會計實操文庫16/16做賬實操-進料加工復出口企業(yè)做賬流程及會計分錄SOP一、進口原料環(huán)節(jié)1.進口原料采購一般貿(mào)易方式：進口原料10萬美元（匯率6.5，關稅稅率5%，增值稅稅率13%），款項未付。分錄：借：原材料——進料加工682,500（100,000×6.5×1.05）借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）88,725（682,500×0.13）貸：應付賬款——外幣戶650,000（100,000×6.5）貸：應交稅費——應交關稅32,500（100,000×6.5×5%）貸：銀行存款88,725（支付增值稅）進料加工貿(mào)易手冊方式：憑手冊免稅進口，僅登記備查，無需支付關稅與增值稅。2.進口付匯支付上述10萬美元貨款（匯率變動為6.6）。分錄：借：應付賬款——外幣戶650,000借：財務費用——匯兌損益10,000貸：銀行存款——外幣戶660,000（100,000×6.6）二、加工生產(chǎn)環(huán)節(jié)1.原料領用與成本歸集領用進口原料及國內(nèi)輔料，共計成本50萬元，發(fā)生人工、制造費用20萬元。分錄：借：生產(chǎn)成本——進料加工700,000貸：原材料——進料加工500,000貸：原材料——國內(nèi)輔料100,000貸：應付職工薪酬150,000貸：制造費用50,0002.產(chǎn)品完工入庫加工產(chǎn)品完工，總成本70萬元。分錄：借：庫存商品——進料加工700,000貸：生產(chǎn)成本——進料加工700,000三、出口銷售環(huán)節(jié)1.確認出口收入出口貨物FOB價20萬美元（匯率6.6），款項未收。分錄：借：應收賬款——外幣戶1,320,000（200,000×6.6）貸：主營業(yè)務收入——進料加工出口1,320,0002.結轉出口成本結轉已出口貨物成本70萬元。分錄：借：主營業(yè)務成本——進料加工出口700,000貸：庫存商品——進料加工700,0003.計算“免、抵、退”稅免抵退稅不得免征和抵扣稅額：假設征稅率13%，退稅率10%，則不得免征和抵扣稅額=200,000×6.6×(13%10%)=39,600元。分錄：借：主營業(yè)務成本——進料加工出口39,600貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）39,600計算應退稅額與免抵稅額（簡化示例）：假設當期期末留抵稅額20萬元，免抵退稅額=200,000×6.6×10%=132,000元。若留抵稅額＞免抵退稅額：借：應收出口退稅款132,000貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）132,000若留抵稅額＜免抵退稅額：應退稅額=留抵稅額，免抵稅額=免抵退稅額應退稅額。借：應收出口退稅款200,000借：應交稅費——應交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額）12,000貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）212,000四、海關核銷與其他事項1.海關手冊核銷手冊核銷時，若實際耗用進口料件與備案不一致，補繳關稅1萬元、增值稅0.13萬元。分錄：借：原材料——進料加工10,000借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）1,300貸：銀行存款11,3002.收匯核銷收到20萬美元貨款（匯率6.55）。分錄：借：銀行存款——外幣戶1,310,000（200,000×6.55）借：財務費用——匯兌損益10,000貸：應收賬款——外幣戶1,320,000五、期末賬務處理1.增值稅結轉結轉當月增值稅（假設銷項稅額0，進項稅額轉出39,600元，出口退稅132,000元）。分錄：借：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）132,000貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）39,600貸：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）92,400（若存在未交增值稅，需轉入“未交增值稅”科目）2.損益結轉結轉收入、成本與費用至本年利潤。分錄：借：主營業(yè)務收入——進料加工出口1,320,000貸：本年利潤1,320,000借：本年利潤739,600貸：主營業(yè)務成本——進料加工出口739,600六、關鍵注意事項1.匯率管理：外幣業(yè)務按交易日即期匯率折算，期末調整匯兌損益。2.海關監(jiān)管：進料加工手冊需單獨核算，核銷時確保料件耗用與備案一致。3.退稅合規(guī)：準確計算“免、抵、退”稅額，留存報關單、收匯憑證等資料備查。4.單證匹配：出口發(fā)票、報關單、收匯單據(jù)需對應一致，避免稅務風險。企業(yè)可結合ERP系統(tǒng)或外貿(mào)財務軟件，實現(xiàn)進料加工業(yè)務從采購、生產(chǎn)到出口退稅的全流程自動化核算，同時定期核對海關手冊與財務數(shù)據(jù)，確保賬實相符。財務部會計工作流程詳解一、?核心業(yè)務流程?原始憑證處理?審核原始憑證的合法性及完整性，包括核對金額、簽名、單位簽章等要素，確保符合入賬標準?。根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證，并附相關原始單據(jù)?。賬務登錄?根據(jù)收付款憑證登錄?現(xiàn)金日記賬?和?銀行存款日記賬?，做到日清月結?。按記賬憑證登錄?明細分類賬?，詳細記錄每筆業(yè)務的借貸信息?。定期編制?科目匯總表?，試算平衡后登錄?總賬??。報表編制?期末根據(jù)總賬和明細分類賬數(shù)據(jù)，編制?資產(chǎn)負債表?、?利潤表?、?現(xiàn)金流量表?及?所有者權益變動表??。二、?月度周期管理?月初重點工作?完成增值稅申報：核對銷項發(fā)票與進項發(fā)票，計算應納稅額?。處理費用憑證、銷售合同開票、銀行回單往來賬務等基礎賬目?。日常操作?持續(xù)制作?費用憑證?、?成本憑證?，完成發(fā)票開具及往來賬務處理?。計提折舊、攤銷費用（如水電費、工資等），并進行賬務結轉?。月末結賬?損益類科目結轉?：將收入、成本、費用等科目余額轉入“本年利潤”科目?。對賬與調整?：確保賬證相符、賬賬相符、賬實相符，修正試算不平衡項?。三、?月末處理重點?計提與攤銷?計提職工福利費、教育經(jīng)費、固定資產(chǎn)折舊及稅費（如城建稅、所得稅等）?。攤銷長期待攤費用及無形資產(chǎn)?。稅務處理?根據(jù)利潤總額計算企業(yè)所得稅，完成稅務申報憑證制作?。核對稅務申報數(shù)據(jù)與賬務記錄的一致性?。檔案管理?將記賬憑證按時間順序編號并裝訂成冊，便于后續(xù)查閱?。四、?其他注意事項?分工協(xié)作?：大型企業(yè)需劃分會計、資金、成本費用等崗位，明確職責邊界?。財務分析?：定期開展預算控制、財務預測及業(yè)績評價，支持管理決策?。軟件應用?：熟練使用財務軟件進行賬務處理及報表生成，提高效率?。流程圖示簡化版原始憑證→記賬憑證→明細賬→科目匯總→總賬→財務報表→歸檔?出納工作全流程一、?日常核心操作?現(xiàn)金收付處理?收款?：根據(jù)會計開具的收據(jù)/發(fā)票收款，核對金額、簽名后蓋章（如“現(xiàn)金收訖”“轉賬”章），登錄現(xiàn)金流水賬并傳遞憑證至對應會計崗?。付款?：審核付款憑證（如費用報銷單、借款單）的真實性，確認審批簽字后付款，在原始憑證加蓋“現(xiàn)金付訖”章并登錄流水賬?。銀行業(yè)務處理?存取款?：按日計劃開具現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金，下午3:30前將超額現(xiàn)金送存銀行，并核對銀行賬戶余額?。轉賬結算?：簽發(fā)支票、匯票時需填寫付款申請書，核對賬戶信息并蓋章（財務章+法人章），登錄“支票領用登錄簿”?。二、?現(xiàn)金與票據(jù)管理?現(xiàn)金保管?每日盤存現(xiàn)金，確保賬實相符，編制《現(xiàn)金結報單》并留存?zhèn)洳?。大額現(xiàn)金支付需經(jīng)審批，優(yōu)先通過轉賬或匯兌處理?。票據(jù)管理?保管支票、發(fā)票、收據(jù)等空白票據(jù)，登錄使用情況，防止丟失或濫用?。收到銀行結算憑證（如進賬單）時需核查信息，補填缺失內(nèi)容?。三、?報銷與借款流程?費用報銷?審核報銷單：檢查發(fā)票真?zhèn)?、金額一致性、審批簽字，確保無涂改或混貼票據(jù)?。付款后加蓋“銀行付訖”或“現(xiàn)金付訖”章，登錄流水賬并傳遞憑證?。員工借款?借款人填寫《借款申請單》并經(jīng)領導審批，出納核對無誤后付款，加蓋“付訖”章防止重復支付?。員工還款時需核對原借款單，沖銷往來賬務?。四、?月末重點工作?對賬與報表?核對銀行對賬單與日記賬，編制《銀行存款余額調節(jié)表》?。匯總現(xiàn)金、銀行流水賬數(shù)據(jù)，提交至會計崗生成財務報表?。票據(jù)歸檔?整理收據(jù)、付款憑證等原始單據(jù)，按時間順序裝訂成冊并移交會計存檔?。五、?風險防控要點?現(xiàn)金安全?：嚴禁“坐支”現(xiàn)金，每日庫存限額需符合公司規(guī)定?。印章分離?：財務章與法人章由不同人員保管，避免舞弊風險?。假幣處理?：收到假幣需當場沒收并追究交款人責任?。流程圖示簡化版收款→審核→蓋章→登錄流水賬→傳遞憑證?付款→審批→蓋章→登錄→對賬→歸檔?會計每月的工作內(nèi)容較為繁雜，主要包括賬務處理、稅務申報、財務報表編制與分析以及其他相關工作，以下是具體介紹：賬務處理日常憑證處理：審核原始憑證，確保其真實性、合法性和準確性。根據(jù)審核無誤的原始憑證編制記賬憑證，記錄企業(yè)的各項經(jīng)濟業(yè)務，包括收入、支出、資產(chǎn)購置、負債償還等。賬簿登錄：將記賬憑證的內(nèi)容登錄到各類賬簿中，如總賬、明細賬、日記賬等。定期對賬簿進行核對，確保賬賬相符、賬證相符、賬實相符。稅務申報稅款計算：根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營情況和稅法規(guī)定，計算各種應納稅款，如增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、城市維護建設稅、教育費附加等。納稅申報：在規(guī)定的申報期限內(nèi)，通過電子稅務局或其他申報渠道，向稅務機關報送納稅申報表和相關資料，完成納稅申報工作。同時，繳納應納稅款，避免逾期申報和繳納產(chǎn)生滯納金和罰款。財務報表編制與分析編制財務報表：每月末，根據(jù)賬簿記錄編制資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等財務報表。確保報表數(shù)據(jù)準確、完整，能夠真實反映企業(yè)的財務狀況和經(jīng)營成果。財務報表分析：對財務報表進行分析，通過計算各種財務比率，如償債能力指標（資產(chǎn)負債率、流動比率、速動比率等）、盈利能力指標（毛利率、凈利率、凈資產(chǎn)收益率等）、運營能力指標（應收賬款周轉率