游客退稅管理辦法一、總則（一）目的為了規(guī)范游客退稅管理工作，保障國家稅收權(quán)益，促進(jìn)旅游消費(fèi)，特制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于在我國境內(nèi)購買符合退稅條件的商品，并在離境時(shí)申請退稅的游客。（三）基本原則1.依法退稅原則：嚴(yán)格按照國家法律法規(guī)和相關(guān)稅收政策辦理退稅業(yè)務(wù)。2.便利游客原則：優(yōu)化退稅流程，提高退稅效率，為游客提供便捷的退稅服務(wù)。3.風(fēng)險(xiǎn)管理原則：加強(qiáng)對退稅業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)防控，確保稅收安全。二、退稅條件（一）商品范圍1.僅限于境外游客在我國境內(nèi)依法設(shè)立并辦理稅務(wù)登記的增值稅一般納稅人處購買的、屬于增值稅應(yīng)稅范圍的商品。2.具體商品目錄由國家稅務(wù)總局會(huì)同相關(guān)部門根據(jù)實(shí)際情況確定，并適時(shí)調(diào)整。（二）購買金額同一境外游客同一日在同一退稅商店購買退稅商品的金額達(dá)到[X]元人民幣（含本數(shù)）。（三）離境要求1.境外游客自購買退稅商品之日起[X]天內(nèi)，持本人有效身份證件及購買退稅商品的有效發(fā)票，從我國境內(nèi)離境。2.離境口岸為我國對外開放的空港口岸、陸運(yùn)口岸和水運(yùn)口岸。三、退稅流程（一）購物申請1.境外游客在退稅商店購買退稅商品時(shí)，應(yīng)向商店索取《境外旅客購物離境退稅申請單》（以下簡稱《申請單》），并準(zhǔn)確填寫個(gè)人信息、商品信息、購買金額等內(nèi)容。2.商店應(yīng)按照規(guī)定審核游客填寫的《申請單》信息，并在《申請單》上加蓋發(fā)票專用章。（二）海關(guān)驗(yàn)核1.境外游客離境前，應(yīng)持本人有效身份證件、購買退稅商品的有效發(fā)票及《申請單》，向海關(guān)申報(bào)。2.海關(guān)對申報(bào)的退稅商品進(jìn)行驗(yàn)核，核對無誤后，在《申請單》上加蓋海關(guān)驗(yàn)核章。（三）退稅申請1.境外游客憑加蓋海關(guān)驗(yàn)核章的《申請單》、本人有效身份證件及退稅銀行卡，向退稅代理機(jī)構(gòu)或稅務(wù)機(jī)關(guān)指定的場所申請退稅。2.退稅代理機(jī)構(gòu)或稅務(wù)機(jī)關(guān)指定的場所應(yīng)按照規(guī)定對游客提交的申請資料進(jìn)行審核，審核通過后，按照規(guī)定的退稅方式辦理退稅手續(xù)。（四）退稅審核1.退稅代理機(jī)構(gòu)或稅務(wù)機(jī)關(guān)指定的場所應(yīng)建立健全退稅審核制度，對退稅申請進(jìn)行嚴(yán)格審核。2.審核內(nèi)容包括游客身份信息、購買商品信息、海關(guān)驗(yàn)核情況等。對于審核發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)及時(shí)與游客或相關(guān)部門溝通核實(shí)。（五）退稅支付1.經(jīng)審核通過的退稅申請，退稅代理機(jī)構(gòu)或稅務(wù)機(jī)關(guān)指定的場所應(yīng)在[X]個(gè)工作日內(nèi)完成退稅支付。2.退稅支付方式包括銀行轉(zhuǎn)賬、現(xiàn)金支付等，具體支付方式由退稅代理機(jī)構(gòu)或稅務(wù)機(jī)關(guān)指定的場所根據(jù)實(shí)際情況確定。四、退稅商店管理（一）商店備案1.符合條件的商店可向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理退稅商店備案手續(xù)。2.申請備案的商店應(yīng)提交以下資料：《境外旅客購物離境退稅商店備案表》；主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的符合增值稅一般納稅人資格的證明材料；同意安裝、使用離境退稅管理系統(tǒng)的書面承諾；退稅商店標(biāo)識、退稅業(yè)務(wù)流程及相關(guān)配套設(shè)施的說明資料；國家稅務(wù)總局要求提供的其他資料。（二）日常管理1.退稅商店應(yīng)按照規(guī)定使用離境退稅管理系統(tǒng)，準(zhǔn)確記錄退稅商品銷售信息，并及時(shí)上傳至系統(tǒng)。2.退稅商店應(yīng)妥善保管退稅商品銷售發(fā)票和《申請單》，保存期限為自辦理退稅手續(xù)之日起[X]年。3.退稅商店應(yīng)建立健全內(nèi)部管理制度，加強(qiáng)對員工的培訓(xùn)，確保退稅業(yè)務(wù)的規(guī)范操作。（三）違規(guī)處理1.退稅商店如有下列情形之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)責(zé)令其限期改正，逾期不改正的，取消其退稅商店資格：未按照規(guī)定使用離境退稅管理系統(tǒng)的；未按照規(guī)定開具《申請單》的；拒絕為境外游客辦理退稅手續(xù)的；虛開或代開發(fā)票的；其他違反退稅管理規(guī)定的行為。2.被取消退稅商店資格的，自取消資格之日起[X]年內(nèi)不得重新申請備案。五、退稅代理機(jī)構(gòu)管理（一）機(jī)構(gòu)備案1.符合條件的機(jī)構(gòu)可向國家稅務(wù)總局或其授權(quán)的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理退稅代理機(jī)構(gòu)備案手續(xù)。2.申請備案的機(jī)構(gòu)應(yīng)提交以下資料：《境外旅客購物離境退稅代理機(jī)構(gòu)備案表》；營業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件；銀行開戶許可證復(fù)印件；具備辦理退稅業(yè)務(wù)的場所和相關(guān)設(shè)施的證明材料；與稅務(wù)機(jī)關(guān)簽訂的服務(wù)協(xié)議；國家稅務(wù)總局要求提供的其他資料。（二）日常管理1.退稅代理機(jī)構(gòu)應(yīng)按照規(guī)定與稅務(wù)機(jī)關(guān)簽訂服務(wù)協(xié)議，明確雙方的權(quán)利和義務(wù)。2.退稅代理機(jī)構(gòu)應(yīng)按照規(guī)定使用離境退稅管理系統(tǒng)，準(zhǔn)確記錄退稅業(yè)務(wù)信息，并及時(shí)上傳至系統(tǒng)。3.退稅代理機(jī)構(gòu)應(yīng)妥善保管退稅資料，保存期限為自辦理退稅手續(xù)之日起[X]年。4.退稅代理機(jī)構(gòu)應(yīng)建立健全內(nèi)部管理制度，加強(qiáng)對員工的培訓(xùn)，確保退稅業(yè)務(wù)的規(guī)范操作。（三）違規(guī)處理1.退稅代理機(jī)構(gòu)如有下列情形之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)責(zé)令其限期改正，逾期不改正的，取消其退稅代理資格：未按照規(guī)定與稅務(wù)機(jī)關(guān)簽訂服務(wù)協(xié)議的；未按照規(guī)定使用離境退稅管理系統(tǒng)的；未按照規(guī)定辦理退稅手續(xù)的；虛開或代開發(fā)票的；其他違反退稅管理規(guī)定的行為。2.被取消退稅代理資格的，自取消資格之日起[X]年內(nèi)不得重新申請備案。六、風(fēng)險(xiǎn)管理（一）風(fēng)險(xiǎn)識別1.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)建立健全游客退稅風(fēng)險(xiǎn)識別機(jī)制，對退稅業(yè)務(wù)中的各類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面、及時(shí)的識別。2.風(fēng)險(xiǎn)識別內(nèi)容包括游客身份真實(shí)性、商品信息真實(shí)性、海關(guān)驗(yàn)核準(zhǔn)確性、退稅申請合規(guī)性等。（二）風(fēng)險(xiǎn)評估1.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)識別結(jié)果，對退稅業(yè)務(wù)中的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估，確定風(fēng)險(xiǎn)等級。2.風(fēng)險(xiǎn)評估應(yīng)綜合考慮風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性、影響程度等因素。（三）風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對1.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果，采取相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施。2.對于低風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)，可采取簡化審核程序、事后抽查等方式進(jìn)行管理；對于高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)，應(yīng)加強(qiáng)審核力度，進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)控。（四）風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控1.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)建立健全游客退稅風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控機(jī)制，對退稅業(yè)務(wù)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控。2.風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控內(nèi)容包括退稅業(yè)務(wù)辦理情況、退稅數(shù)據(jù)異常情況、退稅商店和退稅代理機(jī)構(gòu)經(jīng)營情況等。（五）風(fēng)險(xiǎn)處置1.對于監(jiān)控發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)問題，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)進(jìn)行調(diào)查核實(shí)，并根據(jù)調(diào)查結(jié)果采取相應(yīng)的處置措施。2.處置措施包括責(zé)令整改、暫停退稅業(yè)務(wù)、取消退稅資格等。七、信息管理（一）信息采集1.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)建立健全游客退稅信息采集制度，及時(shí)、準(zhǔn)確采集退稅業(yè)務(wù)相關(guān)信息。2.信息采集內(nèi)容包括游客身份信息、商品信息、購買金額、海關(guān)驗(yàn)核信息、退稅申請信息等。（二）信息傳輸1.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)建立健全游客退稅信息傳輸制度，確保退稅業(yè)務(wù)相關(guān)信息在稅務(wù)機(jī)關(guān)、海關(guān)、退稅商店、退稅代理機(jī)構(gòu)之間的及時(shí)、準(zhǔn)確傳輸。2.信息傳輸方式包括網(wǎng)絡(luò)傳輸、紙質(zhì)傳遞等，具體傳輸方式由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際情況確定。（三）信息存儲(chǔ)1.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)建立健全游客退稅信息存儲(chǔ)制度，妥善保管退稅業(yè)務(wù)相關(guān)信息。2.信息存儲(chǔ)期限為自辦理退稅手續(xù)之日起[X]年。（四）信息使用1.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)建立健全游客退稅信息使用制度，規(guī)范信息的使用范圍和方式。2.信息使用應(yīng)遵循合法、合規(guī)、保密的原則，不得將游客退稅信息用于與退稅業(yè)務(wù)無關(guān)的目的。八、監(jiān)督檢查（一）內(nèi)部監(jiān)督1.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)建立健全內(nèi)部監(jiān)督制度，加強(qiáng)對退稅業(yè)務(wù)辦理情況的監(jiān)督檢查。2.監(jiān)督檢查內(nèi)容包括退稅政策執(zhí)行情況、退稅流程規(guī)范情況、退稅審核準(zhǔn)確性情況等。（二）外部監(jiān)督1.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)與海關(guān)、商務(wù)、外匯管理等部門的協(xié)作配合，建立健全外部監(jiān)督機(jī)制，共同加強(qiáng)對游客退稅業(yè)務(wù)的監(jiān)督管理。2.外部監(jiān)督內(nèi)容包括海關(guān)驗(yàn)核情況、退稅商店