2024年審計師中級企業(yè)財務審計關聯(lián)方交易識別練習單項選擇題（每題2分，共20題）1.審計人員審查關聯(lián)方交易時，最不可能通過以下哪種方式識別關聯(lián)方（）A.查閱公司章程B.詢問管理層C.分析會計報表數(shù)據(jù)D.盤點固定資產(chǎn)答案：D。解析：盤點固定資產(chǎn)主要是核實固定資產(chǎn)的實物情況，與識別關聯(lián)方關系不大。查閱公司章程、詢問管理層、分析會計報表數(shù)據(jù)都有助于發(fā)現(xiàn)關聯(lián)方及關聯(lián)方交易線索。2.下列不屬于關聯(lián)方關系的是（）A.母公司與子公司B.同受國家控制的兩個企業(yè)C.企業(yè)與其主要投資者個人D.企業(yè)與其關鍵管理人員答案：B。解析：僅僅同受國家控制而不存在其他關聯(lián)方關系的企業(yè)，不構(gòu)成關聯(lián)方。母公司與子公司、企業(yè)與其主要投資者個人、企業(yè)與其關鍵管理人員都屬于關聯(lián)方關系。3.識別關聯(lián)方交易時，對于超出正常經(jīng)營過程的重大交易應關注其（）A.交易價格B.交易時間C.交易地點D.交易人員答案：A。解析：超出正常經(jīng)營過程的重大交易，交易價格可能存在不公允情況，所以重點關注交易價格，交易時間、地點、人員相對不是識別此類交易關鍵關注點。4.審計人員在審計過程中發(fā)現(xiàn)一筆異常大額采購交易，懷疑可能是關聯(lián)方交易，首先應（）A.向供應商函證B.詢問采購人員C.查閱采購合同D.分析交易合理性答案：D。解析：發(fā)現(xiàn)異常交易，首先要從整體上分析交易合理性，初步判斷是否存在問題，之后再采取向供應商函證、詢問采購人員、查閱采購合同等進一步措施。5.企業(yè)編制財務報表時，對關聯(lián)方交易應（）A.單獨列示B.與非關聯(lián)方交易合并列示C.只在附注中披露D.無需處理答案：C。解析：企業(yè)編制財務報表時，關聯(lián)方交易應在附注中披露，不需要單獨列示，也不能與非關聯(lián)方交易合并列示，更不是無需處理。6.下列哪項跡象最可能表明存在關聯(lián)方交易（）A.交易規(guī)模較大B.交易價格與市場價格相近C.交易是按照正常商業(yè)條款進行D.交易對象與企業(yè)有特殊關系答案：D。解析：交易對象與企業(yè)有特殊關系很可能意味著是關聯(lián)方交易，交易規(guī)模大、交易價格與市場價格相近、按正常商業(yè)條款進行不一定表明是關聯(lián)方交易。7.識別關聯(lián)方關系時，對于企業(yè)的合營企業(yè)，應（）A.不視為關聯(lián)方B.視為重要關聯(lián)方C.僅在重大交易時視為關聯(lián)方D.視情況而定答案：B。解析：合營企業(yè)屬于企業(yè)的關聯(lián)方，并且是比較重要的關聯(lián)方類型。8.審計人員在審查關聯(lián)方交易時，發(fā)現(xiàn)交易記錄不完整，應（）A.要求企業(yè)補充完整B.直接認定存在問題C.忽略該情況D.減少對此類交易審查答案：A。解析：交易記錄不完整不利于準確審查關聯(lián)方交易，應要求企業(yè)補充完整以便進一步審計，不能直接認定存在問題、忽略該情況或減少審查。9.以下關于關聯(lián)方交易審計目標的說法，錯誤的是（）A.確定關聯(lián)方交易是否真實發(fā)生B.確定關聯(lián)方交易披露是否恰當C.確定關聯(lián)方交易是否盈利D.確定關聯(lián)方關系是否識別正確答案：C。解析：關聯(lián)方交易審計目標主要關注交易真實性、關聯(lián)方關系識別以及披露恰當性，而不是確定關聯(lián)方交易是否盈利。10.識別關聯(lián)方交易時，對交易金額重大的業(yè)務應（）A.簡化審查程序B.重點審查C.與小額交易同等對待D.不進行審查答案：B。解析：交易金額重大的關聯(lián)方交易可能對財務報表影響較大，應重點審查，不能簡化程序、同等對待或不審查。11.下列關于關聯(lián)方交易定價政策審查的說法，正確的是（）A.無需關注定價政策B.只關注價格是否高于市場價格C.要關注定價政策是否公平合理D.只關注價格是否低于市場價格答案：C。解析：審查關聯(lián)方交易定價政策，關鍵是關注其是否公平合理，不能不關注，也不是只關注價格高低。12.企業(yè)與關聯(lián)方之間的借款屬于（）A.正常經(jīng)營活動B.關聯(lián)方交易C.非經(jīng)營活動D.不構(gòu)成交易答案：B。解析：企業(yè)與關聯(lián)方之間的借款屬于關聯(lián)方交易，不是正常經(jīng)營活動（正常經(jīng)營活動一般指銷售商品、提供勞務等），也不是非經(jīng)營活動或不構(gòu)成交易。13.審計人員發(fā)現(xiàn)企業(yè)關聯(lián)方交易頻繁但交易量較小，應（）A.放松審查B.繼續(xù)深入審查C.認為無問題D.僅審查大額交易答案：B。解析：關聯(lián)方交易頻繁即使交易量小也可能存在問題，應繼續(xù)深入審查，不能放松、認為無問題或只審查大額交易。14.識別關聯(lián)方時，對于企業(yè)的子公司的子公司，應（）A.不考慮其關聯(lián)關系B.視為關聯(lián)方C.僅在重大交易時視為關聯(lián)方D.視子公司情況而定答案：B。解析：企業(yè)子公司的子公司也屬于關聯(lián)方范疇。15.關聯(lián)方交易審計中，對關聯(lián)方往來款項應重點審查（）A.余額大小B.賬齡長短C.發(fā)生額及真實性D.科目設置答案：C。解析：關聯(lián)方往來款項重點審查發(fā)生額及真實性，余額大小、賬齡長短、科目設置不是審查重點。16.企業(yè)在財務報表附注中披露關聯(lián)方交易時，不需要披露的是（）A.交易金額B.交易目的C.交易定價政策D.關聯(lián)方名稱答案：B。解析：企業(yè)在財務報表附注中披露關聯(lián)方交易時，需要披露交易金額、定價政策、關聯(lián)方名稱等，一般不需要披露交易目的。17.審計人員識別關聯(lián)方交易的主要目的是（）A.發(fā)現(xiàn)舞弊行為B.確認交易合法性C.保證財務報表真實性D.評估企業(yè)經(jīng)營效率答案：C。解析：識別關聯(lián)方交易主要目的是保證財務報表真實反映企業(yè)財務狀況和經(jīng)營成果，雖然可能發(fā)現(xiàn)舞弊行為、確認交易合法性，但主要還是圍繞財務報表真實性，與評估企業(yè)經(jīng)營效率關系不大。18.對于企業(yè)與關聯(lián)方之間的擔保交易，審計人員應關注（）A.擔保金額大小B.擔保是否經(jīng)過授權(quán)C.擔保期限D(zhuǎn).擔保方式答案：B。解析：企業(yè)與關聯(lián)方之間的擔保交易，審計人員重點關注是否經(jīng)過授權(quán)，以防止違規(guī)擔保情況發(fā)生，擔保金額大小、期限、方式不是最關鍵關注點。19.識別關聯(lián)方關系時，企業(yè)的主要投資者個人是指（）A.直接或間接控制企業(yè)10%以上表決權(quán)資本的個人B.直接控制企業(yè)5%以上表決權(quán)資本的個人C.間接控制企業(yè)15%以上表決權(quán)資本的個人D.直接或間接控制企業(yè)20%以上表決權(quán)資本的個人答案：A。解析：企業(yè)的主要投資者個人是指直接或間接控制企業(yè)10%以上表決權(quán)資本的個人。20.關聯(lián)方交易審計過程中，審計人員應獲取的審計證據(jù)不包括（）A.關聯(lián)方清單B.交易合同C.企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃D.交易發(fā)票答案：C。解析：企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃與關聯(lián)方交易審計關系不大，審計人員應獲取關聯(lián)方清單、交易合同、交易發(fā)票等作為審計證據(jù)。多項選擇題（每題2分，共10題）1.下列屬于關聯(lián)方關系的有（）A.企業(yè)與其控股股東B.企業(yè)與其合營企業(yè)C.企業(yè)與其聯(lián)營企業(yè)D.企業(yè)與其供應商E.企業(yè)與其客戶答案：ABC。解析：企業(yè)與其控股股東、合營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)都屬于關聯(lián)方關系。企業(yè)與其供應商、客戶一般情況下不屬于關聯(lián)方，除非存在特殊關系。2.審計人員識別關聯(lián)方交易的方法有（）A.查閱股東大會會議記錄B.分析性復核C.函證往來款項D.詢問內(nèi)部審計人員E.檢查會計憑證答案：ABCDE。解析：查閱股東大會會議記錄可能發(fā)現(xiàn)關聯(lián)方相關決策；分析性復核可發(fā)現(xiàn)異常交易；函證往來款項能核實與關聯(lián)方交易情況；詢問內(nèi)部審計人員可獲取相關線索；檢查會計憑證有助于發(fā)現(xiàn)關聯(lián)方交易記錄。3.關聯(lián)方交易可能存在的問題有（）A.虛構(gòu)交易B.轉(zhuǎn)移利潤C.交易價格不公允D.交易條款異常E.交易記錄完整答案：ABCD。解析：關聯(lián)方交易可能存在虛構(gòu)交易、轉(zhuǎn)移利潤、交易價格不公允、交易條款異常等問題，交易記錄完整不屬于問題，而是審計希望看到的正常情況。4.審查關聯(lián)方交易定價政策時，審計人員應關注（）A.定價是否符合市場規(guī)律B.有無價格操縱跡象C.定價方法是否一致D.交易是否經(jīng)過審批E.交易是否有書面協(xié)議答案：ABC。解析：審查定價政策關注定價是否符合市場規(guī)律、有無價格操縱跡象、定價方法是否一致。交易是否經(jīng)過審批和有無書面協(xié)議主要涉及交易程序方面，不是定價政策審查重點。5.企業(yè)在財務報表附注中披露關聯(lián)方交易時，應披露的內(nèi)容包括（）A.關聯(lián)方關系的性質(zhì)B.關聯(lián)方交易類型C.關聯(lián)方交易金額D.關聯(lián)方交易的會計處理方法E.關聯(lián)方的財務狀況答案：ABC。解析：企業(yè)在財務報表附注中披露關聯(lián)方交易時，應披露關聯(lián)方關系性質(zhì)、交易類型、交易金額等，一般不披露關聯(lián)方交易的會計處理方法（按正常會計處理）和關聯(lián)方的財務狀況。6.識別關聯(lián)方關系時，可能需要考慮的因素有（）A.股權(quán)關系B.管理關系C.業(yè)務合作關系D.親屬關系E.地理位置關系答案：ABCD。解析：股權(quán)關系、管理關系、業(yè)務合作關系、親屬關系都可能構(gòu)成關聯(lián)方關系，地理位置關系一般不構(gòu)成關聯(lián)方關系判斷依據(jù)。7.關聯(lián)方交易審計中，審計人員對關聯(lián)方往來款項應審查（）A.賬戶余額的準確性B.款項性質(zhì)C.結(jié)算方式D.賬齡分析E.資金來源答案：ABD。解析：對關聯(lián)方往來款項審查賬戶余額準確性、款項性質(zhì)、賬齡分析。結(jié)算方式和資金來源不是審查關聯(lián)方往來款項的重點內(nèi)容。8.審計人員在審計關聯(lián)方交易時，發(fā)現(xiàn)交易異常，可采取的進一步審計程序有（）A.擴大審計范圍B.增加審計證據(jù)數(shù)量C.向相關人員詢問D.重新評估內(nèi)部控制E.放棄審計該交易答案：ABCD。解析：發(fā)現(xiàn)交易異常，審計人員可擴大審計范圍、增加審計證據(jù)數(shù)量、向相關人員詢問、重新評估內(nèi)部控制等進一步審計程序，不能放棄審計該交易。9.下列關于關聯(lián)方交易審計的說法，正確的有（）A.審計人員應保持職業(yè)懷疑態(tài)度B.要關注關聯(lián)方交易對財務報表的影響C.審計程序可根據(jù)企業(yè)實際情況調(diào)整D.關聯(lián)方交易一定存在問題E.審計報告中必須提及關聯(lián)方交易審查情況答案：ABC。解析：審計人員審計關聯(lián)方交易應保持職業(yè)懷疑態(tài)度，關注其對財務報表影響，審計程序可根據(jù)企業(yè)實際情況調(diào)整。關聯(lián)方交易不一定存在問題，審計報告中并非必須提及關聯(lián)方交易審查情況，根據(jù)重要性等情況判斷是否披露。10.關聯(lián)方交易審計過程中，審計人員需要收集的證據(jù)有（）A.關聯(lián)方之間的協(xié)議B.銀行對賬單C.董事會會議紀要D.內(nèi)部審計報告E.資產(chǎn)評估報告答案：ABCD。解析：關聯(lián)方之間的協(xié)議、銀行對賬單、董事會會議紀要、內(nèi)部審計報告都可作為關聯(lián)方交易審計證據(jù)，資產(chǎn)評估報告不一定與關聯(lián)方交易直接相關，不是必然要收集的證據(jù)。重點知識歸納1.關聯(lián)方關系識別：包括企業(yè)與控股股東、合營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)等，關注股權(quán)、管理、業(yè)務合作、親