)定履行代扣代繳義務，及時足額代扣代繳稅款，并向稅務機關報送代扣代繳報告表。3.源泉控管在煤炭銷售環(huán)節(jié)，加強對煤炭交易的監(jiān)控，通過煤炭交易平臺、運輸票據等信息，掌握煤炭銷售情況，實現對煤炭征收的源泉控管。對于煤炭運輸企業(yè)，要求其提供煤炭運輸的相關信息，包括運輸起點、終點、數量等，以便稅務機關核實煤炭銷售情況，防止稅款流失。四、征收程序（一）納稅登記1.新設立的煤炭生產、銷售及加工企業(yè)，應在取得營業(yè)執(zhí)照之日起[X]日內，持有關證件向當地稅務機關申報辦理稅務登記。稅務機關審核后，發(fā)放稅務登記證件，并將企業(yè)信息錄入稅收征管系統。2.已辦理稅務登記的企業(yè)，發(fā)生經營范圍變更、地址變更、法定代表人變更等情況時，應在變更之日起[X]日內，向稅務機關申報辦理變更稅務登記。（二）納稅申報1.企業(yè)應按照規(guī)定的納稅期限，定期向稅務機關報送納稅申報表。納稅申報表應如實填寫煤炭產量、銷售量、銷售額、應納稅額等信息，并附相關證明材料，如煤炭生產報表、銷售發(fā)票、運輸單據等。2.對于實行查賬征收的企業(yè)，應按照會計核算結果準確計算應納稅額；對于實行核定征收的企業(yè)，稅務機關根據企業(yè)的生產經營情況，核定其應納稅額，并定期進行調整。（三）稅款繳納1.企業(yè)應在規(guī)定的納稅期限內，將應納稅款足額繳納到指定的銀行賬戶。稅務機關通過稅收征管系統實時監(jiān)控企業(yè)的稅款繳納情況，對逾期未繳納稅款的企業(yè)，按照規(guī)定加收滯納金。2.企業(yè)繳納稅款后，稅務機關開具完稅憑證，作為企業(yè)已履行納稅義務的證明。企業(yè)應妥善保管完稅憑證，以備稅務機關檢查。（四）稅務檢查1.稅務機關有權對煤炭生產、銷售及加工企業(yè)的納稅情況進行檢查。檢查內容包括企業(yè)的財務賬簿、會計憑證、納稅申報表、發(fā)票使用情況、煤炭產量和銷售量等相關資料。2.企業(yè)應積極配合稅務機關的檢查工作，如實提供相關資料。對于稅務機關檢查發(fā)現的問題，企業(yè)應按照要求及時整改，并補繳稅款、滯納金和罰款。五、征收管理措施（一）加強信息化建設1.建立煤炭征收管理信息系統，實現稅務機關與煤炭生產企業(yè)、銷售企業(yè)、運輸企業(yè)等相關部門之間的信息共享。通過信息系統，實時掌握煤炭生產、銷售、運輸等環(huán)節(jié)的動態(tài)信息，提高征收管理的效率和準確性。2.利用大數據分析技術，對煤炭行業(yè)的生產經營數據、稅收數據等進行深入分析，及時發(fā)現稅收征管中的風險點，采取針對性的措施進行防范和化解。（二）強化部門協作1.稅務機關應加強與煤炭行業(yè)主管部門、國土資源部門、煤炭安全監(jiān)管部門等相關部門的協作配合。建立定期溝通協調機制，及時共享煤炭資源勘查、開采、生產、銷售等方面的信息，形成征收管理合力。2.煤炭行業(yè)主管部門應協助稅務機關做好煤炭企業(yè)的產量統計、生產許可證發(fā)放等工作，為稅收征管提供基礎數據支持。國土資源部門應提供煤炭資源勘查、開采許可等相關信息，配合稅務機關核實煤炭資源的開采情況。煤炭安全監(jiān)管部門應加強對煤炭企業(yè)安全生產的監(jiān)管，確保企業(yè)如實申報煤炭產量。（三）規(guī)范發(fā)票管理1.加強對煤炭銷售發(fā)票的管理，要求煤炭銷售企業(yè)必須按照規(guī)定開具發(fā)票，確保發(fā)票內容真實、準確、完整。發(fā)票應注明煤炭的品種、數量、單價、金額等信息，并加蓋發(fā)票專用章。2.建立發(fā)票查驗制度，稅務機關通過發(fā)票管理系統對煤炭銷售發(fā)票進行實時查驗，防止虛假發(fā)票的開具和使用。對于發(fā)現的虛假發(fā)票，依法予以嚴厲打擊，并追究相關企業(yè)和人員的法律責任。（四）加強納稅評估1.稅務機關定期對煤炭生產、銷售及加工企業(yè)進行納稅評估，通過對企業(yè)的納稅申報數據、財務數據、生產經營數據等進行綜合分析，評估企業(yè)的納稅情況是否合理。2.對于納稅評估中發(fā)現的疑點問題，及時與企業(yè)溝通核實，要求企業(yè)作出合理說明。對于存在稅收風險的企業(yè)，加大稅收征管力度，采取進一步的檢查措施，確保國家稅款足額征收。六、法律責任（一）納稅人違法行為1.納稅人未按照規(guī)定辦理稅務登記、納稅申報、繳納稅款等手續(xù)的，由稅務機關責令限期改正，可以處[X]元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處[X]元以上[X]元以下的罰款。2.納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，是偷稅。對納稅人偷稅的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款[X]%以上[X]倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。3.納稅人欠繳應納稅款，采取轉移或者隱匿財產的手段，妨礙稅務機關追繳欠繳的稅款的，由稅務機關追繳欠繳的稅款、滯納金，并處欠繳稅款[X]%以上[X]倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。（二）扣繳義務人違法行為1.扣繳義務人未按照規(guī)定設置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關資料的，由稅務機關責令限期改正，可以處[X]元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處[X]元以上[X]元以下的罰款。2.扣繳義務人應扣未扣、應收而不收稅款的，由稅務機關向納稅人追繳稅款，對扣繳義務人處應扣未扣、應收未收稅款[X]%以上[X]倍以下的罰款。（三）其他違法行為1.違反本辦法規(guī)定，非法印制、轉借、倒賣、變造或者偽造完稅憑證的，由稅務機關責令改正，處[X]元以上[X]元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處[X]元以上[X]元以下的罰款；構成犯罪的