2024年注冊會計(jì)師專業(yè)階段重點(diǎn)試題帶答案《會計(jì)》1.單選題：甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2024年1月1日，甲公司購入一臺需要安裝的生產(chǎn)用設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為500萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為65萬元，支付的運(yùn)輸費(fèi)為10萬元，運(yùn)輸費(fèi)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為0.9萬元。設(shè)備安裝時(shí)領(lǐng)用原材料一批，成本為20萬元，購進(jìn)該批原材料時(shí)支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為2.6萬元；支付安裝工人工資為15萬元。假定不考慮其他因素，該設(shè)備的入賬價(jià)值為（）萬元。A.545B.535C.500D.595答案：B解析：該設(shè)備的入賬價(jià)值=設(shè)備價(jià)款+運(yùn)輸費(fèi)+安裝領(lǐng)用原材料成本+安裝工人工資=500+10+20+15=535（萬元）。增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，不計(jì)入設(shè)備成本。2.多選題：下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入存貨成本的有（）。A.采購過程中發(fā)生的合理損耗B.非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費(fèi)用C.在生產(chǎn)過程中為達(dá)到下一個(gè)生產(chǎn)階段所必需的倉儲費(fèi)用D.存貨的加工成本答案：ACD解析：選項(xiàng)B，非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費(fèi)用應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益，不計(jì)入存貨成本。3.計(jì)算分析題：甲公司2024年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）1月1日，將一項(xiàng)專利權(quán)出租給乙公司，租期為3年，每年租金收入為100萬元，每年年末收取租金。該專利權(quán)的賬面原值為500萬元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，采用直線法攤銷，無殘值。（2）3月1日，銷售一批商品給丙公司，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為200萬元，增值稅稅額為26萬元，商品已經(jīng)發(fā)出，款項(xiàng)尚未收到。該批商品的成本為150萬元。要求：編制甲公司上述業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄。答案：（1）①每年確認(rèn)租金收入：借：銀行存款100貸：其他業(yè)務(wù)收入100②每年攤銷專利權(quán)成本：借：其他業(yè)務(wù)成本50（500÷10）貸：累計(jì)攤銷50（2）①銷售商品時(shí)：借：應(yīng)收賬款226貸：主營業(yè)務(wù)收入200應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）26②結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本：借：主營業(yè)務(wù)成本150貸：庫存商品150《審計(jì)》1.單選題：下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)可靠性的說法中，正確的是（）。A.可靠的審計(jì)證據(jù)是高質(zhì)量的審計(jì)證據(jù)B.審計(jì)證據(jù)的充分性影響審計(jì)證據(jù)的可靠性C.內(nèi)部控制薄弱時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)是不可靠的D.從獨(dú)立的外部來源獲得的審計(jì)證據(jù)可能是不可靠的答案：D解析：選項(xiàng)A，只有相關(guān)且可靠的審計(jì)證據(jù)才是高質(zhì)量的；選項(xiàng)B，審計(jì)證據(jù)的充分性不影響可靠性；選項(xiàng)C，內(nèi)部控制薄弱時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)可能不可靠，但不是一定不可靠。2.多選題：下列各項(xiàng)中，屬于注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)工作底稿中記錄的重大事項(xiàng)有（）。A.引起特別風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng)B.實(shí)施審計(jì)程序的結(jié)果，該結(jié)果表明財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在重大錯(cuò)報(bào)，或需要修正以前對重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估和針對這些風(fēng)險(xiǎn)擬采取的應(yīng)對措施C.導(dǎo)致注冊會計(jì)師難以實(shí)施必要審計(jì)程序的情形D.導(dǎo)致出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告的事項(xiàng)答案：ABCD解析：以上選項(xiàng)均屬于注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)工作底稿中記錄的重大事項(xiàng)。3.簡答題：簡述注冊會計(jì)師在識別和評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)應(yīng)實(shí)施的審計(jì)程序。答案：注冊會計(jì)師在識別和評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)實(shí)施下列審計(jì)程序：（1）在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境（包括與風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的控制）的整個(gè)過程中，結(jié)合對財(cái)務(wù)報(bào)表中各類交易、賬戶余額和披露的考慮，識別風(fēng)險(xiǎn)。（2）結(jié)合對擬測試的相關(guān)控制的考慮，將識別出的風(fēng)險(xiǎn)與認(rèn)定層次可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域相聯(lián)系。（3）評估識別出的風(fēng)險(xiǎn)，并評價(jià)其是否更廣泛地與財(cái)務(wù)報(bào)表整體相關(guān)，進(jìn)而潛在地影響多項(xiàng)認(rèn)定。（4）考慮發(fā)生錯(cuò)報(bào)的可能性（包括發(fā)生多項(xiàng)錯(cuò)報(bào)的可能性），以及潛在錯(cuò)報(bào)的重大程度是否足以導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)?！敦?cái)務(wù)成本管理》1.單選題：某企業(yè)生產(chǎn)甲產(chǎn)品，已知該產(chǎn)品的單價(jià)為20元，單位變動成本為12元，銷售量為500件，固定成本總額為2000元，則邊際貢獻(xiàn)率和安全邊際率分別為（）。A.40%和50%B.60%和50%C.40%和60%D.60%和40%答案：A解析：邊際貢獻(xiàn)率=（單價(jià)-單位變動成本）÷單價(jià)=（20-12）÷20=40%；保本銷售量=固定成本÷（單價(jià)-單位變動成本）=2000÷（20-12）=250（件），安全邊際量=銷售量-保本銷售量=500-250=250（件），安全邊際率=安全邊際量÷銷售量=250÷500=50%。2.多選題：下列關(guān)于資本成本的說法中，正確的有（）。A.資本成本是投資項(xiàng)目的取舍率B.資本成本是籌資的結(jié)果，資本結(jié)構(gòu)決策影響資本成本的高低C.一個(gè)公司資本成本的高低，取決于無風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)溢價(jià)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)溢價(jià)D.市場利率上升，公司的債務(wù)成本會上升答案：ABCD解析：以上說法均正確。資本成本是投資項(xiàng)目的取舍率，籌資決策會影響資本結(jié)構(gòu)，進(jìn)而影響資本成本；公司資本成本受無風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)溢價(jià)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)溢價(jià)影響；市場利率上升，公司債務(wù)成本會上升。3.計(jì)算分析題：某公司擬進(jìn)行一項(xiàng)固定資產(chǎn)投資決策，項(xiàng)目資本成本為10%，有四個(gè)方案可供選擇。其中甲方案的現(xiàn)值指數(shù)為0.9；乙方案的內(nèi)含報(bào)酬率為9%；丙方案的壽命期為10年，凈現(xiàn)值為960萬元；丁方案的動態(tài)回收期為6年。已知項(xiàng)目的壽命期均為10年。要求：評價(jià)上述四個(gè)方案的可行性，并進(jìn)行排序。答案：（1）甲方案：現(xiàn)值指數(shù)為0.9，小于1，方案不可行。（2）乙方案：內(nèi)含報(bào)酬率為9%，小于項(xiàng)目資本成本10%，方案不可行。（3）丙方案：凈現(xiàn)值為960萬元，大于0，方案可行。（4）丁方案：動態(tài)回收期為6年，小于項(xiàng)目壽命期10年，方案可行。排序：因?yàn)榧?、乙方案不可行，丙方案凈現(xiàn)值為960萬元，而丁方案只知道動態(tài)回收期小于壽命期，無法確定凈現(xiàn)值大小，但丙方案凈現(xiàn)值已知為正，所以丙方案優(yōu)于丁方案。所以排序?yàn)楸径。炯?、乙（甲、乙不可行）?！督?jīng)濟(jì)法》1.單選題：根據(jù)合同法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于定金的表述中，正確的是（）。A.收受定金一方不履行合同義務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)三倍返還定金B(yǎng).定金合同自合同訂立時(shí)成立C.定金數(shù)額不得超過主合同標(biāo)的額的20%D.既約定定金又約定違約金的，一方違約時(shí)，當(dāng)事人有權(quán)要求同時(shí)適用答案：C解析：選項(xiàng)A，收受定金一方不履行合同義務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)雙倍返還定金；選項(xiàng)B，定金合同自實(shí)際交付定金時(shí)成立；選項(xiàng)D，既約定定金又約定違約金的，一方違約時(shí)，當(dāng)事人只能選擇適用定金或違約金條款。2.多選題：根據(jù)公司法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于有限責(zé)任公司股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)的表述中，正確的有（）。A.股東向股東以外的人轉(zhuǎn)讓股權(quán)，應(yīng)當(dāng)經(jīng)其他股東過半數(shù)同意B.股東應(yīng)就其股權(quán)轉(zhuǎn)讓事項(xiàng)書面通知其他股東征求同意，其他股東自接到書面通知之日起滿30日未答復(fù)的，視為同意轉(zhuǎn)讓C.其他股東半數(shù)以上不同意轉(zhuǎn)讓的，不同意的股東應(yīng)當(dāng)購買該轉(zhuǎn)讓的股權(quán)；不購買的，視為同意轉(zhuǎn)讓D.經(jīng)股東同意轉(zhuǎn)讓的股權(quán)，在同等條件下，其他股東有優(yōu)先購買權(quán)答案：ABCD解析：以上關(guān)于有限責(zé)任公司股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)的表述均正確。3.案例分析題：甲公司與乙公司簽訂了一份買賣合同，約定甲公司向乙公司購買一批貨物，價(jià)款為100萬元，乙公司應(yīng)于2024年5月1日前交貨，甲公司應(yīng)于收到貨物后10日內(nèi)付款。2024年4月20日，乙公司得知甲公司經(jīng)營狀況嚴(yán)重惡化，有喪失履行債務(wù)能力的可能。于是，乙公司通知甲公司中止履行合同，并要求甲公司提供擔(dān)保。甲公司拒絕提供擔(dān)保。2024年5月10日，乙公司向法院提起訴訟，要求解除與甲公司的合同。要求：分析乙公司的行為是否合法，并說明理由。答案：乙公司的行為合法。根據(jù)《民法典》規(guī)定，應(yīng)當(dāng)先履行債務(wù)的當(dāng)事人，有確切證據(jù)證明對方有下列情形之一的，可以中止履行：（1）經(jīng)營狀況嚴(yán)重惡化；（2）轉(zhuǎn)移財(cái)產(chǎn)、抽逃資金，以逃避債務(wù)；（3）喪失商業(yè)信譽(yù)；（4）有喪失或者可能喪失履行債務(wù)能力的其他情形。當(dāng)事人沒有確切證據(jù)中止履行的，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)違約責(zé)任。本題中，乙公司有確切證據(jù)證明甲公司經(jīng)營狀況嚴(yán)重惡化，有喪失履行債務(wù)能力的可能，因此乙公司可以行使不安抗辯權(quán)，中止履行合同，并要求甲公司提供擔(dān)保。同時(shí)，根據(jù)規(guī)定，中止履行后，對方在合理期限內(nèi)未恢復(fù)履行能力且未提供適當(dāng)擔(dān)保的，視為以自己的行為表明不履行主要債務(wù)，中止履行的一方可以解除合同并可以請求對方承擔(dān)違約責(zé)任。甲公司拒絕提供擔(dān)保，乙公司有權(quán)解除合同，所以乙公司向法院提起訴訟要求解除與甲公司的合同是合法的。《稅法》1.單選題：下列各項(xiàng)中，屬于消費(fèi)稅征收范圍的是（）。A.電動汽車B.卡丁車C.高爾夫車D.中輕型商用客車答案：D解析：電動汽車、卡丁車、高爾夫車不屬于消費(fèi)稅的征收范圍，中輕型商用客車屬于消費(fèi)稅征收范圍。2.多選題：根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，不得扣除的有（）。A.向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)B.稅收滯納金C.企業(yè)所得稅稅款D.未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出答案：ABCD解析：以上選項(xiàng)在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)均不得扣除。3.計(jì)算分析題：某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年3月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）銷售高檔化妝品一批，取得不含稅銷售額500萬元，同時(shí)收取包裝物押金20萬元，合同約定包裝物1個(gè)月內(nèi)歸還。（2）將自產(chǎn)的高檔化妝品一批用于職工福利，該批化妝品的成本為100萬元，同類化妝品不含稅售價(jià)為150萬元。已知高檔化妝品消費(fèi)稅稅率為15%，增值稅稅率為13%。要求：計(jì)算該企業(yè)3月份應(yīng)繳納的消費(fèi)稅和增值稅。答案：（1）銷售高檔化妝品：①增值稅銷項(xiàng)稅額=500×13%=65（萬元）②因?yàn)榘b物押金在約定的1個(gè)月內(nèi)歸還，所以不計(jì)入銷售額計(jì)算消費(fèi)稅和增值稅。③消費(fèi)稅=500×15%=75（萬元）（2）將自產(chǎn)高檔化妝品用于職工福利：①增值稅銷項(xiàng)稅額=150×13%=19.5（萬元）②消費(fèi)稅=150×15%=22.5（萬元）（3）3月份應(yīng)繳納的增值稅=65+19.5=84.5（萬元）3月份應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=75+22.5=97.5（萬元）《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理》1.單選題：甲公司是一家服裝生產(chǎn)企業(yè)，在進(jìn)行戰(zhàn)略分析時(shí)發(fā)現(xiàn)，隨著人們生活水平的提高，消費(fèi)者對服裝的時(shí)尚度和舒適度要求越來越高。這屬于宏觀環(huán)境分析中的（）。A.政治和法律環(huán)境因素B.經(jīng)濟(jì)環(huán)境因素C.社會和文化環(huán)境因素D.技術(shù)環(huán)境因素答案：C解析：社會和文化環(huán)境因素包括人口因素、社會流動性、消費(fèi)心理、生活方式變化等。消費(fèi)者對服裝時(shí)尚度和舒適度要求的提高屬于生活方式變化，所以屬于社會和文化環(huán)境因素。2.多選題：下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)采用多元化戰(zhàn)略的優(yōu)點(diǎn)有（）。A.分散風(fēng)險(xiǎn)B.更容易地從資本市場獲得融資C.運(yùn)用盈余資金D.找到新的增長點(diǎn)答案：ABCD解析：多元化戰(zhàn)略的優(yōu)點(diǎn)包括分散風(fēng)險(xiǎn)、更容易地從資本市場獲得融資、運(yùn)用盈余資金、找到新的增長點(diǎn)等。3.簡答題：簡述企業(yè)進(jìn)行戰(zhàn)略變革的主要任務(wù)。答案：企業(yè)進(jìn)行戰(zhàn)略變革的主要任務(wù)包括：（1）調(diào)整企業(yè)理念。企業(yè)戰(zhàn)略變革首選的理念是得到社會普遍認(rèn)同的，體現(xiàn)企業(yè)自身個(gè)性特