重慶財(cái)經(jīng)職業(yè)學(xué)院教案首頁課程名稱：管理會(huì)計(jì)授課班級(jí)授課日期課題管理會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)學(xué)時(shí)2學(xué)習(xí)目標(biāo)知識(shí)目標(biāo)：1.能夠說出管理會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的概念及分類及每個(gè)管理會(huì)計(jì)系統(tǒng)模塊的作用。2.能夠準(zhǔn)確復(fù)述管理會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的建設(shè)原則及每一個(gè)原則對應(yīng)的要求是什么。技能目標(biāo)：學(xué)生能夠根據(jù)管理會(huì)計(jì)信息的概念，對名豪集團(tuán)的各項(xiàng)信息是財(cái)務(wù)信息還是非財(cái)務(wù)信息進(jìn)行準(zhǔn)確分類，并且能夠根據(jù)信息之間的勾稽關(guān)系說明企業(yè)是否有粉飾財(cái)表的嫌疑。素質(zhì)目標(biāo)：學(xué)生能夠根據(jù)系統(tǒng)集成和數(shù)據(jù)共享原則的概念樹立團(tuán)結(jié)協(xié)作的思想教學(xué)重點(diǎn)難點(diǎn)及突破教學(xué)重難點(diǎn)：管理會(huì)計(jì)系統(tǒng)各模塊作用。突破策略：用名豪集團(tuán)的報(bào)表及非報(bào)表信息對集團(tuán)存在情況進(jìn)行分析教學(xué)資源教材、在線開放課程、案例、PPT、視頻、游戲、習(xí)題教學(xué)環(huán)節(jié)安排1.導(dǎo)入新課2.講授新課3.總結(jié)本節(jié)課知識(shí)點(diǎn)4.布置作業(yè)：課外閱讀名豪集團(tuán)的財(cái)務(wù)報(bào)表并在網(wǎng)絡(luò)上查找該公司的非財(cái)務(wù)信息，對公司的生產(chǎn)經(jīng)營、業(yè)績前景進(jìn)行分析教學(xué)后記重慶財(cái)經(jīng)職業(yè)學(xué)院教案教學(xué)步驟與內(nèi)容教學(xué)隨記第一步：導(dǎo)入新課第二步：講授新課新課知識(shí)如下：一、管理會(huì)計(jì)信息的概念及內(nèi)容管理會(huì)計(jì)信息是指融合財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)活動(dòng)，在單位規(guī)劃、決策、控制和評(píng)價(jià)等方面發(fā)揮重要作用的一系列管理活動(dòng)中利用到的相關(guān)信息。管理會(huì)計(jì)信息既包括財(cái)務(wù)信息也包括非財(cái)務(wù)信息，兩者在經(jīng)營決策中同等重要。1.管理會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的概念管理會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，是指以財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)信息為基礎(chǔ)，借助計(jì)算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)通信等現(xiàn)代信息技術(shù)手段，對管理會(huì)計(jì)信息進(jìn)行收集、整理、加工、分析和報(bào)告等操作處理，實(shí)現(xiàn)信息數(shù)據(jù)輸入、處理和輸出的全過程控制，為企業(yè)有效開展管理會(huì)計(jì)活動(dòng)提供全面、及時(shí)、準(zhǔn)確信息支持的各功能模塊的有機(jī)集合。2.管理會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)容（按目前的管理會(huì)計(jì)指南暫定有6個(gè)模塊）圖8-1管理會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)模塊圖（1）成本管理模塊應(yīng)使搭建與企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)相適應(yīng)的計(jì)算模型，完成成本預(yù)測、核算、控制、管理、分析，輸出相關(guān)成本報(bào)告實(shí)現(xiàn)成本的有效控制，為企業(yè)成本管理的事前計(jì)劃、事中控制、事后分析提供有效的支持。（2）預(yù)算管理模塊應(yīng)搭建與企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)相適應(yīng)的預(yù)算模型，完成預(yù)算目標(biāo)與計(jì)劃的制定、編制、預(yù)算執(zhí)行控制、調(diào)整、分析評(píng)價(jià)等功能，形成多維度的預(yù)算報(bào)告，最終完成預(yù)算的業(yè)績評(píng)價(jià)，為績效考核提供數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。（3）績效管理模塊應(yīng)建立指標(biāo)監(jiān)控模型，完成業(yè)績計(jì)劃和激勵(lì)計(jì)劃的制訂、執(zhí)行控制、實(shí)施管理等，形成業(yè)績評(píng)估結(jié)果報(bào)告和改進(jìn)建議，為企業(yè)績效管理提供有力支持。（4）投資管理模塊應(yīng)與成本管理模塊、預(yù)算管理模塊、管理會(huì)計(jì)報(bào)告模塊等進(jìn)行有效集成和數(shù)據(jù)交換。投資管理模塊應(yīng)實(shí)現(xiàn)對企業(yè)投資項(xiàng)目進(jìn)行計(jì)劃和控制的系統(tǒng)支持過程，一般包括投資計(jì)劃的制訂和對每個(gè)投資項(xiàng)目進(jìn)行的及時(shí)管控等，最終形成投資管理建議。（5）管理會(huì)計(jì)報(bào)告模塊應(yīng)為用戶生成報(bào)告提供足夠豐富、高效、及時(shí)的數(shù)據(jù)源且提供追溯數(shù)據(jù)源的功能，為企業(yè)提供靈活的自定義報(bào)告功能，為企業(yè)戰(zhàn)略層、經(jīng)營層和業(yè)務(wù)層提供通用報(bào)告模板。管理會(huì)計(jì)模塊既可以獨(dú)立的模塊形式存在于信息系統(tǒng)中，從其他管理會(huì)計(jì)模塊中獲取數(shù)據(jù)生成報(bào)告，也可內(nèi)嵌到其他管理會(huì)計(jì)模塊中，作為其他管理會(huì)計(jì)模塊重要的輸出環(huán)節(jié)。管理會(huì)計(jì)各模塊既是獨(dú)立的操作系統(tǒng)，又與其他模塊有著密切的聯(lián)系，共同打造管理會(huì)計(jì)的業(yè)務(wù)流、資金流、信息流的三流合一，用會(huì)計(jì)的思維、從管理的視角參與管理，解析過去控制現(xiàn)在籌劃未來創(chuàng)造價(jià)值?！纠抗芾頃?huì)計(jì)信息系統(tǒng)模塊包括以下哪些模塊（）。A．管理會(huì)計(jì)模塊B．預(yù)算管理模塊C．成本管理模塊D．績效管理模塊E.投資管理模塊解：ABCDE3.管理會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的建設(shè)原則管理會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的建設(shè)和應(yīng)用，一般應(yīng)遵循以下原則：(1)系統(tǒng)集成原則。管理會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)各功能模塊應(yīng)集成在企業(yè)整體信息系統(tǒng)中，與財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)緊密結(jié)合，實(shí)現(xiàn)信息的集中統(tǒng)一管理及財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)信息到管理會(huì)計(jì)信息的自動(dòng)生成。(2)數(shù)據(jù)共享原則。企業(yè)建設(shè)管理會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)應(yīng)實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)間的無縫對接，通過統(tǒng)一的規(guī)則和標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的一次采集，全程共享，避免產(chǎn)生信息孤島。(3)規(guī)則可配原則。管理會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)各功能模塊應(yīng)提供規(guī)則配置功能，實(shí)現(xiàn)其他信息系統(tǒng)與管理會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)相關(guān)內(nèi)容的映射和自定義配置。(4)靈活擴(kuò)展原則。管理會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)應(yīng)具備靈活擴(kuò)展性，通過及時(shí)補(bǔ)充有關(guān)參數(shù)或功能模塊，對環(huán)境、業(yè)務(wù)、產(chǎn)品、組織和流程等的變化及時(shí)做出響應(yīng)，滿足企業(yè)內(nèi)部管理需要。(5)安全可靠原則。應(yīng)充分保障管理會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的設(shè)備、網(wǎng)絡(luò)、應(yīng)用及數(shù)據(jù)安全，嚴(yán)格權(quán)限授權(quán)，做好數(shù)據(jù)設(shè)備建設(shè)，具備良好的抵御外部攻擊能力，保證系統(tǒng)的正常運(yùn)行并確保信息的安全、保密、完整?！纠科髽I(yè)建設(shè)管理會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的原則有（）。A．系統(tǒng)集成原則B．成本效益原則C．?dāng)?shù)據(jù)共享原則D．安全可靠原則E.靈活擴(kuò)展原則解：ACDE第三步：總結(jié)本節(jié)課知識(shí)點(diǎn)第四步：布置作業(yè)（課外閱讀名豪集團(tuán)的財(cái)務(wù)報(bào)表并在網(wǎng)絡(luò)上查找該公司的非財(cái)務(wù)信息，對公司的生產(chǎn)經(jīng)營、業(yè)績前景進(jìn)行分析）重慶財(cái)經(jīng)職業(yè)學(xué)院教案首頁課程名稱：管理會(huì)計(jì)授課班級(jí)授課日期課題管理會(huì)計(jì)報(bào)告概述學(xué)時(shí)2學(xué)習(xí)目標(biāo)知識(shí)目標(biāo)：1.能夠準(zhǔn)確復(fù)述管理會(huì)計(jì)報(bào)告的5個(gè)特征2.能說出管理會(huì)計(jì)報(bào)告的分類，并能夠根據(jù)不同分類標(biāo)準(zhǔn)說明管理會(huì)計(jì)報(bào)告如何劃分技能目標(biāo)：學(xué)生能夠?qū)ω?cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告與管理會(huì)計(jì)報(bào)告進(jìn)行正確區(qū)分并說出各自的優(yōu)缺點(diǎn)。素質(zhì)目標(biāo)：學(xué)生能夠根據(jù)管理會(huì)計(jì)報(bào)告和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的相關(guān)區(qū)別與聯(lián)系，明白同一事物站在不同的角度得出的結(jié)論是不同的，學(xué)會(huì)換位思考。教學(xué)重點(diǎn)難點(diǎn)及突破教學(xué)重難點(diǎn)：管理會(huì)計(jì)報(bào)告的特征（與財(cái)務(wù)報(bào)告的區(qū)別）突破策略：課前微課自學(xué)，課中對比精講教學(xué)資源教材、在線開放課程、案例、PPT、視頻、游戲、習(xí)題教學(xué)環(huán)節(jié)安排1.導(dǎo)入新課2.講授新課3.運(yùn)用知識(shí)對學(xué)生進(jìn)行凡事?lián)Q位思考的教育4.總結(jié)本節(jié)課知識(shí)點(diǎn)5.布置作業(yè)：課后相關(guān)習(xí)題教學(xué)后記重慶財(cái)經(jīng)職業(yè)學(xué)院教案教學(xué)步驟與內(nèi)容教學(xué)隨記第一步：導(dǎo)入新課第二步：講授新課新課知識(shí)如下：一、管理會(huì)計(jì)報(bào)告的概念管理會(huì)計(jì)報(bào)告是運(yùn)用管理會(huì)計(jì)方法，根據(jù)財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)信息加工整理形成的，滿足企業(yè)價(jià)值管理需要或非營利組織目標(biāo)管理需要的對內(nèi)報(bào)告。企業(yè)管理會(huì)計(jì)報(bào)告的對象是對管理會(huì)計(jì)信息有需求的各個(gè)層級(jí)、各個(gè)環(huán)節(jié)的管理者。目標(biāo)是為企業(yè)各層級(jí)進(jìn)行規(guī)劃、決策、控制和評(píng)價(jià)等管理活動(dòng)提供有用信息。管理會(huì)計(jì)報(bào)告提供的信息應(yīng)具有以下三種特性：（1）相關(guān)性。管理會(huì)計(jì)提供的信息與企業(yè)決策應(yīng)相關(guān)聯(lián)，有助于信息使用者提高決策的能力。（2）前瞻性。能在剖析過去分析現(xiàn)在的基礎(chǔ)上預(yù)測未來。（3）及時(shí)性。提供給管理人員的信息要及時(shí)獲得，以助于快速作出正確的決策。二、管理會(huì)計(jì)報(bào)告的特征管理會(huì)計(jì)報(bào)告與一般對外財(cái)務(wù)報(bào)告相比較，有五個(gè)特征：（1）管理會(huì)計(jì)報(bào)告沒有統(tǒng)一的格式和規(guī)范。它所提供的信息，反映出公司的戰(zhàn)略導(dǎo)向與管理控制行為，根據(jù)企業(yè)（或組織）內(nèi)部的管理需要來提供，相對于報(bào)告形式，更注重報(bào)告實(shí)質(zhì)內(nèi)容；而對外財(cái)務(wù)報(bào)告具有統(tǒng)一的格式和規(guī)范。（2）管理會(huì)計(jì)報(bào)告遵循問題導(dǎo)向。根據(jù)企業(yè)（或組織）內(nèi)部需要解決的具體管理問題來組織、編制、審批、報(bào)送和使用，且應(yīng)與企業(yè)組織架構(gòu)相適應(yīng)；而對外財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告遵循的是財(cái)務(wù)目標(biāo)導(dǎo)向。（3）管理會(huì)計(jì)報(bào)告提供的信息是多樣化的，更強(qiáng)調(diào)信息的有用性。它既提供財(cái)務(wù)信息，又提供非財(cái)務(wù)信息；既提供內(nèi)部信息，又提供外部信息；既提供結(jié)果信息，又提供過程信息，向前要根據(jù)這個(gè)問題追根溯源剖析原因、向后還要針對這個(gè)問題提出改進(jìn)意見和建議的信息。而對外財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告更強(qiáng)調(diào)會(huì)計(jì)信息的可靠性。（4）管理會(huì)計(jì)報(bào)告如果涉及會(huì)計(jì)業(yè)績的報(bào)告，比如責(zé)任中心報(bào)告，其主要的報(bào)告格式應(yīng)該是邊際貢獻(xiàn)格式，不是對外財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中規(guī)范的對外財(cái)務(wù)報(bào)告格式。（5）管理會(huì)計(jì)報(bào)告的對象是一個(gè)組織內(nèi)部對管理會(huì)計(jì)信息有需求的各個(gè)層級(jí)、各環(huán)節(jié)的管理者，而對外財(cái)務(wù)報(bào)告的對象是相關(guān)的利害關(guān)系人，既包括企業(yè)內(nèi)部管理者，又包括投資人、債權(quán)人、政府、社會(huì)公眾等?！纠肯铝胁粚儆诠芾頃?huì)計(jì)報(bào)告的特征的是（）。A.管理會(huì)計(jì)報(bào)告具有統(tǒng)一的格式和規(guī)范B.管理會(huì)計(jì)報(bào)告遵循財(cái)務(wù)目標(biāo)導(dǎo)向C.管理會(huì)計(jì)報(bào)告提供的信息不僅僅包括結(jié)果信息，也可以包括過程信息D.管理會(huì)計(jì)報(bào)告如果涉及會(huì)計(jì)業(yè)績的報(bào)告，其主要的報(bào)告格式應(yīng)該是邊際貢獻(xiàn)格式E.管理會(huì)計(jì)報(bào)告對象是管理者解：AB三、管理會(huì)計(jì)報(bào)告體系的分類企業(yè)管理會(huì)計(jì)報(bào)告體系可按照多種標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類，包括但不限于：（1）按照企業(yè)管理會(huì)計(jì)報(bào)告使用者所處的管理層級(jí)可分為戰(zhàn)略層管理會(huì)計(jì)報(bào)告、經(jīng)營層管理會(huì)計(jì)報(bào)告和業(yè)務(wù)層管理會(huì)計(jì)報(bào)告；（2）按照企業(yè)管理會(huì)計(jì)報(bào)告內(nèi)容可分為綜合企業(yè)管理會(huì)計(jì)報(bào)告和專項(xiàng)企業(yè)管理會(huì)計(jì)報(bào)告；（3）按照管理會(huì)計(jì)功能可分為管理規(guī)劃報(bào)告、管理決策報(bào)告、管理控制報(bào)告和管理評(píng)價(jià)報(bào)告；（4）按照責(zé)任中心可分為投資中心報(bào)告、利潤中心報(bào)告和成本中心報(bào)告；【例8-4】管理會(huì)計(jì)報(bào)告按管理會(huì)計(jì)功能可分為（）。A.管理規(guī)劃報(bào)告B.管理決策報(bào)告C.管理控制報(bào)告D.管理評(píng)價(jià)報(bào)告E.投資中心報(bào)告解：ABCD不同行業(yè)不同企業(yè)面臨的問題各不相同，所以管理會(huì)計(jì)報(bào)告也不應(yīng)拘泥于固有模式，要善于變通。第三步：運(yùn)用知識(shí)對學(xué)生進(jìn)行凡事?lián)Q位思考的教育第四步：總結(jié)本節(jié)課知識(shí)點(diǎn)第五步：布置作業(yè)：課后相關(guān)習(xí)題重慶財(cái)經(jīng)職業(yè)學(xué)院教案首頁課程名稱：管理會(huì)計(jì)授課班級(jí)授課日期課題責(zé)任中心概述及成本中心業(yè)績報(bào)告的編制學(xué)時(shí)2學(xué)習(xí)目標(biāo)知識(shí)目標(biāo)：1.能說出責(zé)任中心的概念及分類，并且能夠闡述成本中心、利潤中心、投資中心的區(qū)別2.能復(fù)述成本中心業(yè)績報(bào)告的編制原則，并能夠準(zhǔn)確找出各級(jí)成本中心向上編制時(shí)的責(zé)任成本技能目標(biāo)：能夠根據(jù)成本的相關(guān)知識(shí)編制成本中心業(yè)績報(bào)告素質(zhì)目標(biāo)：能夠根據(jù)成本中心業(yè)績報(bào)告是從下到上編制的原則，樹立局部服從整體的全局觀理念教學(xué)重點(diǎn)難點(diǎn)及突破教學(xué)重難點(diǎn)：成本中心業(yè)績報(bào)告的編制突破策略：課前微課自學(xué)，課中精講、案例分析、實(shí)作教學(xué)資源教材、在線開放課程、案例、PPT、視頻、游戲、習(xí)題、重慶建案集團(tuán)的財(cái)務(wù)資料教學(xué)環(huán)節(jié)安排1.復(fù)習(xí)相關(guān)成本知識(shí)導(dǎo)入新課2.講授新課3.采用邊學(xué)邊做的方式用重慶建安集團(tuán)的真實(shí)案例教學(xué)生編制成本中心業(yè)績報(bào)告4.總結(jié)本節(jié)課知識(shí)點(diǎn)5.布置作業(yè)：用雙鳳公司的財(cái)務(wù)資料編制成本中心業(yè)績報(bào)告教學(xué)后記重慶財(cái)經(jīng)職業(yè)學(xué)院教案教學(xué)步驟與內(nèi)容教學(xué)隨記第一步：復(fù)習(xí)相關(guān)成本知識(shí)導(dǎo)入新課第二步：講授新課新課知識(shí)如下一、責(zé)任中心概述：責(zé)任中心也稱做戰(zhàn)略性業(yè)務(wù)部門，它是企業(yè)的一個(gè)組成部分，責(zé)任中心的管理者必須對本部門的成本、利潤、收入或投資承擔(dān)起責(zé)任。責(zé)任中心以分部或子單位的自治水平及其管理者所承擔(dān)的責(zé)任為依據(jù)劃分為成本中心、利潤中心、投資中心。各責(zé)任中心的業(yè)績評(píng)價(jià)和考核應(yīng)該通過編制相應(yīng)的業(yè)績報(bào)告來完成，本質(zhì)是要得到一個(gè)結(jié)論：與預(yù)期的目標(biāo)相比較，責(zé)任中心管理者干得怎樣。業(yè)績報(bào)告的主要目的在于將責(zé)任中心的實(shí)際業(yè)績與其在特定環(huán)境下本應(yīng)該取得的業(yè)績進(jìn)行比較，據(jù)此分析實(shí)際業(yè)績與預(yù)期業(yè)績之間差異及其原因，并且應(yīng)盡可能予以數(shù)量化。業(yè)績報(bào)告中應(yīng)傳遞出三種信息：（1）關(guān)于實(shí)際業(yè)績的信息；（2）關(guān)于預(yù)期業(yè)績的信息；（3）關(guān)于實(shí)際業(yè)績與預(yù)期業(yè)績之間差異的信息。二、成本中心業(yè)績報(bào)告成本中心向單位的其他部門提供服務(wù)，其沒有責(zé)任向外部客戶銷售產(chǎn)品或服務(wù)以獲取收入。成本中心的業(yè)績考核指標(biāo)通常為該成本中心的所有可控成本，即責(zé)任成本。成本中心的業(yè)績報(bào)告，通常是按成本中心可控成本的各明細(xì)項(xiàng)目列示其預(yù)算數(shù)、實(shí)際數(shù)和成本差異數(shù)的三欄式表格。由于各成本中心是逐級(jí)設(shè)置的，其業(yè)績報(bào)告也應(yīng)自下而上，從最基層的成本中心逐級(jí)向上匯編，直至最高層次的成本中心。每一級(jí)的業(yè)績報(bào)告，除最基層只有本身的可控成本外，都應(yīng)包括本級(jí)的可控成本和下級(jí)部門轉(zhuǎn)來的責(zé)任成本。本級(jí)發(fā)生的可控成本按成本項(xiàng)目列示，下級(jí)轉(zhuǎn)入的可控成本按成本中心列示。第三步：采用邊學(xué)邊做的方式用重慶建安集團(tuán)的真實(shí)案例教學(xué)生編制成本中心業(yè)績報(bào)告【例】重慶建安集團(tuán)相關(guān)資料如下：其生產(chǎn)部是一個(gè)成本中心，下屬甲、乙兩個(gè)車間，每個(gè)車間設(shè)有三個(gè)班組，其成本業(yè)績報(bào)告部分資料如表8-2、8-3、8-4所示。要求：分析該生產(chǎn)部業(yè)績完成情況。表8-2生產(chǎn)部甲車間第一班組業(yè)績報(bào)告單位：元生產(chǎn)部甲車間第一班組業(yè)績報(bào)告預(yù)算成本實(shí)際可控成本差異直接材料230000228140有利差異1860直接人工480000513580不利差異33580制造費(fèi)用班組長工資35000350000折舊費(fèi)60005700有利差異300維修費(fèi)450045000保險(xiǎn)費(fèi)35002780有利差異720其他雜費(fèi)12001200 0合計(jì)760200790900不利差異30700表8-3生產(chǎn)部甲車間業(yè)績報(bào)告單位：元生產(chǎn)部甲車間業(yè)績報(bào)告預(yù)算成本實(shí)際可控成本差異管理費(fèi)用3550035450有利差異50第一班組760200790900不利差異30700第二班組830700841352不利差異10652第三班組 537000528130有利差異8870合計(jì)21634002195832不利差異32432表8-4生產(chǎn)部業(yè)績報(bào)告單位：元生產(chǎn)部業(yè)績報(bào)告項(xiàng)目預(yù)算成本實(shí)際可控成本差異管理費(fèi)用130000117890有利差異12110甲車間21634002195832不利差異32432乙車間18905001873413有利差異21087合計(jì)41839004187135不利差異3235解：從表8-2、8-3、8-4可知，生產(chǎn)部的業(yè)績情況沒有完成，實(shí)際可控成本大于預(yù)算成本，主要原因是甲車間成本超支造成。具體而言，甲車間之所有完成得不好是因?yàn)槠湎聦俚牡谝弧⒌诙嘟M都沒有完成，產(chǎn)生相對較大的不利差異，其中以第一班組為甚。第一班組沒有完成的根本原因是人工費(fèi)過高，經(jīng)查究底是因?yàn)槠湟M(jìn)了新的生產(chǎn)線，聘請了外廠專家造成，不屬于長期影響成本事件，有望在未來能降低這部分成本。第四步：總結(jié)本節(jié)課知識(shí)點(diǎn)第五步：布置作業(yè)：用雙鳳公司的財(cái)務(wù)資料編制成本中心業(yè)績報(bào)告重慶財(cái)經(jīng)職業(yè)學(xué)院教案首頁課程名稱：管理會(huì)計(jì)授課班級(jí)授課日期課題利潤中心和投資中心業(yè)績報(bào)告的編制學(xué)時(shí)2學(xué)習(xí)目標(biāo)知識(shí)目標(biāo)：1.能夠說出部門營業(yè)利潤的計(jì)算過程、計(jì)算步驟2.能夠默寫剩余收益和投資報(bào)酬率的計(jì)算公式，并且能夠根據(jù)提供資料正確計(jì)算剩余收益和投資報(bào)酬率技能目標(biāo)：能夠使用邊際貢獻(xiàn)、剩余收益等知識(shí)編制完成利潤中心和投資中心的業(yè)績報(bào)告素質(zhì)目標(biāo)：學(xué)生能夠根據(jù)利潤的計(jì)算過程，樹立開源節(jié)流的意識(shí)教學(xué)重點(diǎn)難點(diǎn)及突破教學(xué)重難點(diǎn)：利潤中心和投資中心業(yè)績報(bào)告的編制突破策略：課前微課自學(xué)，課中精講、案例分析、實(shí)作教學(xué)資源教材、在線開放課程、案例、PPT、視頻、游戲、習(xí)題、崇百公司財(cái)務(wù)資料教學(xué)環(huán)節(jié)安排1.復(fù)習(xí)邊際貢獻(xiàn)相關(guān)知識(shí)導(dǎo)入新課2.講授新課3.采用邊學(xué)邊做的方式用真實(shí)案例教學(xué)生編制利潤中心、投資中心業(yè)績報(bào)告4.總結(jié)本節(jié)課知識(shí)點(diǎn)5.布置作業(yè)：用大安公司的收入、成本資料編制利潤中心業(yè)績報(bào)告教學(xué)后記重慶財(cái)經(jīng)職業(yè)學(xué)院教案教學(xué)步驟與內(nèi)容教學(xué)隨記第一步：復(fù)習(xí)邊際貢獻(xiàn)相關(guān)知識(shí)導(dǎo)入新課第二步：講授新課新課知識(shí)如下：一、利潤中心業(yè)績報(bào)告利潤中心向外部客戶出售產(chǎn)品或服務(wù)并從中獲得收入。其考核指標(biāo)通常為該利潤中心的邊際貢獻(xiàn)、部門可控邊際貢獻(xiàn)和該利潤中心部門營業(yè)利潤。利潤中心的業(yè)績報(bào)告，分別列出其可控的銷售收入、變動(dòng)成本、邊際貢獻(xiàn)、經(jīng)理人員可控的可追溯固定成本、部門可控邊際貢獻(xiàn)、分部經(jīng)理不可控但高層管理部門可控的可追溯固定成本、部門營業(yè)利潤的預(yù)算數(shù)和實(shí)際數(shù)；并通過實(shí)際與預(yù)算的對比，分別計(jì)算差異。據(jù)此進(jìn)行差異的調(diào)查、分析產(chǎn)生差異的原因。利潤中心的業(yè)績報(bào)告也是自下而上逐級(jí)匯編的，直至整個(gè)企業(yè)的息稅前利潤。由于利潤是收入和成本的函數(shù)，所以利潤中心的經(jīng)理需負(fù)責(zé)生產(chǎn)利潤、管理收入并控制成本?！纠肯铝胁粚儆诶麧欀行臉I(yè)績報(bào)告所應(yīng)披露的業(yè)績考核指標(biāo)是（）。A.中心的邊際貢獻(xiàn)B.中心的部門可控邊際貢獻(xiàn)C.中心的部門營業(yè)利潤D.中心的剩余收益解：D三、投資中心業(yè)績報(bào)告投資中心不僅能產(chǎn)生收入，同時(shí)也能自主進(jìn)行投資，因此對投資中心的業(yè)績考核不能僅看利潤指標(biāo)，還得看投資效益、現(xiàn)金流等指標(biāo)。投資中心不僅需要對成本、收入和利潤負(fù)責(zé)，而且還要對所占的全部資產(chǎn)（包括固定資產(chǎn)和營運(yùn)資金）的經(jīng)營效益承擔(dān)責(zé)任。因此，投資中心的業(yè)績評(píng)價(jià)指標(biāo)除了成本、收入和利潤指標(biāo)外，主要考核指標(biāo)是投資報(bào)酬率和剩余收益，但還應(yīng)補(bǔ)充現(xiàn)金回收率和剩余現(xiàn)金流量這兩個(gè)指標(biāo)。投資報(bào)酬率是度量業(yè)務(wù)部門的獲利能力指標(biāo)，其計(jì)算是用業(yè)務(wù)部門的凈利潤除以該筆凈利潤相關(guān)的資產(chǎn)投資額；剩余收益是從所得額中減去投資的規(guī)定回報(bào)。第三步：采用邊學(xué)邊做的方式用崇百公司真實(shí)案例教學(xué)生編制利潤中心、投資中心業(yè)績報(bào)告【例】崇百公司本季度利潤中心業(yè)績報(bào)告如表8-5所示，根據(jù)報(bào)告說明該公司內(nèi)部管理應(yīng)注意的問題有哪些？表8-5利潤中心業(yè)績報(bào)告單位：萬元項(xiàng)目預(yù)算實(shí)際差異銷售收入減：變動(dòng)成本邊際貢獻(xiàn)3800130025003875.41323.52551.9有利差異75.4不利差異23.5有利差異51.9減：經(jīng)理人員可控的可追溯固定成本部門可控邊際貢獻(xiàn)減：分部經(jīng)理不可控但高層管理部門可控的可追溯固定成本部門營業(yè)利潤45020503801670435.72116.2378.61737.6有利差異14.3有利差異66.2有利差異1.4有利差異67.6解：上述利潤中心業(yè)績報(bào)告稱為貢獻(xiàn)式利潤表。根據(jù)利潤中心業(yè)績報(bào)告可以看出該公司業(yè)績完成情況比較好，主要原因是收入增加，固定成本保持相對穩(wěn)定，并且預(yù)算變動(dòng)成本率為34.21%，實(shí)際變動(dòng)成本率為34.15%，冰凍成本率下降導(dǎo)致利潤增加?！纠砍绨俟就顿Y中心業(yè)績報(bào)告如表8-6所示，根據(jù)報(bào)告說明該公司內(nèi)部管理應(yīng)注意的問題有哪些？表8-6投資中心業(yè)績報(bào)告單位：萬元項(xiàng)目預(yù)算實(shí)際差異銷售收入變動(dòng)成本邊際貢獻(xiàn)可控固定成本部門可控利潤分配的共同成本經(jīng)營凈利潤6850002940003910001110002800002200025800069300029600039700011200028500024000261000有利差異8000不利差異2000有利差異6000不利差異1000有利差異5000不利差異2000有利差異3000經(jīng)營資產(chǎn)：貨幣資金應(yīng)收賬款存貨固定資產(chǎn)（原值）總計(jì)1160001130001300006300009890001165001450001375006300001029000超支差500超支差32000超支差75000超支差40000投資報(bào)酬率26.09%25.36%不利差異0.73%要求的最低報(bào)酬率要求的最低投資收益剩余收益13%12857012943013%133770127230不利差異2200解：該公司投資報(bào)酬率和剩余收益都沒有達(dá)到預(yù)期目標(biāo)，究其原因是利潤的增長速度及不上資產(chǎn)的增長速度，即投資大于回報(bào)。利潤增長速度不高是由于該公司成本（包括變動(dòng)成本、可控固定成本和共同成本）增加而造成，企業(yè)應(yīng)在該報(bào)告的基礎(chǔ)上結(jié)合相關(guān)成本報(bào)告，找出存在的問題，給出相應(yīng)的對策以提高投資報(bào)酬率。該公司還有一個(gè)隱患是收入增加比例和應(yīng)收賬款增加比例不匹配，懷疑企業(yè)目前收賬政策可能偏寬，應(yīng)重新制訂相關(guān)的賒銷政策?！纠抗芾頃?huì)計(jì)報(bào)告與一般對外財(cái)務(wù)報(bào)告相比較，其特征沒有（）。A.報(bào)告沒有統(tǒng)一的格式和規(guī)范B.報(bào)告遵循結(jié)果導(dǎo)向C.報(bào)告提供的信息不僅僅包括財(cái)務(wù)信息，也包括非財(cái)務(wù)信息D.報(bào)告的對象是一個(gè)組織內(nèi)部對管理會(huì)計(jì)信息有需求的各個(gè)層級(jí)、各環(huán)節(jié)的管理者解：B【例】投資中心的業(yè)績報(bào)告中披露的考核指標(biāo)有（）。A.現(xiàn)金回收率B.剩余現(xiàn)金流量C.投資報(bào)酬率D.剩余收益E.邊際貢獻(xiàn)解：ABCD第四步：總結(jié)本節(jié)課知識(shí)點(diǎn)第五步：布置作業(yè)（用大安公司的收入、成本資料編制利潤中心業(yè)績報(bào)告）重慶財(cái)經(jīng)職業(yè)學(xué)院教案首頁課程名稱：管理會(huì)計(jì)授課班級(jí)授課日期課題質(zhì)量成本報(bào)告視角下的管理會(huì)計(jì)報(bào)告概述學(xué)時(shí)2學(xué)習(xí)目標(biāo)知識(shí)目標(biāo)：1.學(xué)生能描述質(zhì)量成本的概念及其分類，對每類質(zhì)量成本至少能夠舉6個(gè)例子2.學(xué)生能夠說出質(zhì)量成本報(bào)告的概念及其提供的信息有哪些，質(zhì)量成本報(bào)告提供的重要信息至少有哪兩種技能目標(biāo)：學(xué)生能夠根據(jù)質(zhì)量成本的分類準(zhǔn)確區(qū)分重慶敦煌公司的成本中哪些是質(zhì)量成本，屬于哪一類質(zhì)量成本素質(zhì)目標(biāo)：根據(jù)質(zhì)量成本的相關(guān)知識(shí)樹立質(zhì)量意識(shí)教學(xué)重點(diǎn)難點(diǎn)及突破教學(xué)重難點(diǎn)：質(zhì)量成本分類突破策略：用重慶敦煌公司的成本資料讓學(xué)生區(qū)分實(shí)際工作中的質(zhì)量成本，說出每一質(zhì)量成本的作用，幫助學(xué)生樹立質(zhì)量意識(shí)教學(xué)資源教材、在線開放課程、案例、PPT、視頻、游戲、習(xí)題、重慶敦煌公司成本資料教學(xué)環(huán)節(jié)安排1.復(fù)習(xí)相關(guān)成本知識(shí)導(dǎo)入新課2.講授新課3.總結(jié)本節(jié)課知識(shí)點(diǎn)4.布置作業(yè)：課后相關(guān)習(xí)題教學(xué)后記重慶財(cái)經(jīng)職業(yè)學(xué)院教案教學(xué)步驟與內(nèi)容教學(xué)隨記第一步：復(fù)習(xí)成本相關(guān)知識(shí)導(dǎo)入新課第二步：講授新課新課知識(shí)如下一、質(zhì)量成本及其分類質(zhì)量成本是指企業(yè)為了保證和提高產(chǎn)品或服務(wù)質(zhì)量而支出的一切費(fèi)用，以及因未達(dá)到產(chǎn)品質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，不能滿足用戶和消費(fèi)者需要而產(chǎn)生的一切損失。其包含了兩層含義，一是設(shè)計(jì)質(zhì)量，即顧客對產(chǎn)品或服務(wù)的設(shè)計(jì)的滿足程度，解決設(shè)計(jì)得怎么樣的問題。二是符合性質(zhì)量，即產(chǎn)品或服務(wù)的實(shí)際性能與設(shè)計(jì)性能的符合程度，解決做得怎么樣的問題。質(zhì)量成本共分為以下幾類：(1)預(yù)防成本預(yù)防成本是檢驗(yàn)費(fèi)用和為減少質(zhì)量損失而發(fā)生的各種費(fèi)用，是在結(jié)果產(chǎn)生之前為了達(dá)到質(zhì)量要求而進(jìn)行的一系列活動(dòng)的成本。這類成本一般都發(fā)生在生產(chǎn)之前，而且這一類成本若發(fā)生，往往使故障成本下降。主要包括：=1\*GB3①質(zhì)量工作費(fèi)。質(zhì)量工作費(fèi)是指為預(yù)防、保證和控制產(chǎn)品質(zhì)量，開展質(zhì)量管理所發(fā)生的辦公和宣傳費(fèi)，為搜集情報(bào)、制定質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、編制手冊、質(zhì)量計(jì)劃、開展質(zhì)量小組活動(dòng)、工序能力研究和質(zhì)量審核等所支付的費(fèi)用。=2\*GB3②質(zhì)量培訓(xùn)費(fèi)。質(zhì)量培訓(xùn)費(fèi)是指為達(dá)到質(zhì)量要求，提高人員素質(zhì)，對有關(guān)人員進(jìn)行質(zhì)量意識(shí)、質(zhì)量管理、檢測技術(shù)、操作水平等培訓(xùn)所支付的\o"費(fèi)用"費(fèi)用。=3\*GB3③質(zhì)量獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)用。質(zhì)量獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)是指為改進(jìn)和保證產(chǎn)品質(zhì)量而支付的各種獎(jiǎng)勵(lì)，如質(zhì)量\o"小組成果獎(jiǎng)"小組成果獎(jiǎng)、\o"產(chǎn)品"產(chǎn)品更新?lián)Q代創(chuàng)優(yōu)獎(jiǎng)，及有關(guān)質(zhì)量的合理化建議獎(jiǎng)等。=4\*GB3④其他雜費(fèi)。如質(zhì)量管理科室和車間從事專職質(zhì)量管理人員的工資及福利費(fèi)、新產(chǎn)品設(shè)計(jì)、研究階段對設(shè)計(jì)方案評(píng)價(jià)、試制、產(chǎn)品質(zhì)量的評(píng)審所發(fā)生的費(fèi)用等。(2)鑒定成本鑒定成本是按照質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)對產(chǎn)品質(zhì)量進(jìn)行測試、評(píng)定和檢驗(yàn)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，是在結(jié)果產(chǎn)生之后，為了評(píng)估結(jié)果是否滿足要求進(jìn)行測試活動(dòng)而產(chǎn)生的成本。如原材料或半成品的檢測、作業(yè)的鑒定、流程驗(yàn)收、檢測設(shè)備以及外部批準(zhǔn)等方面發(fā)生的檢驗(yàn)費(fèi)用。這類成本主要包括：=1\*GB3①檢測實(shí)驗(yàn)費(fèi)。指對進(jìn)廠的材料和外購件、配套件、工具、量具以及生產(chǎn)過程中半成品、在產(chǎn)品及產(chǎn)成品，按質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行檢測、試驗(yàn)和設(shè)備維修、校正所發(fā)生的費(fèi)用。=2\*GB3②檢測人工費(fèi)。指專職檢驗(yàn)計(jì)量人員的工資及福利費(fèi)。=3\*GB3③檢測設(shè)備費(fèi)用。指用于質(zhì)量檢測的設(shè)備維修費(fèi)、設(shè)備折舊及大修理費(fèi)。=4\*GB3④其他費(fèi)用。如部門行政費(fèi)等。（3）內(nèi)部失敗成本內(nèi)部失敗成本是指產(chǎn)品進(jìn)入市場之前由于產(chǎn)品不符合質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的成本，這類成本主要包括：廢料、返工、修復(fù)、重新檢測、停工整修、故障處理費(fèi)、質(zhì)量降級(jí)損失或變更設(shè)計(jì)等。鑒定成本以及內(nèi)部失敗成本都是發(fā)生在產(chǎn)品未到達(dá)顧客之前的所有階段。（4）外部失敗成本“亡羊補(bǔ)牢，猶未遲也”。外部失敗成本是指\o"產(chǎn)品"產(chǎn)品和\o"服務(wù)"服務(wù)\o"發(fā)送"發(fā)送到\o"顧客"顧客以后，由于不符合要求或不能滿足顧客\o"需要"需要而發(fā)生的成本。在所有\(zhòng)o"質(zhì)量成本"質(zhì)量成本中，這種\o"成本"成本最具有破壞性，像產(chǎn)品召回這種處理方式可能給\o"公司"公司造成巨額損失，但相比由于顧客不滿意、\o"公司形象"公司形象受損以及由此造成的產(chǎn)品\o"市場占有率"市場占有率降低而帶來的成本，可能又算一個(gè)小數(shù)目。這類成本主要包括：投訴調(diào)查、退換貨、產(chǎn)品召回成本、賠款、罰款、訴訟，對客戶或使用者的安撫以及產(chǎn)品因存在缺陷而錯(cuò)失的銷售機(jī)會(huì)等成本。一般來說，企業(yè)能夠控制預(yù)防成本和鑒定成本的支出，因此這兩種成本屬于可控質(zhì)量成本；而無論是內(nèi)部還是外部失敗成本，企業(yè)往往無法預(yù)料其發(fā)生，包括發(fā)生時(shí)間和多少，失敗成本的發(fā)生對企業(yè)的傷害是極大的，因此失敗成本屬于不可控質(zhì)量成本。一般來說，提高質(zhì)量在短期內(nèi)會(huì)增加預(yù)防成本和鑒定成本，長期則會(huì)降低內(nèi)部、外部失敗成本。合理的質(zhì)量成本結(jié)構(gòu)是預(yù)防成本占質(zhì)量成本結(jié)構(gòu)中比例最高，其次是鑒定成本，再其次是內(nèi)部失敗成本，最低是外部失敗成本。四項(xiàng)質(zhì)量成本總結(jié)如表8-7所示。表8-7四項(xiàng)質(zhì)量成本總結(jié)成本項(xiàng)目預(yù)防成本鑒定成本內(nèi)部失敗成本外部失敗成本產(chǎn)生時(shí)間生產(chǎn)之前銷售之前銷售之前銷售之后是否可控可控可控不可控不可控提高質(zhì)量后果提高質(zhì)量導(dǎo)致短期內(nèi)提高提高質(zhì)量導(dǎo)致短期內(nèi)提高提高質(zhì)量導(dǎo)致長期內(nèi)降低提高質(zhì)量導(dǎo)致長期內(nèi)降低合理的成本結(jié)構(gòu)占比最高占比其次占比再次占比最低質(zhì)量成本=預(yù)防成本+鑒定成本+內(nèi)部失敗成本+外部失敗成本【例】下列成本中屬于可控質(zhì)量成本的有（）。A.鑒定成本B.預(yù)防成本C.外部失敗成本D.內(nèi)部失敗成本E.返修成本解：AB二、質(zhì)量成本報(bào)告質(zhì)量成本報(bào)告是企業(yè)組織完善質(zhì)量成本控制的必要措施。通過質(zhì)量成本報(bào)告，企業(yè)組織的經(jīng)理人可以全面地評(píng)價(jià)企業(yè)組織當(dāng)前的質(zhì)量成本情況。質(zhì)量成本報(bào)告是指根據(jù)質(zhì)量成本分析的結(jié)果，向有關(guān)部門匯報(bào)時(shí)所作的書面陳述，它可以作為制定質(zhì)量方針目標(biāo)、評(píng)價(jià)質(zhì)量體系的有效性和進(jìn)行質(zhì)量改進(jìn)的依據(jù)。它也是企業(yè)質(zhì)量管理部門和財(cái)會(huì)部門對質(zhì)量成本管理活動(dòng)或某一典型事件進(jìn)行調(diào)查、分析和建議的總結(jié)性文件。質(zhì)量成本報(bào)告提供以下兩個(gè)方面的重要信息：（1）顯示各類質(zhì)量成本的支出情況以及財(cái)務(wù)影響；（2）顯示各類質(zhì)量成本的分布情況，以便企業(yè)組織的經(jīng)理人判斷各類質(zhì)量成本的重要性。【例】重慶敦煌公司是一家生產(chǎn)皮鞋的企業(yè)，該企業(yè)本年度銷售收入為715000，其他業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)如表8-8所示。要求：編制本年度的質(zhì)量成本報(bào)告，分析該公司質(zhì)量成本控制情況。表8-8質(zhì)量成本表單位：元成本項(xiàng)目金額三包費(fèi)